煙草企業(yè)預(yù)算管理精益化對策探討

王圣斐 上海煙草集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

新時代新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煙草企業(yè)需要調(diào)整自身的經(jīng)營方式與管理思維，從內(nèi)外部多方面入手，逐步構(gòu)建科學(xué)全面的管理機(jī)制，更好地開展管理工作。煙草企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部管控的過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理，將成本費(fèi)用管理控制當(dāng)作基礎(chǔ)目標(biāo)實(shí)施下去，循序漸進(jìn)地開展資源的優(yōu)化配置工作，通過精益化的管理方式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在持續(xù)推進(jìn)精益化管理的過程中，管理人員應(yīng)重點(diǎn)思考如果更有效地規(guī)范現(xiàn)有的財務(wù)管理活動，如何幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的價值?；诖?，煙草企業(yè)管理人員應(yīng)積極推行精益化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的最優(yōu)化使用，全面提升煙草企業(yè)的管理質(zhì)量。

一、煙草企業(yè)預(yù)算管理精益化概述

（一）概念分析

管理人員在遵循價值理念的基礎(chǔ)上充分運(yùn)用預(yù)算管理精益化工作思維開展管理工作，從而實(shí)現(xiàn)精益管理。企業(yè)內(nèi)部在實(shí)施精益化管理的過程中，可以將企業(yè)文化引入整個工作中，推進(jìn)內(nèi)部精益化管理的全面開展，從多個方面入手提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理精益化模式作為一種高效的管理方式，可以幫助企業(yè)降低經(jīng)營壓力，合理控制企業(yè)投入成本，緩解企業(yè)內(nèi)部資源消耗嚴(yán)重的問題，真正利用好企業(yè)現(xiàn)有資源，并最終獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)管理層可將這一管理思想充分落實(shí)到企業(yè)投資、經(jīng)營以及管理的各項活動之中，從而完成全方位財務(wù)管理思維。這一方法在企業(yè)的全面應(yīng)用既可以優(yōu)化原有的管理模式，還可以滿足當(dāng)代社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。企業(yè)預(yù)算管理精益化工作的全面實(shí)施可以提升現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置水平，充分釋放企業(yè)各項資源的使用效力，確保不同的業(yè)務(wù)流程都可以最大化地發(fā)揮價值，將企業(yè)的成本控制在一定的范圍內(nèi)，全面提升企業(yè)價值。

（二）重要性分析

1.有助于提升內(nèi)部的成本管控效果

隨著時代的發(fā)展，煙草企業(yè)已經(jīng)步入了高質(zhì)量發(fā)展階段，為了能夠謀求更大的發(fā)展，企業(yè)必須舍棄陳舊的管理方法以便更好地適應(yīng)環(huán)境發(fā)展需求。對于煙草企業(yè)自身而言，若想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就不得不在成本費(fèi)用的控制、企業(yè)管理模式等方面下功夫，即通過抑制成本費(fèi)用提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平與核心競爭力。如果企業(yè)管理層沒能進(jìn)行深入挖掘，直至問題發(fā)生才去尋找控制方法，就會產(chǎn)生更多的問題，因此管理人員應(yīng)從全面預(yù)算階段進(jìn)行控制，針對企業(yè)內(nèi)部較高的固定成本，應(yīng)全面落實(shí)投資計劃，嚴(yán)格控制好新增資產(chǎn)項目；如果費(fèi)用率過高，就應(yīng)控制好費(fèi)用明細(xì)項目管理；如果資金收益率較低，管理人員就應(yīng)對傾向資金實(shí)施精益化統(tǒng)籌。由此可見，企業(yè)管理人員借助精益化預(yù)算管理可以對內(nèi)部流程進(jìn)行全面優(yōu)化，嚴(yán)格把控浪費(fèi)行為，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源配置的科學(xué)化，從而實(shí)現(xiàn)良好的管理效果。

