財(cái)富“用途分類”初探

陳利浩

要讓一般意義上的財(cái)富發(fā)揮最大限度的社會(huì)效用，同樣應(yīng)通過創(chuàng)新的制度設(shè)計(jì)來適當(dāng)區(qū)分“所有”和“所用”，讓名義上屬于“個(gè)人所有”的財(cái)富為更多的“社會(huì)成員所用”。

“先富帶動(dòng)后富，實(shí)現(xiàn)共同富?！?，是我國改革開放的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)途徑。為響應(yīng)黨的號召，民營經(jīng)濟(jì)人士將獲取的財(cái)富投資實(shí)業(yè)、增加就業(yè)、回饋社會(huì)，正如習(xí)近平總書記所評價(jià)的“在穩(wěn)定增長、促進(jìn)創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮了重要作用，成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量”，“歷史貢獻(xiàn)不可磨滅”。在創(chuàng)新的思維和制度設(shè)計(jì)下把這種重要作用進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)光大，是中國式現(xiàn)代化的題中應(yīng)有之義。

習(xí)近平總書記在參觀被譽(yù)為“中國近代第一實(shí)業(yè)家”的張謇生平展陳時(shí)指出，張謇在興辦實(shí)業(yè)的同時(shí)，積極興辦教育和社會(huì)公益事業(yè)，造福鄉(xiāng)梓，幫助群眾，影響深遠(yuǎn)，是中國民營企業(yè)家的先賢和楷模。秉承“皮骨心血，當(dāng)為世界犧牲，不能復(fù)為子孫牛馬”的初衷，張謇不為個(gè)人積財(cái)，不為子孫謀利，在實(shí)業(yè)救國、創(chuàng)辦多家企業(yè)的同時(shí)，對自己極為吝嗇，日常生活的儉樸令人難以想象。他兒子回憶：“父親常說，應(yīng)該用的，為人用的，一千一萬都得不眨眼順手就用；自用的、消耗的，連一個(gè)錢都得想想，都得節(jié)省?！睉?yīng)該鼓勵(lì)越來越多的企業(yè)家、富裕人士以張騫等先賢為楷模，個(gè)人生活“適度”，興辦實(shí)業(yè)“大度”，奉獻(xiàn)社會(huì)“慷慨”。

但現(xiàn)實(shí)情形卻不盡一致。假設(shè)某公司有“甲投資”和“乙消費(fèi)”兩個(gè)股東，年終分紅時(shí)分給“甲投資”3000萬元，他都投資了初創(chuàng)企業(yè)，分給“乙消費(fèi)”1000萬元，他都消費(fèi)花完了，結(jié)果往往是：

論稅負(fù)，不論后續(xù)用于投資還是用于消費(fèi)，自然人所得的稅率沒有任何區(qū)分，“甲投資”并未被鼓勵(lì)；

論共同富裕的取向，“限高擴(kuò)中提低”的目標(biāo)下，“甲投資”是被“限”的對象，而“乙消費(fèi)”則不是；

論“貧富差距”的計(jì)算，“甲投資”會(huì)成為“富”的標(biāo)桿，其他社會(huì)成員會(huì)比較自己和“甲投資”的差距，而不會(huì)和“乙消費(fèi)”去比；

論“仇富”的對象，也自然是“甲投資”，輪不到“乙消費(fèi)”。

可見，現(xiàn)行的政策、機(jī)制、評價(jià)、氛圍，著重于財(cái)富積累時(shí)的“所有”，還未關(guān)注到財(cái)富積累后的“所用”。

財(cái)富由社會(huì)生產(chǎn)所創(chuàng)造，創(chuàng)造出來、積累之后的財(cái)富一定會(huì)以不同的形式再投入社會(huì)生產(chǎn)，對生產(chǎn)、分配、財(cái)富的再次形成和積累產(chǎn)生重大影響?！八小焙笸度搿八谩?、 “所用”后產(chǎn)生新的“所有”，財(cái)富的形成、分配、積累、再投入社會(huì)生產(chǎn)是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過程。因此，財(cái)富積累機(jī)制不能只局限在積累角度、分配環(huán)節(jié)，應(yīng)該結(jié)合財(cái)富分配、積累后的用途，考慮財(cái)富投入社會(huì)再生產(chǎn)的程度和效應(yīng)。

