減稅降費(fèi)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響研究

江曉輝

（南寧車泰科技有限責(zé)任公司，廣西 南寧 530033）

一、引言

相較于其他類型的企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)受自身業(yè)務(wù)類型影響，具備投入成本高、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大、利潤回報(bào)不穩(wěn)定等特征，這些限制了企業(yè)的發(fā)展。尤其是減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，給企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)帶來了更大的挑戰(zhàn)。在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到開展稅務(wù)管理工作的積極作用，深入解讀現(xiàn)行稅務(wù)政策法規(guī)，推動(dòng)稅務(wù)管理制度體系不斷完善，加大信息化建設(shè)力度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，充分發(fā)揮稅務(wù)管理的作用，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)相較于傳統(tǒng)企業(yè)，主要具備以下四大特點(diǎn)：一是高投入性，二是高技術(shù)人才密集性，三是高創(chuàng)新性，四是高成長性。其中，高投入性是指高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，均須投入高額的資金成本。為保障研發(fā)工作順利落實(shí)，并取得相應(yīng)的科技成果，須投入大量的研究費(fèi)用提供支撐，且研發(fā)難度越大、越為復(fù)雜，所需的資金成本就越高。高技術(shù)人才密集性則指高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)研發(fā)工作中，員工主要從事智力活動(dòng)，因此對(duì)知識(shí)、智力等的依賴度較高。不同于某些傳統(tǒng)行業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)須集技術(shù)、智力、信息等高級(jí)生產(chǎn)要素于一體。高創(chuàng)新性是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一，即新產(chǎn)品、新技術(shù)在企業(yè)整體銷售額中的比重較大。高成長性則指高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)一旦成功，所推出的產(chǎn)品在市面上獲得認(rèn)可，受專利保護(hù)、特許經(jīng)營等影響，就將大幅提升高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)［1］。

三、減稅降費(fèi)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的影響

以一般納稅人H 高新技術(shù)企業(yè)為例，分析減稅降費(fèi)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)增值稅及所得稅產(chǎn)生的影響以下。

（一）增值稅方面

自2019年4月1日起，一般納稅人增值稅稅率由原來的16%調(diào)整為13%。在此背景下，H高新技術(shù)企業(yè)某月含稅收入共計(jì)232萬元，倘若適用原16%增值稅稅率，則增值稅銷項(xiàng)稅額為32萬元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，倘若上月并無留抵稅額，則本月須繳納的增值稅為27萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加則須繳納3.24萬元。減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后，稅率降為13%，倘若進(jìn)項(xiàng)稅額保持不變，則須繳納增值稅為21.69萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加則須繳納2.6萬元。由此可見，稅率由16%降為13%后，H 高新技術(shù)企業(yè)須繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加共降低5.95萬元，減稅降負(fù)效果十分明顯。

同時(shí)需要明確的是，增值稅稅率降低，高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)隨之減少。倘若該高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較多，則增值稅稅率的下降也會(huì)使可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅大幅減少。因此，雖然高新技術(shù)企業(yè)在銷項(xiàng)稅方面有所減少，但是二者相抵后，企業(yè)增值稅納稅成本減少幅度可能不及案例中所分析的數(shù)據(jù)。

（二）所得稅方面

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中得到國家重點(diǎn)扶持，適用于15%企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)以H高新技術(shù)企業(yè)利潤總額500萬元為例，適用于原有所得稅稅率25%，則須繳納125萬元企業(yè)所得稅［2］。而享受優(yōu)惠后，適用于15%稅率，則須繳納75萬元。企業(yè)所得稅支出減少50萬元，降幅達(dá)到60%。換言之，H 高新技術(shù)企業(yè)凈利潤增加50萬元。

四、減稅降費(fèi)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營的影響

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)，須投入高額的人力、物力、財(cái)力成本，因此操作成本與產(chǎn)品單位成本相對(duì)較高。在此基礎(chǔ)上，國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)定義作出了明確規(guī)定，并出臺(tái)了一系列政策法規(guī)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。隨著減稅降費(fèi)政策的落實(shí)，高新技術(shù)企業(yè)能夠全面梳理自身各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低經(jīng)營成本，緩解資金壓力。高新技術(shù)企業(yè)可將此部分資金用于研發(fā)工作的開展，進(jìn)一步加快科研進(jìn)程，盡快產(chǎn)出科研成果，實(shí)現(xiàn)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。因此，減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，能夠大幅降低企業(yè)稅費(fèi)支出，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）有利于企業(yè)吸引更多資本

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，具備高風(fēng)險(xiǎn)性的特征，市場(chǎng)形勢(shì)變化也比較快。在開展研發(fā)工作的過程中，雖然研發(fā)方向明確，但是在研發(fā)周期方面存在諸多不確定性因素，對(duì)于研發(fā)完成的市場(chǎng)認(rèn)可度也難以確定。因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，融資活動(dòng)開展難度極大。減稅降費(fèi)政策實(shí)施后，企業(yè)稅務(wù)成本大幅降低，產(chǎn)品利潤空間擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益隨之上升，由此能夠吸引更多資本。由于社會(huì)與民間資本的流入，因此高新技術(shù)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化改善，能夠維持自身的穩(wěn)定運(yùn)營，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。