2.有助于內(nèi)部戰(zhàn)略目標(biāo)的完整統(tǒng)一

煙草企業(yè)財務(wù)部門肩負(fù)著重要的使命，除了要完成基礎(chǔ)的財務(wù)工作履行好監(jiān)督職能之外，還要落實(shí)服務(wù)職能，確保企業(yè)內(nèi)部各部門都可以進(jìn)行有效溝通，團(tuán)結(jié)互助。最終高質(zhì)量完成各自的崗位工作，提升工作水平。有效控制成本是精益化預(yù)算管理的重心所在，通過這一手段，管理人員可以全面優(yōu)化工作質(zhì)量，提升管理效果。對于煙草企業(yè)而言，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)，則需要積極落實(shí)業(yè)財融合。財務(wù)部門除了要做好本職工作以外，還應(yīng)盡可能地多去了解與業(yè)務(wù)相關(guān)的各項工作，確保預(yù)算編制工作能夠與企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)需求相吻合。與此同時，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)定期參與到預(yù)算編制過程中去，盡可能多地掌握財務(wù)工作要求并進(jìn)一步明晰價值管理要求，深入落實(shí)預(yù)算全面化管控。舉例來說，對于煙草企業(yè)而言，文明吸煙環(huán)境建設(shè)費(fèi)的意義重大，執(zhí)行的過程既是全面落實(shí)國家政策法規(guī)的要求，也是創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)公共衛(wèi)生環(huán)境的具體路徑，因此應(yīng)大力倡導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部各種易耗資源的使用情況以及如何進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化等，也應(yīng)進(jìn)行全面完善。財務(wù)人員在對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理分析的過程中，可與業(yè)務(wù)人員共同分析研判，通過科學(xué)的分析修正、調(diào)整業(yè)務(wù)活動，強(qiáng)化預(yù)算管理的服務(wù)與指導(dǎo)作用，提升預(yù)算工作的管理效力，為煙草企業(yè)的長足發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)，并提供科學(xué)的參考依據(jù)。

3.有助于管理層管控效果的提升

會計信息囊括的內(nèi)容較多，既可以涵蓋企業(yè)往常發(fā)生的財務(wù)信息，也可以及時收集工作人員管理工作所需的定向信息，并針對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息內(nèi)容找到自身未來發(fā)展所需的信息支撐，實(shí)現(xiàn)重要決策的數(shù)據(jù)匯總支持。工作人員實(shí)施會計工作的過程中，可以通過相關(guān)信息反饋出一段時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，在判斷分析的過程中以便更好地開展經(jīng)濟(jì)活動，并對未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向進(jìn)行科學(xué)化的管理控制。精益化預(yù)算管理可以融入企業(yè)業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)，通過與業(yè)務(wù)人員的共同協(xié)作研究制定合理的采購制度，確保項目費(fèi)用可以在科學(xué)可行的狀態(tài)下加以實(shí)施，進(jìn)一步強(qiáng)化了投入產(chǎn)出的效率分析，有效控制了支出成本，減少了非必要成本費(fèi)用的支出，有利于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有資源的精準(zhǔn)把控，有利于企業(yè)內(nèi)部決策質(zhì)量的全面提升，通過這一方式，企業(yè)管理層可以得到更多的有效信息，一旦管理層獲得了一定量的精準(zhǔn)信息，就可以更好地把握管理方向，強(qiáng)化自身的市場控制能力。

二、煙草企業(yè)預(yù)算管理精益化所存在的問題

（一）內(nèi)部考核機(jī)制有所欠缺

煙草企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制的精準(zhǔn)性與科學(xué)性會對內(nèi)部預(yù)算精益化管理的效果產(chǎn)生直接影響，只有確?？己藱C(jī)制完整、科學(xué)，才能充分提升預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果。當(dāng)前，在對煙草企業(yè)的工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析的過程中可以發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對基層部門以及崗位人員設(shè)立的指標(biāo)建設(shè)工作不完整，有些只是針對財務(wù)人員進(jìn)行了考核，無法確保全體工作人員都能夠參與其中，無法充分發(fā)揮應(yīng)有的管理效力。與此同時，相關(guān)人員在設(shè)定考核指標(biāo)的過程中，考核內(nèi)容較為單一，容易出現(xiàn)實(shí)際情況與預(yù)算執(zhí)行不相符的情況，財務(wù)人員未能對執(zhí)行情況展開后續(xù)的比對與評估，從而在很大程度上影響了預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果，不利于煙草企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）預(yù)算分析的科學(xué)性不足

企業(yè)在實(shí)施預(yù)算精益化管理的過程中，應(yīng)對預(yù)算分析的作用予以重點(diǎn)關(guān)注，以便促進(jìn)管理效果的進(jìn)一步提升。煙草企業(yè)工作人員結(jié)合預(yù)算分析工作的有效實(shí)施，可以減少重大問題出現(xiàn)的可能性，有利于預(yù)算執(zhí)行效果的顯著提升?，F(xiàn)階段，部分煙草企業(yè)在開展全面預(yù)算的過程中，完整度不高，全面預(yù)算的規(guī)劃方向不明確，不利于該項工作的進(jìn)一步推進(jìn)。針對企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用超標(biāo)等情況，管理人員沒能做出針對性的科學(xué)分析，轉(zhuǎn)而將工作重心放置在了后期的調(diào)整階段。企業(yè)內(nèi)部部分預(yù)算分析工作只能從財務(wù)部門出發(fā)進(jìn)行分析，數(shù)據(jù)分析的深度有所欠缺，加之業(yè)務(wù)部門人員的參與度較低，業(yè)務(wù)與財務(wù)部門無法實(shí)現(xiàn)有效融合，無法對不同環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行有效控制。