如果說，從個(gè)人的角度，財(cái)富已經(jīng)是“非你之所有，只屬你所用”，“所用”遠(yuǎn)比“所有”重要，那么，從社會(huì)的角度，更應(yīng)該“不究所有，但求所用”。生產(chǎn)資料公有制之所以優(yōu)于私有制，就在于從原理上能夠讓生產(chǎn)資料為最廣大的社會(huì)成員所使用，“所有”的意義體現(xiàn)在“所用”。財(cái)富為哪些社會(huì)成員所用，應(yīng)該比財(cái)富在名義上歸誰所有更為重要。社會(huì)化生產(chǎn)所創(chuàng)造的財(cái)富，既要保證所有權(quán)、產(chǎn)權(quán)的明確，又要盡可能造福全體社會(huì)成員，在保證機(jī)會(huì)和過程公平的前提下達(dá)到結(jié)果的相對公平，這就要讓財(cái)富所有者在取之有道地“以身發(fā)財(cái)”之后“以財(cái)發(fā)身”，在保證自身合法所有、足夠所用的前提下，盡可能多地讓財(cái)富為更多的社會(huì)成員創(chuàng)造機(jī)會(huì)。這種“先富帶動(dòng)后富、一起奔赴更富”的共同富裕模式，是改革開放最重要的理論和實(shí)踐成果之一，更應(yīng)該成為理論導(dǎo)向、信念指引、價(jià)值追求。

馬克思主義理論和中國改革開放生動(dòng)實(shí)踐結(jié)合，涌現(xiàn)了豐碩的創(chuàng)新成果。我國的改革開放，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上大多采用了“在名義上把有關(guān)權(quán)利適當(dāng)分離、從實(shí)質(zhì)上達(dá)到的所希望效果”的思路。改革初期對國企的“所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離”，作為國企改革的創(chuàng)新制度設(shè)計(jì)發(fā)揮了破冰的作用。農(nóng)村土地從“集體所有”，到“所有權(quán)和承包權(quán)分置”，再到“所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)分置”的三部曲，集中體現(xiàn)了中國特色的改革智慧。習(xí)近平總書記在總結(jié)“馬克思主義經(jīng)典作家沒有講過，改革開放前我們也沒有這方面的實(shí)踐和認(rèn)識”的理論成果時(shí)，就列舉了“關(guān)于農(nóng)民承包的土地具有所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)屬性的理論”。要讓一般意義上的財(cái)富發(fā)揮最大限度的社會(huì)效用，同樣應(yīng)通過創(chuàng)新的制度設(shè)計(jì)來適當(dāng)區(qū)分“所有”和“所用”，讓名義上屬于“個(gè)人所有”的財(cái)富為更多的“社會(huì)成員所用”，思路包括：對財(cái)富區(qū)分 “個(gè)人用途”和“社會(huì)用途”；對個(gè)人用途和社會(huì)用途的財(cái)富采用差別稅率；由財(cái)富所有者自由選擇和調(diào)整財(cái)富的用途；對財(cái)富所有者、市場主體增加按“所用”的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；對基尼系數(shù)、貧富差距增加按社會(huì)用途的計(jì)算口徑；等等。主要舉措如下：

一、把財(cái)富按社會(huì)用途（包括但不限于興辦實(shí)業(yè)、投資公司、興辦各類社會(huì)服務(wù)事業(yè)等）和個(gè)人用途（包括但不限于為個(gè)人和家庭的消費(fèi)、向親友的捐贈(zèng)、由家庭成員或他人的繼承、境外投資等）加以區(qū)分。

