戰(zhàn)略導向下公司全面預算管理體系構(gòu)建

程 遠 濰坊市魯中金融資產(chǎn)運營管理股份有限公司

引言

當前，戰(zhàn)略導向下的全面預算管理體系作為現(xiàn)代公司的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)管理工具，在公司戰(zhàn)略管理的導向下，廣泛的預算方式通過預算控制等多種預算分析整合方法，將公司的各種內(nèi)部以及外部資源緊密的結(jié)合在一起，通過戰(zhàn)略指導政策的合理分配原則，有序地分配公司經(jīng)濟活動的資源，并根據(jù)公司長期的戰(zhàn)略發(fā)展計劃領(lǐng)導廣泛的財務(wù)活動預算，引領(lǐng)公司全面預算工作在公司內(nèi)的開展。

一、公司戰(zhàn)略的含義和全面預算管理的內(nèi)容

(一)公司戰(zhàn)略的含義

公司戰(zhàn)略是公司為了實現(xiàn)組織總體的經(jīng)濟發(fā)展目標而制定的戰(zhàn)略，如擴張戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、戰(zhàn)略性人才發(fā)展戰(zhàn)略、低成本戰(zhàn)略等公司戰(zhàn)略模式。長期的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略是公司希望在很長一段時間內(nèi)所實現(xiàn)的目標，但當市場環(huán)境和公司內(nèi)部資源的分配發(fā)生變化時，公司戰(zhàn)略會隨著經(jīng)濟市場的轉(zhuǎn)換形式進行靈活的動態(tài)調(diào)整，這是對公司經(jīng)濟市場項目管理的關(guān)鍵戰(zhàn)略，公司的項目戰(zhàn)略性管理是否在公司內(nèi)部具有相應的執(zhí)行權(quán)力。

戰(zhàn)略導向在公司內(nèi)部戰(zhàn)略發(fā)展的受歡迎程度，公司內(nèi)對戰(zhàn)略導向的可接受度決定了公司在未來進行公司發(fā)展的前景未來、發(fā)展的條件是什么，應該采取什么樣的手段。而公司的戰(zhàn)略導向作為現(xiàn)代公司治理和管理的一種手段，戰(zhàn)略導向是一個動態(tài)的管理過程，公司戰(zhàn)略管理是戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施、適應戰(zhàn)略和控制戰(zhàn)略的整個過程。在公司的戰(zhàn)略導向下，需要整個公司的高級領(lǐng)導部門能夠意識到公司戰(zhàn)略導向的重要性，并降低在公司經(jīng)營中其面臨的風險。

公司在日常的經(jīng)營運營中，公司戰(zhàn)略導向?qū)嵤┑囊饬x，是為了確保公司可以實現(xiàn)經(jīng)營利潤的最大化，并制定最適合公司未來發(fā)展方向、與公司當前經(jīng)濟發(fā)展階段相適應的計劃業(yè)務(wù)目標。公司在分析當前公司經(jīng)濟現(xiàn)狀，制定相應的戰(zhàn)略管理目標時，公司必須通過對經(jīng)濟發(fā)展情況的整合進行有效分析內(nèi)部和外部的經(jīng)濟環(huán)境，準確地說，為了建立起符合公司發(fā)展現(xiàn)狀的方案與計劃，確保戰(zhàn)略規(guī)劃和總體的公司發(fā)展預算水平，以實現(xiàn)最佳的管理結(jié)果，需要認識到兩者進行有機結(jié)合的重要性。

