發(fā)揮“三大”功能 實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理

李帆

全面預(yù)算管理的內(nèi)涵主要體現(xiàn)在“全面”兩個(gè)字上，其核心要義是強(qiáng)調(diào)“預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤”的總體要求。在此定義的約束下，企業(yè)實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須發(fā)揮好業(yè)務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的“三大”功能，引導(dǎo)企業(yè)深化經(jīng)營管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的另一層含義體現(xiàn)在應(yīng)用財(cái)務(wù)管理工具、運(yùn)用科學(xué)管理手段，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)模、經(jīng)營范圍、工作成果進(jìn)行全面的科學(xué)規(guī)劃，合理配置企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并借助ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)、內(nèi)控制度、內(nèi)審機(jī)制，監(jiān)督分析經(jīng)營活動(dòng)的全過程，準(zhǔn)確反饋經(jīng)營成果，指導(dǎo)企業(yè)落實(shí)中長期發(fā)展規(guī)劃，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

電力企業(yè)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義

電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，要從自身在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中是支柱型產(chǎn)業(yè)的角度出發(fā)，制定戰(zhàn)略決策、安排生產(chǎn)經(jīng)營的全部活動(dòng)內(nèi)容，并在進(jìn)行市場調(diào)研和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合電力電量需求和市場情況，增強(qiáng)生產(chǎn)、管理、銷售等方面目標(biāo)的針對(duì)性，確保企業(yè)的銷售利潤。

電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，可以將“明確工作目標(biāo)、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、控制日?；顒?dòng)、考核業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)”作為統(tǒng)籌各項(xiàng)管理工作的載體，有利于加速電力企業(yè)制度體系建設(shè)進(jìn)程，推進(jìn)各項(xiàng)資源有效整合；有利于加大內(nèi)部控制力度，促進(jìn)企業(yè)整體管理效率、管理質(zhì)量水平躍上新臺(tái)階；有利于用全面預(yù)算管理的理念，統(tǒng)一企業(yè)經(jīng)營管理行為，形成提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的共同思想基礎(chǔ)。

電力企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

全面財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)不深入、不透徹。縱觀我國電力企業(yè)工程預(yù)算管理工作開展現(xiàn)狀，雖然在理念更新、技術(shù)創(chuàng)新方面取得了初步成果，但思想認(rèn)知上的偏差導(dǎo)致電力企業(yè)在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在短板。全面預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行力度不夠，相當(dāng)數(shù)量的電力企業(yè)工程預(yù)算管理工作憑經(jīng)驗(yàn)、靠感覺開展，導(dǎo)致全面財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃與市場發(fā)展形勢格格不入。

預(yù)算編制和修訂不規(guī)范、不科學(xué)。部分電力企業(yè)工程建設(shè)忽視預(yù)算編制的作用，將傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算、加量預(yù)算，作為預(yù)算編制和修訂的主要依據(jù)。既不符合電力企業(yè)工程管理的實(shí)際，又會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果欠佳。

預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位。部分電力企業(yè)將工程建設(shè)預(yù)算表面化、虛擬化，與當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理中全員參與、全面管理的理念相違背。財(cái)務(wù)管理部門忽視全面預(yù)算管理的要求，在開展工作的過程中既缺乏統(tǒng)一的組織領(lǐng)導(dǎo)，又沒有標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范管理要求。工程管理部門將事后控制作為預(yù)算執(zhí)行的主要方式，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中重施工、輕入賬，直接導(dǎo)致施工快、入賬慢，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)電力企業(yè)成本管理的作用。