二、修訂所得稅法規(guī)，對于所得的社會(huì)用途部分，適用于相對較低的稅率；對于所得的個(gè)人用途部分，適用于相對較高的稅率。

三、對于境內(nèi)自然人擁有的有限公司股權(quán)、合伙企業(yè)份額等，由該人士確定該股權(quán)（份額）后續(xù)的所得中社會(huì)用途和個(gè)人用途的比例。比例完全由該人士自由確定，也可以全部為個(gè)人用途或全部為社會(huì)用途。

這個(gè)環(huán)節(jié)的分類，屬于對“待增值財(cái)富”的分類。同一個(gè)公司的不同自然人股東可以自愿確定不同的分類比例，如股東“甲投資”可以確定80%的股權(quán)為社會(huì)用途，而股東“乙消費(fèi)”可以確定全部股權(quán)都為個(gè)人用途。

如果公司的股東不是自然人，而是企業(yè)法人、基金等，就沒有明確的“擁有者”進(jìn)行上述的確定，所以需要穿透到最終的所有人如國資機(jī)構(gòu)、境內(nèi)自然人、境外自然人或法人等，把“企業(yè)所得”穿透為“最終股東所得”。類似于把現(xiàn)行對有限合伙企業(yè)計(jì)算所得的方法推及到所有市場主體，同時(shí)對稅率進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在傳統(tǒng)信息條件下，如果公司的股東是企業(yè)法人、基金等“中間環(huán)節(jié)”，追蹤到最終所有人的成本和難度太高，而現(xiàn)代信息技術(shù)和數(shù)據(jù)資源已經(jīng)具備了確定公司最終所有人的條件，措施可行。

四、對于境內(nèi)自然人的其他所得（包括但不限于公司股權(quán)以外的投資收益、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等），由所有人確定其中社會(huì)用途和個(gè)人用途的份額。份額完全由所有人自由確定，也可以全部為個(gè)人用途或全部為社會(huì)用途。

這個(gè)環(huán)節(jié)的分類，屬于對“已實(shí)現(xiàn)財(cái)富”的分類。

五、財(cái)富所有人可以按照個(gè)人意愿對財(cái)富用途進(jìn)行調(diào)整。對于“待增值財(cái)富”，調(diào)整用途后只需相應(yīng)調(diào)整征收稅率。對于“已實(shí)現(xiàn)財(cái)富”的調(diào)整用途，把社會(huì)用途改為個(gè)人用途時(shí)應(yīng)補(bǔ)稅，把個(gè)人用途改為社會(huì)用途可退稅。

六、對于社會(huì)用途部分（包括“待增值財(cái)富”如公司股權(quán)和“已實(shí)現(xiàn)財(cái)富”如投資所得），應(yīng)采用專用賬戶、信息技術(shù)等形式進(jìn)行有效、嚴(yán)格的監(jiān)管或跟蹤，以防止用于個(gè)人用途。

上述舉措至少可以達(dá)到以下的效果：

充分發(fā)揮稅收等政策的激勵(lì)和導(dǎo)向作用。對不同的財(cái)富用途實(shí)行差別稅率，可以激勵(lì)企業(yè)家等人士把更多的財(cái)富用于社會(huì)用途，推動(dòng)投資，擴(kuò)大就業(yè)，構(gòu)建生態(tài)，做大蛋糕，夯實(shí)共同富裕的基礎(chǔ)。

豐富、完善市場主體的評價(jià)機(jī)制。對市場主體，除了現(xiàn)有的 “所有”制分類，增加了“所用”制分類：這個(gè)企業(yè)的資本，除了股東的個(gè)人用途，還有多少比例是確定為“社會(huì)用途”的？社會(huì)用途的比例越高，越符合中國特色社會(huì)主義制度的要求。