(二)全面預算管理的內(nèi)容

全面預算管理是企業(yè)財務(wù)管理過程中系統(tǒng)性較強的一種方式。通過開展全面預算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部人力、物力、財力資源的合理分配，進一步實現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略性目標。在實際工作過程中，公司管理人員能夠利用全面預算管理實時監(jiān)督與管理公司戰(zhàn)略目標的實施進程，有效控制公司在日常經(jīng)濟運營以及自身開發(fā)成本上的開支，并通過全面預算管理，對公司的現(xiàn)金流量與利潤進行預測，實現(xiàn)對公司各類資源的有效整理和合理分配，確保公司的發(fā)展目標在公司有效預算的范圍內(nèi)實現(xiàn)。與此同時，通過開展全面預算管理工作，公司管理人員能夠結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)進一步預測出公司的發(fā)展方向，引導公司在全面預算管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的提高和經(jīng)營成本的有效控制，實現(xiàn)公司內(nèi)部各資本、人力、物力等發(fā)展資源的合理配置。

所謂的全面預算管理，就是指公司在特定時期內(nèi)或是規(guī)定經(jīng)營周期內(nèi)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，其主要工作目的就是全面實現(xiàn)公司的利潤目標，同時對業(yè)務(wù)銷售情況進行合理預測。在全面預算管理工作的開展過程中，相關(guān)工作人員應該結(jié)合公司自身的經(jīng)濟基礎(chǔ)，對后續(xù)生產(chǎn)成本、銷售、資金支出等環(huán)境進行可控預測，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)預計公司內(nèi)部的資金流量以及負債情況，同時按照預算編制的方式制定出完整的虧損與盈利報表。通過對全面預算管理體系的反映，能夠清晰地表現(xiàn)出公司未來的資金收支情況以及運行狀況，并將根據(jù)資產(chǎn)負債表流程的要求建立和完善資產(chǎn)負債表指標機制，以確保對公司經(jīng)營活動的有效評估。全面預算管理簡單來說就是控制公司在實際經(jīng)營管理過程當中的經(jīng)濟支出，是公司進行有效成本控制的方式。根據(jù)預測和決策制定預算，激勵和評估內(nèi)部部門預算的總體管理是短期和定量的，他圍繞公司戰(zhàn)略做準備，公司的商業(yè)活動不能違反全面預算管理的規(guī)則。

(三)構(gòu)建戰(zhàn)略導向全面預算管理體系的必要性

在公司制定戰(zhàn)略導向的過程中，從公司的制定戰(zhàn)略導向的角度來看，在公司戰(zhàn)略的指導下，通過編制預算，公司所制定的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略路徑可以成為公司各組織結(jié)構(gòu)以及管理部門的明確生產(chǎn)行為指南。從公司組織的業(yè)務(wù)活動角度來看，相關(guān)管理人員可以結(jié)合實際需求精確定義各業(yè)務(wù)部門和管理單元的戰(zhàn)略目標，以及決定它們在實施業(yè)務(wù)戰(zhàn)略當中的公司角色和所承擔的公司發(fā)展過程中的公司責任。同時，具有戰(zhàn)略目標的預算還可以用于分配和使用公司的財務(wù)和非財務(wù)資源以及全面控制和規(guī)范公司的財務(wù)、非財務(wù)活動和經(jīng)濟活動。通過全面評估和分析戰(zhàn)略導向下公司全面預算管理體系，能夠從整體上提高各項生產(chǎn)與管理工作的科學性與高效性，為戰(zhàn)略目標的實施提供有力支持。值得注意的是，公司戰(zhàn)略和總體預算管理是相互依存、相互制約的。

二、公司全面預算管理中存在的問題

(一)管理者對全面預算管理缺乏科學的認識

當前我國經(jīng)濟正處于多領(lǐng)域多范圍發(fā)展形勢，公司處在現(xiàn)代化的發(fā)展階段，我國公司目前在財務(wù)管理中所推崇的全面預算管理理念，相對于其他國家的全面預算管理理念來說是相對較為落后的財務(wù)理念，具有單一和滯后性是傳統(tǒng)全面預算管理理念的特點，使得我國大部分公司的管理經(jīng)營者受到傳統(tǒng)全面預算理念的影響很深，導致公司的管理者在制定相應的決策與制度時，往往缺乏對戰(zhàn)略導向下全面預算管理理念的認識，在實際的發(fā)展方針以及發(fā)展目標的制定上缺乏相應的全局意識，忽略全面預算管理發(fā)展的階段和實際發(fā)展水平，使得單一固定的戰(zhàn)略導向下公司的預算管理體系與公司的實際發(fā)展情況和經(jīng)濟基礎(chǔ)不相適應。