（三）助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

高新技術(shù)企業(yè)作為減稅降費(fèi)政策的受益主體，稅負(fù)壓力得到大幅降低，整體經(jīng)濟(jì)水平也能隨之提升。合理利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，不斷增加利潤留存，能使企業(yè)有更多資金轉(zhuǎn)移至項(xiàng)目研發(fā)工作中，助力企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展［3］。

五、減稅降費(fèi)政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

（一）增加了歸集風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型逐漸增多，迎來了更為嚴(yán)峻的經(jīng)營挑戰(zhàn)。為保障高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展，國家出臺(tái)了一系列政策法規(guī)，并通過讓出部分財(cái)政收入支撐科研行業(yè)發(fā)展。然而，部分高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際開展工作的過程中，對(duì)現(xiàn)行政策法規(guī)解讀不夠深入，難以充分享受政策紅利，加之部分企業(yè)引進(jìn)信息技術(shù)的主要目的在于提升科研水平，并未基于管理工作的開展需求搭建信息管理平臺(tái)，因此難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作落實(shí)需求。

此外，部分企業(yè)稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提升，難以準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)工作推進(jìn)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有效落實(shí)，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率增大。例如，某高新技術(shù)企業(yè)為提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要前往其他地區(qū)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在前往該地的過程中，必然會(huì)產(chǎn)生咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，這部分費(fèi)用雖能加計(jì)扣除，但其比例應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入比例，倘若在此過程中的比例分配失衡，則易產(chǎn)生歸集風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。

（二）增加了管理風(fēng)險(xiǎn)

部分高新技術(shù)企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)管理方面主要存在以下幾點(diǎn)問題。

其一，缺乏健全的研發(fā)管理制度，工作流程設(shè)置合理性不足，倘若某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題，則易導(dǎo)致整個(gè)研發(fā)活動(dòng)無法順利推進(jìn)，研發(fā)費(fèi)用隨之提升，經(jīng)營成本也隨之加大，涉稅環(huán)節(jié)復(fù)雜程度也會(huì)提高。

其二，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的溝通平臺(tái)，各職能部門經(jīng)營目標(biāo)不一致，存在較為嚴(yán)重的“信息孤島”問題，這使信息數(shù)據(jù)的時(shí)效性與準(zhǔn)確性不足，稅務(wù)管理工作開展面臨較大阻礙。例如，研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門在各自工作推進(jìn)過程中，缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，易在現(xiàn)金審核、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等環(huán)節(jié)產(chǎn)生分歧，影響工作效率。

其三，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)環(huán)節(jié)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，即并不能完全保障研發(fā)成功，并獲得市場(chǎng)認(rèn)可。同時(shí)，項(xiàng)目研發(fā)與專利申請(qǐng)難以在短時(shí)間內(nèi)完成，而在此過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)，都可能給高新技術(shù)企業(yè)帶來致命的打擊［4］。

六、減稅降費(fèi)政策下高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）完善稅務(wù)管理制度體系，構(gòu)建良好的管理環(huán)境

健全完善的制度體系，是保障稅務(wù)管理工作充分落實(shí)的重要基礎(chǔ)。減稅降費(fèi)政策背景下，高新技術(shù)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的合理利用，降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)管理工作的全面落實(shí)。在具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，管理層首先應(yīng)當(dāng)樹立正確的認(rèn)知，給予稅務(wù)管理工作充分的支撐，強(qiáng)化自身掌握稅務(wù)知識(shí)理念的能力，定期組織員工學(xué)習(xí)減稅降費(fèi)政策的相關(guān)內(nèi)容，并將其納入考核范疇，強(qiáng)化員工的意識(shí)?；诟咝录夹g(shù)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全稅務(wù)管理制度體系，提升各職能部門的參與度，為稅務(wù)管理工作的落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。全面梳理企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為，準(zhǔn)確把控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，落實(shí)責(zé)任追究制度，強(qiáng)化員工工作的積極性。此外，在企業(yè)內(nèi)部搭建良好的溝通平臺(tái)，保障各職能部門信息數(shù)據(jù)傳輸?shù)臅r(shí)效性與準(zhǔn)確性，以便更好地落實(shí)稅務(wù)管理工作，充分發(fā)揮其作用，助力高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）加大信息化建設(shè)力度，推進(jìn)稅務(wù)管理自動(dòng)化

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，成為各行各業(yè)提升管理質(zhì)量的重要途徑，但受重視程度存在差異，在信息系統(tǒng)建設(shè)方面也存在較大不同。為提升稅務(wù)管理質(zhì)量與效率，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大信息化建設(shè)力度，引進(jìn)滿足稅務(wù)管理落實(shí)需求的信息系統(tǒng)，推動(dòng)稅務(wù)管理自動(dòng)化。在具體實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)重視以下幾點(diǎn)內(nèi)容。

