企業(yè)會計如何算好“稅收籌劃”這筆賬

徐靜 薛佳麗

在現(xiàn)代企業(yè)中，納稅早已成為企業(yè)的日常工作，而稅務(wù)支出就成了企業(yè)的一大重要開支。對于企業(yè)自身發(fā)展而言，需要使成本最小化以提高利潤。為了在滿足納稅要求的前提條件下控制成本，企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是企業(yè)會計核算工作的重要組成部分，即以合理渠道、合理方式控制企業(yè)應(yīng)繳稅金。但很多企業(yè)卻并沒有做好稅款籌劃工作，最終產(chǎn)生了不必要的開支。

企業(yè)會計核算與稅款籌劃的關(guān)聯(lián)

企業(yè)在開展運(yùn)營活動時首先考慮的就是資金與成本，通過會計核算則能給予管理層決策建議。會計核算就是通過確認(rèn)、計量、記錄等方式，對特定經(jīng)營主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行記賬、算賬與報賬。因此，通過會計核算結(jié)論，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在問題，為企業(yè)調(diào)整運(yùn)營戰(zhàn)略和部署提供幫助。例如，企業(yè)管理層能通過會計核算結(jié)論明確生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在成本過高的問題，從而及時控制成本，達(dá)到提高利潤的目的。

稅收籌劃是指通過對企業(yè)經(jīng)營項目涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效策劃，在稅法允許范圍之內(nèi)，制定科學(xué)完善的納稅方案，從而達(dá)到合理節(jié)稅的目的?？梢詫⒍惪罨I劃視作企業(yè)控制運(yùn)營成本的方式，因而，當(dāng)企業(yè)在開展會計核算工作時，發(fā)現(xiàn)還能對稅款開展控制，就能憑借稅款籌劃縮減成本

企業(yè)會計核算工作中開展稅款籌劃的原則

盡管稅款籌劃工作有利于企業(yè)控制成本，但因?yàn)闀嫼怂闶嵌惪罨I劃的基礎(chǔ)，因而在進(jìn)行稅收籌劃時需要嚴(yán)格遵守一些規(guī)范和要求。稅款籌劃必須以國家法律為基礎(chǔ)，保證企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上控制稅務(wù)成本。如果企業(yè)的稅款籌劃活動違反了國家的法律法規(guī)，不但無法控制企業(yè)稅務(wù)成本，還會給企業(yè)造成嚴(yán)重后果。

企業(yè)稅款籌劃需要重視成本和效益，最終目的是減少稅務(wù)開支，提高企業(yè)利潤。在稅款籌劃過程中，理應(yīng)保證方案的有效性，即保證其具有提高企業(yè)利潤的實(shí)際效果。因此，還需要綜合考慮施行階段產(chǎn)生的成本，若稅款籌劃施行的成本比較高，或是大于等于企業(yè)需要繳納的稅款金額，那樣稅款籌劃方案就沒有兼顧成本和效益，因此也就不具有可行性，籌劃方案圍繞企業(yè)全部的經(jīng)營活動展開，因而需要與企業(yè)運(yùn)營工作保持高度統(tǒng)一。稅收籌劃工作涉及范圍較為敏感，稅收征管的相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定若納稅人出現(xiàn)偷稅漏稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，及時追回應(yīng)繳納的稅額，督促納稅主體繳納一定數(shù)量的滯納金，并給予行政處罰。如果企業(yè)已經(jīng)構(gòu)成犯罪，則需要移交有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。

稅款籌劃方案的制定，屬于企業(yè)財務(wù)管理工作的一部分，同時也是企業(yè)降低生產(chǎn)成本的方式之一。在稅款籌劃方案制定過程中，要求會計工作人員具有全局性思維，結(jié)合企業(yè)發(fā)展全局開展稅務(wù)籌劃，一方面需要避免因?yàn)槎惪罨I劃工作不合理使企業(yè)遭遇的法律風(fēng)險，另一方面，還需要避免對企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生不利影響。因此，稅款籌劃工作需要圍繞企業(yè)全部生產(chǎn)運(yùn)營活動開展，會計人員需要綜合考慮各種因素。