金鷹股份公司的管理者意識到全面預算管理的重要性，會積極優(yōu)化與完善財務(wù)管理的模式，轉(zhuǎn)變管理理念，建立起一套流程完整、責任明確的目標計劃體系。 在進行原材料采購、產(chǎn)品銷售、資金管理等環(huán)節(jié)時，深入貫徹落實責任制度，明確員工的工作內(nèi)容和具體職責，發(fā)揮監(jiān)督的力量，提高對制度員工的約束性，規(guī)范財務(wù)管理相關(guān)的工作流程，同時建立健全考核制度與獎懲機制，逐漸形成一套嚴謹、科學的控制系統(tǒng)。

在公司的日常工作進程中，公司的各組織機構(gòu)缺乏對公司戰(zhàn)略性發(fā)展的關(guān)注，將決定公司未來發(fā)展方向的責任和目標放置在公司的最高管理者身上，相應的公司的戰(zhàn)略性發(fā)展缺乏了新鮮血液的注入，影響了公司戰(zhàn)略性發(fā)展的活力，降低了公司員工在進行日常生產(chǎn)工作時的工作積極性。

公司在進行戰(zhàn)略性全面預算管理工作時，由于缺少對當前社會發(fā)展階段的研究和了解，沒有具體的先進的發(fā)展思想最為指導，只是按照之前的管理經(jīng)驗以及全面預算管理知識水平進行公司的預算管理工作，從根本上忽略了公司特殊的發(fā)展性質(zhì)，磨滅了公司在新戰(zhàn)略導向的指引中發(fā)展的可能，影響了公司生產(chǎn)成本的降低以及內(nèi)部資源的合理配置，從而在公司所制定的戰(zhàn)略性發(fā)展條件下，公司難以得到有效的發(fā)展，影響了公司的正常發(fā)展進程，對公司的可持續(xù)發(fā)展造成了一定阻礙。

(二)公司內(nèi)部缺乏對公司全面預算管理的統(tǒng)一認識

公司要想高質(zhì)量開展全面預算管理工作，充分發(fā)揮全面預算管理的價值，就應該根據(jù)公司自身的實際經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟基礎(chǔ)條件進行。以金鷹股份公司資金控制機制為例，企業(yè)控股機制的建立， 必須以資金控制為重心。金鷹股份公司在加強部資金控制機制方面有這樣一些好的經(jīng)驗：建立完整的控管理制度，金鷹股份應該根據(jù)自身的發(fā)展需求與經(jīng)濟情況，采取分級管理和統(tǒng)一管理有機結(jié)合的預算管理機制，提高預算管理的效果。公司自身在經(jīng)濟市場上的發(fā)展程度以及競爭地位，影響了公司的經(jīng)濟發(fā)展階段，從一定程度上對公司內(nèi)部在全面預算管理工作上的認知產(chǎn)生了不利的影響、公司戰(zhàn)略目標的制定，前提是建立在對公司市場的實際發(fā)展情況進行研究和調(diào)查，并結(jié)合公司自身的經(jīng)濟實力和組織結(jié)構(gòu)的管理力量，與戰(zhàn)略性發(fā)展目標相結(jié)合，建立起滿足公司發(fā)展需求的全面預算管理體系。但是從公司經(jīng)濟整體上來說，公司的任何一個組織結(jié)構(gòu)、管理政策、經(jīng)濟成分的發(fā)展，都不是某個領(lǐng)導人或者某管理生產(chǎn)部門所導致的，是公司整體在生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴大、意識提高等方面進行統(tǒng)一提升，是公司內(nèi)部整體員工以及組織結(jié)構(gòu)積極工作，改變傳統(tǒng)觀念的結(jié)果。