例如，某一中外合資的混合所有制企業(yè)有1億元實(shí)收資本，分別為：國有資本3000萬元，外商出資1000萬元，境內(nèi)自然人出資、承諾社會(huì)用途5000萬元，境內(nèi)自然人出資、但屬于個(gè)人用途1000萬元。則該公司的1億元資本中，社會(huì)用途的股權(quán)比例達(dá)到了80%（國家出資的3000萬元和境內(nèi)自然人承諾社會(huì)用途的5000萬元）。雖然其“所有”只有30%是“公有的”，其“所用”卻有80%是“公用”的。從“所用”看的效果已經(jīng)與“公有制”無異。

企業(yè)家等人士的社會(huì)貢獻(xiàn)度得到量化。個(gè)人積累的財(cái)富中，有多少比例將產(chǎn)生、帶動(dòng)投資？先富起來的人士，到底為帶動(dòng)后富做了什么？這些都有了合法、自愿的機(jī)制來量化、記錄、評價(jià)。例如，張三擁有財(cái)富3億元，其中社會(huì)用途2.5億元，個(gè)人用途0.5億元。這樣，名義上3億元的個(gè)人財(cái)富，其中的2.5億元都用于社會(huì)用途。個(gè)人財(cái)富中社會(huì)用途的比例越大，社會(huì)貢獻(xiàn)度就越高。

優(yōu)化計(jì)算貧富差距的方法。與“貧”相對的“富”，應(yīng)該是用于個(gè)人用途的財(cái)富。用于社會(huì)用途的財(cái)富，不應(yīng)該是“貧”的對立面，而應(yīng)該是推動(dòng)由“貧”致“富”的動(dòng)力，越多越好。因此，可以在基尼系數(shù)（貧富差距）等的計(jì)算中增加一種按“個(gè)人用途”財(cái)富計(jì)算的口徑。如對上述張三，在原有3億元的口徑外增加5000萬元的計(jì)算口徑，就能更加客觀地反映真正的“貧富差距”。

共同富裕方向更加明確。財(cái)富的所有人是不是個(gè)人、某一個(gè)人的財(cái)富總額是不是偏高，已不是唯一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。社會(huì)用途占財(cái)富總量的比例，才是更需要被關(guān)注和衡量的。越來越多的財(cái)富成為社會(huì)用途，相當(dāng)于“分蛋糕”時(shí)得到的較多的份額又以各種形式轉(zhuǎn)化為更高效的“做蛋糕”的要素，使“做蛋糕”的速度越來越快、質(zhì)量越來越高、效果越來越好，這與共同富裕的本質(zhì)要求和根本方向是高度一致的。

回到張謇的例子。張謇興辦的實(shí)業(yè)，生產(chǎn)資料在名義上應(yīng)該屬于他的家族；興辦的教育和社會(huì)公益事業(yè)，如果沒有捐贈(zèng)，投資主體也還是他的家族（如果捐贈(zèng)給社會(huì)則屬于第三次分配）。雖然名義上的生產(chǎn)資料、投資主體都是私有的，但因“造福鄉(xiāng)梓，幫助群眾，影響深遠(yuǎn)”的效果而成為“先賢和楷?！?。習(xí)近平總書記對張謇的評價(jià)，應(yīng)成為我們思考問題、設(shè)計(jì)機(jī)制的遵循。

對財(cái)富進(jìn)行用途分類是一種全新的探索，對可能引發(fā)的質(zhì)疑解釋如下：

“財(cái)富分類”是否貶低了消費(fèi)的積極作用？沒有貶低。

雖然投資和消費(fèi)都是GDP的組成部分，但是，投資更能帶動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步；投資對消費(fèi)有“倍增效應(yīng)”；投資增長及投資效率對經(jīng)濟(jì)增長的作用大于消費(fèi)。而且，市場主體是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的動(dòng)力和根基，投資能創(chuàng)造更多的市場主體，培育更多的企業(yè)家，從根本上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上，社會(huì)用途的積極作用是確定的。