企業(yè)會計核算工作中稅款籌劃的作用

明確繳稅日期。我國有關(guān)稅收的法律法規(guī)對企業(yè)繳納稅金的期限作了明確規(guī)定，并向企業(yè)提供多種稅金繳納方案。首先，稅收法律中規(guī)定，企業(yè)如果通過使用現(xiàn)款開展業(yè)務(wù)活動，在接到錢款的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)稅金，可如果是通過分期或是應(yīng)收賬款的方式開展業(yè)務(wù)，則可以按照特定的稅金繳納日期納稅。因此，企業(yè)繳納稅金的時間具有很大的靈活性。

減少企業(yè)利潤所得稅繳納金額。在稅款籌劃工作中，會計人員應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)在運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各項成本開支，并且建議企業(yè)留存各類開支憑據(jù)。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品一旦出現(xiàn)損壞、遺失或是無法使用等狀況，均需列入壞賬處理。同時，制造產(chǎn)品產(chǎn)生的成本總金額需要預(yù)提，企業(yè)產(chǎn)品的成本開支越大，獲得的利潤就越低，需要交納的稅金就越少。

加快折舊。加快折舊也是企業(yè)普遍采用的稅款籌劃方式之一，企業(yè)擁有大量的固定資產(chǎn)，而受使用時長和市場影響，這些固定資產(chǎn)的原有價值也會受到影響，即出現(xiàn)貶值。因而，企業(yè)能通過加快固定資產(chǎn)貶值的方式提高企業(yè)運(yùn)營開支，進(jìn)而減少所得稅負(fù)擔(dān)。同時，還能做好存貨的核算工作，有關(guān)存貨的核算方式有很多種方式，且不同方式測算出的最終成本也會存在一些區(qū)別。企業(yè)在進(jìn)入下一納稅年度之前，就需要對存貨在市場中的行情做出分析，并積極向當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)開展報備。企業(yè)理應(yīng)選擇一種恰當(dāng)?shù)姆绞綔y算存貨成本，且一旦明確存貨的計價方式，后期就無法再隨意變更，因此，企業(yè)一定要結(jié)合市場情況對存貨成本進(jìn)行估測。對市場內(nèi)固定資產(chǎn)的投資成本開展回收利用，這一措施能降低企業(yè)的當(dāng)期利潤，最終減少稅金繳納金額。

企業(yè)做好稅收籌劃工作的策略

企業(yè)應(yīng)明確稅款籌劃工作的目標(biāo)。在企業(yè)發(fā)展過程中稅款籌劃早已成為一項必須進(jìn)行的工作，這是因?yàn)橐揽慷惪罨I劃能夠有效減少企業(yè)運(yùn)營成本，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而在稅款籌劃工作中首先應(yīng)明確兩個目標(biāo)，第一是涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，第二是獲取資金的時長價值。因此，企業(yè)理應(yīng)從信息的歸納與分析、危機(jī)處理等層面搭建稅收籌劃風(fēng)險防控體制機(jī)制，這能有效使企業(yè)認(rèn)識到生產(chǎn)運(yùn)營階段所承擔(dān)的成本與稅務(wù)風(fēng)險。

明確自身組織形式。我國存在多種組織形式的企業(yè)，而不同企業(yè)的納稅方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)也存在很大差別，如公司、獨(dú)資及其合伙就分別需要依照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，且即便歸屬于同一公司企業(yè)，總公司與子公司之間的納稅標(biāo)準(zhǔn)也存在很大差別，因此企業(yè)理應(yīng)以具體組織形式為標(biāo)準(zhǔn)。

做好財會專業(yè)人才的招聘工作。企業(yè)會計核算和稅款籌劃工作對財會工作人員的專業(yè)能力要求極高，除了需要掌握專業(yè)的財會知識、法律知識，同時還必須有較強(qiáng)的責(zé)任觀念，所以企業(yè)在吸納人才的過程中，要確保求職人員的專業(yè)能力符合要求。高素質(zhì)的工作人員能力更強(qiáng)，進(jìn)行的稅款籌劃工作也更加全面、合理，因而能有效控制企業(yè)稅收成本。企業(yè)還需要做好人力資源管理工作，通過培訓(xùn)的方式，提升員工職業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)生產(chǎn)利潤。

稅收籌劃工作是提高企業(yè)利潤的關(guān)鍵舉措，因此企業(yè)要對稅收籌劃給予高度重視，在確保合法合規(guī)的前提下，積極展開稅收籌劃工作，這對確保企業(yè)良好運(yùn)行、提高企業(yè)核心競爭力等均具有重要意義。