(三)公司全面預算管理體系不完善

全面預算管理是一個涵蓋大量內(nèi)容的綜合系統(tǒng)，需要公司在實施過程中投入大量的資金和人力去完成。以金鷹股份公司為例，公司應該將母公司作為資金管理以及投資項目的中心，對投資方向、固定資產(chǎn)構(gòu)建、利潤分配、資金調(diào)配以及結(jié)算價格進行統(tǒng)一；而將相關(guān)子公司作為成本中心與利潤中心，在管理過程中應該最大程度地降低預算成本，提高經(jīng)濟效益。在實施全面預算管理體系的過程中，部分公司管理者將全面預算管理體系的分析與執(zhí)行視為工作重點，而忽略預算的評估和評價，對公司最終的實施效果不夠關(guān)注，且全面預算管理體系存在不健全、不合理的情況。在公司全面預算管理體系的運行和制定過程中，缺乏有效獎懲制度的制約，也代表公司的各個組織部門在公司的戰(zhàn)略性全面預算管理工作中都缺乏相應的主動性和工作效率，對公司員工的工作結(jié)果和工作效率沒有合理的獎懲制度，沒有引起員工對公司工作完成度的警示，從而影響公司全面預算管理體系的完善，影響在公司內(nèi)戰(zhàn)略性目標的制定，使得公司失去先進發(fā)展方向的指導，導致公司無法適應現(xiàn)代化社會的發(fā)展進程。

三、戰(zhàn)略導向下公司全面預算管理體系構(gòu)建的研究

(一)制定公司全面預算管理體系構(gòu)建的戰(zhàn)略性發(fā)展目標

隨著公司自身經(jīng)濟實力的不斷上升以及自身競爭力的不斷加強，針對公司發(fā)展情況所制定的戰(zhàn)略性發(fā)展目標是隨著公司的發(fā)展狀況以及經(jīng)濟實力隨之改變的，通過公司自身經(jīng)濟實力的提升制定相應的符合經(jīng)濟市場發(fā)展情況的戰(zhàn)略性預算目標，實現(xiàn)公司全面預算工作實施的戰(zhàn)略起點，通過與公司自身經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的戰(zhàn)略預算，推動公司自身內(nèi)部資源的合理利用，創(chuàng)造最大化的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)公司自身的市場價值，從而保證公司內(nèi)部人力、物力、財力的合理利用，有效地支持公司戰(zhàn)略預算工作的開展。

在經(jīng)濟市場新時代的背景下，經(jīng)濟領(lǐng)域的新發(fā)展為公司的轉(zhuǎn)型升級帶來了新的挑戰(zhàn)，公司自身迎來多元化發(fā)展機會的同時，為公司自身的生存能力以及經(jīng)濟能力帶來了更高的要求。公司的全面預算管理體系在社會現(xiàn)代化管理體系中屬于重要的組織結(jié)構(gòu)成分，是公司有效節(jié)約資源成本，根據(jù)公司經(jīng)濟實力制定發(fā)展方向的指導手段，公司的全面預算管理的工作質(zhì)量，根本上決定了公司經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和模式，是公司提升自身核心競爭力以及公司經(jīng)濟發(fā)展實力的關(guān)鍵。公司在全面預算管理過程中制定的戰(zhàn)略目標，是公司未來經(jīng)濟性質(zhì)以及公司規(guī)模的發(fā)展方向。公司所制定符合自身發(fā)展戰(zhàn)略性發(fā)展目標，有效的提升了公司自身的經(jīng)濟實力以及市場影響力，將公司的經(jīng)濟戰(zhàn)略導向與公司的全面預算管理體系有效結(jié)合，互相滲透，共同發(fā)展。