更進(jìn)一步，富裕人士超出群體平均水平的消費(fèi)屬于奢靡消費(fèi) ，推動(dòng)的是奢侈品的生產(chǎn)。在我國現(xiàn)在和今后相當(dāng)一個(gè)歷史時(shí)期，把有限的資源和生產(chǎn)能力更多地用于大眾消費(fèi)品的生產(chǎn)，而不是奢侈品的生產(chǎn)，對于緩解社會(huì)矛盾、縮小貧富差距、減少資源浪費(fèi)、優(yōu)化社會(huì)風(fēng)氣，都是十分必要的。所以，從社會(huì)學(xué)意義上，“社會(huì)用途”的積極作用也應(yīng)被鼓勵(lì)。

“財(cái)富分類”和產(chǎn)權(quán)保護(hù)有抵觸嗎？原理上沒有。

“財(cái)富分類”并沒有限制產(chǎn)權(quán)所有人的任何合法權(quán)利。一方面，設(shè)置了分類，財(cái)富所有人已經(jīng)和正在為社會(huì)所作的貢獻(xiàn)得到了量化和肯定。另一方面，即使財(cái)富所有人需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增加社會(huì)用途比例，也是自愿而不是強(qiáng)制的，分類后也可以隨時(shí)調(diào)整。所以，對財(cái)富的“用途分類”與產(chǎn)權(quán)保護(hù)并無抵觸。

“財(cái)富分類”和慈善公益重復(fù)嗎？沒有重復(fù)。

“所得”屬于“第一次分配”環(huán)節(jié)。從分配的原理上，本文所述的對財(cái)富的“分類”，實(shí)際上是在“第二次分配”（稅收）政策的激勵(lì)下，讓所有者在“第一次分配”的環(huán)節(jié)確定個(gè)人用途和社會(huì)用途，對第一次分配結(jié)果的“所有”和“所用”加以區(qū)別，引導(dǎo)第一次分配的結(jié)果的“所用”部分更加有利于縮小貧富差距、推動(dòng)共同富裕。

“財(cái)富分類”是否會(huì)造成稅基縮小、稅收減少？要精心設(shè)計(jì)、盡量避免。

由于把“企業(yè)所得”穿透到了“最終股東所得”，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅就要分解、合并到最終股東的所得稅；對“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”分設(shè)不同的稅率，也需要加以精心平衡。因此，需要在精確測算的基礎(chǔ)上，對合并企業(yè)所得稅后的國有股東所得稅率、外資股東所得稅率、對自然人股東“社會(huì)用途”和“個(gè)人用途”的所得稅率等進(jìn)行精準(zhǔn)設(shè)定，保證在充分發(fā)揮稅收杠桿積極作用的前提下盡量不減少稅收，并保留根據(jù)實(shí)施情況調(diào)整的空間。

“財(cái)富分類”是否存在稅收漏洞？應(yīng)采取切實(shí)措施防止。

對財(cái)富進(jìn)行分類管理從而享受優(yōu)惠稅率后，客觀上確實(shí)存在著避稅空間。因此，必須對分類后的社會(huì)用途財(cái)富嚴(yán)格管理，如專門賬戶監(jiān)管、信息技術(shù)跟蹤，并明確法律責(zé)任。讓財(cái)富所有者選擇社會(huì)用途、享受較低稅率后，切實(shí)履行對應(yīng)的義務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

古今中外，無論何種社會(huì)類型、何種發(fā)展階段，都會(huì)鼓勵(lì)相對富裕的社會(huì)成員克己報(bào)國、奉獻(xiàn)社會(huì)。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家、社會(huì)學(xué)家提出的“人民資本主義”，西方政治學(xué)家倡導(dǎo)的“負(fù)責(zé)任的資本主義”，也都是在嘗試平衡社會(huì)和資本的關(guān)系，引導(dǎo)和鼓勵(lì)資本以投資、分配等各種方式惠及其他社會(huì)成員。在中國特色社會(huì)主義對共同富裕的本質(zhì)要求之下，這種引導(dǎo)和鼓勵(lì)更應(yīng)該制度化、普遍化。引玉之磚，求教方家。