電力企業(yè)開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算

管理的實(shí)施路徑

轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。電力企業(yè)要從提高思想認(rèn)識(shí)入手，高度重視全面預(yù)算管理在工程建設(shè)中的重要性。一是要廣泛宣傳全面預(yù)算管理的重要性，使企業(yè)各層級(jí)人員都遵循財(cái)務(wù)管理原則，為全面預(yù)算管理落地營造工作氛圍。二是電力企業(yè)要針對(duì)工程建設(shè)實(shí)際，從多方面入手開展培訓(xùn)。通過借鑒國際國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)專家學(xué)者授課、開展經(jīng)驗(yàn)交流分享活動(dòng)等多種形式，提升預(yù)算人員的素養(yǎng)。三是預(yù)算部門要針對(duì)工作量大、工作頭緒多的特點(diǎn)，合理設(shè)置預(yù)算崗位。要加大預(yù)算管理建設(shè)資金投入，為緩解預(yù)算管理人員工作壓力，確保全面預(yù)算管理順暢開展提供物質(zhì)保障。

科學(xué)組織，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作水平。電力企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，確保高質(zhì)量的預(yù)算編制工作能夠獲得有效保障。一是針對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作范圍廣、技術(shù)含量高、綜合性強(qiáng)的實(shí)際情況，重點(diǎn)提升工作人員的專業(yè)水平，從內(nèi)培和外培多個(gè)維度強(qiáng)化預(yù)算管理人員的履職能力。二是預(yù)算編制要考慮企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等多種影響因素，有效結(jié)合不同的預(yù)算編制方法，使企業(yè)的預(yù)算管理工作符合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況。例如，要盡量采用增量預(yù)算的方式，但在增加預(yù)算規(guī)模時(shí)需要注意應(yīng)用零基預(yù)算，提升預(yù)算編制的效果。三是要提高預(yù)算編制的連續(xù)性和完整性，對(duì)企業(yè)工程中難以預(yù)判的經(jīng)濟(jì)行為，從多維度建立指標(biāo)分析模型，借鑒參考?xì)v史數(shù)據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行測算比對(duì)，確保預(yù)算編制科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。

狠抓落實(shí)，提升全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。全面預(yù)算管理能否產(chǎn)生實(shí)效，是對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行力的重要考驗(yàn)。一是電力企業(yè)要將提高全面預(yù)算執(zhí)行力作為完善內(nèi)部管理制度，提供經(jīng)濟(jì)技術(shù)支持的重要依托，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。二是電力企業(yè)要克服預(yù)算編制與具體落實(shí)“兩張皮”的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋，避免事態(tài)擴(kuò)大化。三是預(yù)算執(zhí)行要有明確的內(nèi)容和制度體系作支撐，為提高電力企業(yè)市場競爭力奠定基礎(chǔ)。

注重實(shí)效，加大預(yù)算管理監(jiān)督評(píng)價(jià)考核力度。電力企業(yè)為取得全面預(yù)算管理實(shí)效，要力求監(jiān)督評(píng)價(jià)考核的真實(shí)。一是提升預(yù)算分析的有效性，在預(yù)算管理中，注重開展預(yù)算管理監(jiān)督評(píng)價(jià)考核，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)之間產(chǎn)生嚴(yán)重偏差。二是在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)考核時(shí)，注重考核的公正性、客觀性，確保評(píng)價(jià)工作能夠?yàn)轭A(yù)算工作提供有效參考。三是在實(shí)際考核評(píng)價(jià)中，需要明確預(yù)算管理的目的、意義等，并且將其與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，營造宣傳聲勢、凝聚發(fā)展合力。

尤其需要注意，要針對(duì)各業(yè)務(wù)部門的工資情況明確考核指標(biāo)，并將所有考核指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化然后與績效掛鉤，建立薪酬績效考核獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使得企業(yè)員工能夠更加積極主動(dòng)地參與到日常工作中，配合開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。

開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是電力企業(yè)夯實(shí)經(jīng)營管理基礎(chǔ)的重要方式，也是確保工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。為此，電力企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性；科學(xué)組織，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作水平；狠抓落實(shí)，提升全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力；注重實(shí)效，在加大預(yù)算管理監(jiān)督評(píng)價(jià)考核力度等方面下大功夫，助力電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。