（三）內(nèi)部過程控制與事后分析能力不足

煙草企業(yè)在開展管理工作的過程中，容易受到傳統(tǒng)管理模式的影響，部分企業(yè)雖然也會結(jié)合上級部門的要求開展具體工作，預(yù)算報表雖然涵蓋了銷售收入、采購計劃、費(fèi)用等多項指標(biāo)，然而花費(fèi)大量精力與人力完成預(yù)算編制之后，對于相關(guān)指標(biāo)后續(xù)的完成情況卻未能持續(xù)跟蹤，在執(zhí)行階段也存在一定的隨意性，一旦出現(xiàn)一些突發(fā)情況導(dǎo)致既定目標(biāo)無法有效完成，也無法采取有效的措施進(jìn)行修補(bǔ)，后續(xù)也未能開展有效的分析工作進(jìn)一步完善現(xiàn)有機(jī)制，只是采取較為被動的方法完成工作，管理控制模式單一，嚴(yán)重影響了煙草企業(yè)預(yù)算管理工作的真實(shí)效果，不利于企業(yè)各項工作的有效落地。

（四）人員資金預(yù)算管理意識薄弱

現(xiàn)階段，部分煙草企業(yè)工作人員資金預(yù)算管理意識不足，之所以出現(xiàn)這樣的問題，第一，與人員的綜合素質(zhì)不足有很大的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部部分員工對于預(yù)算管理的認(rèn)識較為欠缺，煙草企業(yè)有著自身的行業(yè)特色，企業(yè)內(nèi)部對于預(yù)算管理的了解較少，財務(wù)人員的專業(yè)性不足對于業(yè)務(wù)相關(guān)流程也知之甚少，不利于相關(guān)工作的開展。與此對應(yīng)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算人員肩負(fù)著較多的工作任務(wù)，業(yè)務(wù)部門的預(yù)算人員也經(jīng)常進(jìn)行更換，因此預(yù)算管控?zé)o法持續(xù)性地開展下去，致使預(yù)算管理無法得到有效實(shí)施。第二，企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算的合理性不足。部分煙草企業(yè)資金預(yù)算缺少獨(dú)立編制，企業(yè)在使用資金的過程中往往只會進(jìn)行初步預(yù)估，未能有針對性地去統(tǒng)計企業(yè)內(nèi)部不同部門的實(shí)際需求，未能充分考慮資金管理的使用效益，也未能充分分析資金管理與企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)聯(lián)程度，致使現(xiàn)有資金預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、煙草企業(yè)預(yù)算管理精益化有效策略

（一）實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算編制的全面控制

煙草企業(yè)在開展預(yù)算精益化管理的過程中，應(yīng)落實(shí)好費(fèi)用的預(yù)算編制工作，具體可以從以下環(huán)節(jié)入手加以實(shí)施：第一，管理人員認(rèn)真梳理預(yù)算編制的基本原則，對傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合不同的費(fèi)用類別進(jìn)行細(xì)化。工作人員在具體實(shí)施的過程中，可以運(yùn)用多種預(yù)算編制方式開展工作，重點(diǎn)關(guān)注零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等不同方法的有效融合，提升管控效果。第二，針對煙草企業(yè)不同類型的費(fèi)用支出進(jìn)行相應(yīng)的控制，逐步向預(yù)算管理精益化的目標(biāo)靠攏。與此同時，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)統(tǒng)一財務(wù)開支、會計核算口徑，保障定額標(biāo)準(zhǔn)的明確、統(tǒng)一，確保內(nèi)部編制的科學(xué)性、合理性不受損害。第三，工作人員應(yīng)結(jié)合費(fèi)用的類別落實(shí)好預(yù)算管理職能的劃分，并充分應(yīng)用于不同的管理職能部門中，并將業(yè)務(wù)部門的職能作用充分發(fā)揮出來，使每名員工都能明晰自身的職責(zé)使命，強(qiáng)化不同部門、不同崗位人員的深度溝通協(xié)作，進(jìn)而確保煙草企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提升。第四，煙草企業(yè)管理人員應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制的靈活性特點(diǎn)，在充分了解企業(yè)現(xiàn)階段情況的基礎(chǔ)上，多掌握市場環(huán)境的變化情況，真正探索出一套適合企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)算編制方式，使企業(yè)自身可以謀求更大的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)階段性成長。第五，從多個維度入手提升企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制人員的工作水平與專業(yè)技能，結(jié)合員工所需定期展開技能培訓(xùn)，通過與優(yōu)秀企業(yè)的溝通交流強(qiáng)化員工的實(shí)踐經(jīng)驗，使全體員工都能參與到企業(yè)的建設(shè)工作中，提升預(yù)算管理精益化工作效果，降低企業(yè)內(nèi)部的成本支出，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。