其一，基于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)需求，搭建現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，必要時(shí)可引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的更新優(yōu)化，將企業(yè)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)全面錄入信息系統(tǒng)中。

其二，充分篩選信息系統(tǒng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，基于稅務(wù)管理落實(shí)需求，合理歸類各項(xiàng)數(shù)據(jù)。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)費(fèi)用標(biāo)簽，此部分內(nèi)容涉及范圍廣、費(fèi)用高，因此須保障信息系統(tǒng)能夠全面清晰地對(duì)其進(jìn)行呈現(xiàn)。與此同時(shí)，在系統(tǒng)更新維護(hù)過程中，必然會(huì)產(chǎn)生一系列費(fèi)用成本，員工應(yīng)當(dāng)基于既定分類規(guī)范，合理劃分研發(fā)費(fèi)用、系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用，將高新技術(shù)企業(yè)報(bào)銷流程嵌入信息系統(tǒng)中，有效降低財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高費(fèi)用報(bào)銷效率。

（三）規(guī)范稅務(wù)操作，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)指引，規(guī)范稅務(wù)操作，全面梳理企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為，保障各項(xiàng)涉稅憑證真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)提升涉稅合同、發(fā)票等的管理質(zhì)量，確保各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。在合同簽訂環(huán)節(jié)，應(yīng)完善合同簽署流程，避免該環(huán)節(jié)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。各職能部門在工作推進(jìn)過程中，應(yīng)當(dāng)從源頭規(guī)避虛開發(fā)票等現(xiàn)象的產(chǎn)生，強(qiáng)化法務(wù)部門與稅務(wù)部門的協(xié)同合作，保障高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營管理合法合規(guī)。

應(yīng)建立崗位責(zé)任制度，充分明確各崗位職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)相互制衡、相互約束，嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，保障稅務(wù)規(guī)劃與稅務(wù)審批、稅務(wù)資料與稅務(wù)材料審查的合理分離。另外，要強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同合作，深入業(yè)務(wù)前端，積極參與決策環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)涉稅管理工作全面落實(shí)，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供必要指引，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量。

可以構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，依托先進(jìn)的信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營管理過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率。此外，高新技術(shù)企業(yè)還可借助信息管理平臺(tái)，有效推行風(fēng)險(xiǎn)共治機(jī)制，提升各部門參與度，進(jìn)一步加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控力度，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。

（四）改善稅企關(guān)系，提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)就減稅降費(fèi)政策中不明朗之處進(jìn)行問詢，保障自身稅務(wù)管理工作有效落實(shí)。在開展日常工作的過程中，要全面深入地解讀當(dāng)前的政策法規(guī)，密切關(guān)注稅務(wù)政策法規(guī)變化，全面掌握高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營管理現(xiàn)狀，熟悉企業(yè)所在行業(yè)及區(qū)域適用的政策法規(guī)，確保企業(yè)在面臨法律糾紛時(shí)能夠利用法律手段維護(hù)自身的合法權(quán)益。

同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視加大復(fù)合型人才儲(chǔ)備力度，完善與優(yōu)化人才引進(jìn)機(jī)制，大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，優(yōu)化員工隊(duì)伍，以便更好地適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)管理工作的具體要求。應(yīng)定期在企業(yè)內(nèi)部開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，針對(duì)稅務(wù)人員工作落實(shí)過程中存在的不足設(shè)置科學(xué)合理的培訓(xùn)內(nèi)容，為稅務(wù)人員提供必要的學(xué)習(xí)途徑及平臺(tái)，鼓勵(lì)稅務(wù)人員積極參與教育培訓(xùn)活動(dòng)，提升自身的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。

此外，還要完善與優(yōu)化獎(jiǎng)懲制度，將稅務(wù)管理實(shí)施納入績效考核范疇，保障考核流程與結(jié)果的公平公正性，合理利用考核結(jié)果，與員工薪酬福利、職位晉升等緊密關(guān)聯(lián)，切實(shí)提升員工對(duì)稅務(wù)管理工作落實(shí)的重視度和積極性，助力高新技術(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營。

七、結(jié)語

減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，能夠大幅降低高新技術(shù)企業(yè)的運(yùn)營成本，提高企業(yè)的科研熱情。然而，不可否認(rèn)的是，受部分高新技術(shù)企業(yè)傳統(tǒng)管理思維的制約，減稅降費(fèi)政策在一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。鑒于此，為充分利用減稅降費(fèi)政策帶來的優(yōu)勢(shì)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)管理工作的落實(shí)，建立健全各項(xiàng)管理機(jī)制，提升企業(yè)的信息化建設(shè)水平，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮稅務(wù)管理的作用，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理利用稅收優(yōu)惠政策助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。