確保公司任何形式的業(yè)務(wù)發(fā)展都能以預算管理體系下所規(guī)定的形式實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。然而，在目前現(xiàn)代化公司的發(fā)展過程中，一些公司在延長預算執(zhí)行過程中仍然存在許多問題，特別是戰(zhàn)略方向不明確，這將導致預算控制過程在戰(zhàn)略導向的控制下缺乏有效的結(jié)果，與全面預算的財務(wù)數(shù)據(jù)大相徑庭，導致公司自身與實際經(jīng)濟性質(zhì)發(fā)展方向相背離。因此，公司需要建立一個有戰(zhàn)略重點的全面預算管理系統(tǒng)，以支持公司的經(jīng)濟發(fā)展模式實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立公司全面預算管理的保障措施

公司在進行戰(zhàn)略預算管理時，要注意加強對自身公司文化以及公司制度的建設(shè)，通過公司預算管理體系的建設(shè)，實現(xiàn)公司全面預算管理的正常運行。全面預算管理體系作為公司財務(wù)組織結(jié)構(gòu)工作中最為基礎(chǔ)和重要的財務(wù)工作，從公司的經(jīng)濟性質(zhì)管理上來說，是公司最具有本身管理特征以及最為有效的財務(wù)管理手段之一，將戰(zhàn)略導向與公司全面預算管理體系相結(jié)合，是實現(xiàn)公司全面預算管理升級的有效途徑。

由于我國傳統(tǒng)管理文化的影響，對公司全面預算管理制度的了解和認識并不成熟，對戰(zhàn)略導向和公司全面預算管理在公司日常財務(wù)管理中的應用不夠熟練，無法充分發(fā)揮戰(zhàn)略導向?qū)救骖A算管理體系建立的作用，使得公司的經(jīng)濟性質(zhì)無法隨之產(chǎn)生相應的變化，導致公司的經(jīng)濟效益降低，進一步削弱了公司的市場競爭力。通過有效的戰(zhàn)略措施，能夠有效的在公司內(nèi)部資源分配中提供有效的指導作用，實現(xiàn)對公司全面預算管理體系的進步和完善，激發(fā)公司員工的工作積極性與主動性，有效地推動公司能夠取得良好的發(fā)展成果，實現(xiàn)公司健康長期的可持續(xù)發(fā)展目標，符合現(xiàn)代公司經(jīng)營和發(fā)展的要求。

建立一個全面先進具有戰(zhàn)略導向意義的預算管理體系在公司的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)以及生產(chǎn)關(guān)系變革中尤為重要。全面的預算管理系統(tǒng)可以有效地整合各種業(yè)務(wù)資源，降低業(yè)務(wù)風險，改善業(yè)務(wù)經(jīng)營制度，制度有效的戰(zhàn)略經(jīng)營體系，完善公司的經(jīng)營體制，將業(yè)務(wù)績效和管理提升到一個新的水平。

隨著我國現(xiàn)代化經(jīng)濟模式的發(fā)展，公司的經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷的提高，社會居民的生活水平與過去的社會條件相比取得了很大的進步和提高。我國的公司經(jīng)濟發(fā)展模式也從之前單一傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域開始向范圍更廣、種類更全、覆蓋領(lǐng)域更大的經(jīng)濟領(lǐng)域所拓展，這樣現(xiàn)代化社會模式下公司性質(zhì)的改變，給現(xiàn)代公司目前的管理模式以及管理方法帶來了許多新的問題和挑戰(zhàn)。隨著我國社會生產(chǎn)方式的不斷轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新，使得社會勞動分工日益細化，逐漸由一開始的勞動作坊向細致化的部門生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變。這一生產(chǎn)變革關(guān)系的改變，不斷迫使著公司改變自己以往的管理方式，以免被市場激烈的競爭環(huán)境所淘汰。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟市場的新發(fā)展為公司的戰(zhàn)略預算發(fā)展帶來了新的可能，在遵循公司自身經(jīng)濟基礎(chǔ)的情況下，要在戰(zhàn)略導向下構(gòu)建科學的全面預算管理體系，實現(xiàn)公司自身在社會主義現(xiàn)代化發(fā)展階段下的可持續(xù)發(fā)展。