（二）深入開展預(yù)算執(zhí)行分析工作

煙草企業(yè)開展預(yù)算精益化管理的過程中，內(nèi)部工作人員應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析工作。在具體實(shí)施階段，不同部門、不同崗位人員應(yīng)有明確的責(zé)任分工，一旦業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行的過程中產(chǎn)生了不同程度的偏差，企業(yè)內(nèi)部管理人員就應(yīng)主動尋找問題產(chǎn)生的原因，并及時對相關(guān)問題予以修正。企業(yè)若想從根源處提升預(yù)算執(zhí)行的分析效果，就應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算部門的管理價值，引導(dǎo)該部門履行好自身的工作職責(zé)，針對財務(wù)人員的工作進(jìn)行有效約束，構(gòu)建一個完整、科學(xué)的評估體系，不斷強(qiáng)化預(yù)算分析的執(zhí)行效力，確保煙草企業(yè)朝著健康、穩(wěn)健的發(fā)展方向不斷前行。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與信息化建設(shè)的有效結(jié)合

煙草企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理與成本費(fèi)用控制的同時，也應(yīng)著重開展信息化建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)當(dāng)作日常管理的重要組成要素，更好地推動各項管理工作的有序開展。預(yù)算管理人員應(yīng)不斷提升自身的工作能力，培養(yǎng)自身的責(zé)任意識，在開展日常工作的同時，主動對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，強(qiáng)化管理效果。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)逐步完善現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，通過積極探索、全面完善，構(gòu)建統(tǒng)一、科學(xué)的核算平臺，針對重點(diǎn)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析與統(tǒng)一核算，從根源處杜絕人為不足產(chǎn)生的各種失誤。與此同時，管理人員在開展成本費(fèi)用控制與預(yù)算管理的同時，會接觸大量的數(shù)據(jù)信息。工作人員在對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理分析的過程中，應(yīng)充分借助現(xiàn)代技術(shù)優(yōu)勢，運(yùn)用信息化手段完成成本費(fèi)用信息與預(yù)算信息的有效融合。工作人員應(yīng)不斷提升數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性與真實(shí)性，為企業(yè)各項工作的順暢實(shí)施提供相應(yīng)的依據(jù)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算考核管理效果

預(yù)算考核工作在煙草企業(yè)內(nèi)部的有效實(shí)施有利于改善原有管理環(huán)境，提升管理效力，工作人員可以對各預(yù)算主體執(zhí)行的最終結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的評價與分析，更好地挖掘管理工作中的不足，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。工作人員應(yīng)確保預(yù)算考核的精準(zhǔn)性與科學(xué)性不出現(xiàn)偏離，以此構(gòu)建一個健全完整的預(yù)算考核機(jī)制。煙草企業(yè)在開展具體工作的過程中，應(yīng)有針對性地展開編制，并結(jié)合現(xiàn)有的預(yù)算精益化管理考核方式，明晰預(yù)算定額的重點(diǎn)內(nèi)容。與此同時，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建相關(guān)的預(yù)算管理問責(zé)制度，對于工作過程中盲目調(diào)整預(yù)算的部門以及相關(guān)人員追究相應(yīng)的責(zé)任，并在開展預(yù)算考核工作的同時將考核工作內(nèi)容與員工個人收益相聯(lián)系，充分調(diào)動員工的工作主動性與預(yù)算控制認(rèn)識，提升企業(yè)的綜合管理實(shí)力與管理效能。

結(jié)語

綜上所述，煙草企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的過程中，除了要運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行制度建設(shè)之外，還需要從企業(yè)內(nèi)部的多個環(huán)節(jié)入手進(jìn)行積極宣導(dǎo)，使全體員工認(rèn)識到精益化管理對于企業(yè)發(fā)展的重要作用。財務(wù)人員更應(yīng)主動學(xué)習(xí)，提升自身專業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算精益化的可持續(xù)性發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。