企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

李晶晶 武漢裕大華紡織服裝集團(tuán)有限公司

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管控機(jī)制尤為重要，它能有效管理企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)用，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對企業(yè)的管理模式、管理水平及長久發(fā)展產(chǎn)生較大影響。因此，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理體系是各企業(yè)的重難點(diǎn)工作，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控下的利潤最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部控制原本是指企業(yè)的董事會、監(jiān)理會、管理層及企業(yè)的全部成員，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的自我約束、控制、調(diào)整的方法和措施。內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)的安全生產(chǎn)運(yùn)行和科學(xué)合法管理，保證企業(yè)整體正常規(guī)范運(yùn)營的同時，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)安全及其它信息的健全。確保這些問題的前提下，能夠更好地提升企業(yè)的整體運(yùn)營水平，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體性發(fā)展。隨著我國企業(yè)體制的不斷改革以及內(nèi)部相關(guān)控制制度的逐漸完善，內(nèi)部控制工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方面占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)在工作處理中會遇到固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)等各方面的風(fēng)險(xiǎn)來源，相關(guān)企業(yè)在針對這些風(fēng)險(xiǎn)做出財(cái)務(wù)工作時，應(yīng)該針對具體的風(fēng)險(xiǎn)情況，進(jìn)而解決即將面臨的問題。除此之外，由于企業(yè)所要面臨的社會背景和法律體系在不斷地變化，因此企業(yè)在每個財(cái)務(wù)項(xiàng)目實(shí)施的過程中也會出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做到不斷對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高相應(yīng)的認(rèn)識，并通過采取具體有效的措施，規(guī)避企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

受企業(yè)自身較多因素的影響，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作無法按照正常的效率開展。企業(yè)由于內(nèi)部控制體系不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作效率低下。內(nèi)部控制制度對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展起著至關(guān)重要的作用。因此，缺乏健全配套的內(nèi)部控制制度及體系建設(shè)，企業(yè)將無法在日常的經(jīng)濟(jì)活動中對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出迅速有效的反應(yīng)，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作低效的結(jié)果。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)獨(dú)立性不強(qiáng)，建立模式不合理

相關(guān)企業(yè)為了能夠節(jié)約成本經(jīng)濟(jì)上的開銷，通常會將財(cái)務(wù)部門與監(jiān)督部門或其他相關(guān)部門進(jìn)行合并，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作無法得到進(jìn)一步的發(fā)展。除此之外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對于責(zé)任的管理邊界也不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作科學(xué)性受到一定的影響，進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)工作在管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部質(zhì)量控制管理體系不完善

質(zhì)量管理體系是針對管理過程中各種事物在質(zhì)量上的相關(guān)文件和準(zhǔn)則。企業(yè)由于缺乏財(cái)務(wù)質(zhì)量控制體系，從而影響了財(cái)務(wù)工作在實(shí)施開展過程中的質(zhì)要要求。由于操作過程中質(zhì)量得不到保證，因此進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理過程中，不僅影響財(cái)務(wù)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而且財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)發(fā)展水平也受到影響。

(四)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理不一致

結(jié)合當(dāng)前部分企業(yè)情況來看，其在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在分離問題，例如在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時往往忽視內(nèi)部控制審核，這極易導(dǎo)致出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，從而影響到企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)運(yùn)營而言，財(cái)務(wù)管理離不開風(fēng)險(xiǎn)管控，要求樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，但當(dāng)前部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中明顯忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，這不僅會影響到對企業(yè)內(nèi)部活動發(fā)風(fēng)險(xiǎn)控制效果，而且會影響到企業(yè)對內(nèi)部資源的配置效率，因此不利于企業(yè)發(fā)展。除此之外，受企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理不一致因素影響，財(cái)務(wù)部門在工作過程中偏重于內(nèi)部資產(chǎn)，忽視其他業(yè)務(wù)，即便結(jié)合財(cái)務(wù)和管理服務(wù)，但仍存在協(xié)調(diào)效果不佳的問題。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)在運(yùn)營過程中需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，借此來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，這樣才能更好地發(fā)揮監(jiān)管職能，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果和企業(yè)發(fā)展水平。

(五)企業(yè)財(cái)務(wù)對象及財(cái)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜多樣化

由于社會經(jīng)濟(jì)市場存在動態(tài)的變化，因此對企業(yè)內(nèi)部的管理體系也會造成一定的影響。大型企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理較為復(fù)雜，在涉及到經(jīng)濟(jì)交易方面存在著多樣化的表現(xiàn)，面對的財(cái)務(wù)對象較為繁多，因此進(jìn)一步加大了財(cái)務(wù)人員在工作中的任務(wù)及工作難度。財(cái)務(wù)對象和財(cái)務(wù)內(nèi)容的龐大和復(fù)雜，對財(cái)務(wù)結(jié)果的準(zhǔn)確性造成影響，增加了財(cái)務(wù)過程中對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的不確定性。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的具體應(yīng)對措施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)獨(dú)立性

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

為了能夠保證財(cái)務(wù)工作可以正常的開展，首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)企業(yè)工作的獨(dú)立性。相關(guān)企業(yè)可以通過單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，從而使財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與其他部門進(jìn)行分離，進(jìn)而保證可以有單獨(dú)的工作模式為財(cái)務(wù)工作保駕護(hù)航，以此來展現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，企業(yè)也需要按照整體的管理體系，進(jìn)而對財(cái)務(wù)進(jìn)行多級工作管理制度的建立。通過保證整體管理體系的完整性，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)用于實(shí)際工作中的能力。最后為了能夠提高財(cái)務(wù)工作的業(yè)務(wù)能力，需要提供充足的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)過程中資金的投入，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)工作的效率，以此來帶動財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理的優(yōu)勢。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性

企業(yè)也需要對財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性。進(jìn)行相應(yīng)的管理。例如，企業(yè)可以實(shí)行回避式的管理，相關(guān)財(cái)務(wù)部門的主管人員通過與其他部門之間進(jìn)行聯(lián)系，進(jìn)而及時地了解到財(cái)務(wù)過程中的實(shí)際工作狀態(tài),并以客觀的態(tài)度，以此來保證財(cái)務(wù)工作更加合理。除此之外，企業(yè)也可以建立崗位輪換制度，通過不同的財(cái)務(wù)人員，進(jìn)而為自身的責(zé)任進(jìn)行管理，通過定期的崗位輪換制度，以此來提高不同財(cái)務(wù)人員之間的獨(dú)立性，以此來達(dá)到財(cái)務(wù)工作預(yù)防企業(yè)工作風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(二)建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

首先，需要對入職的人員進(jìn)行相應(yīng)嚴(yán)格的要求。從應(yīng)聘人員的專業(yè)能力，職業(yè)素養(yǎng)等多方面對其進(jìn)行考核和評價，提高整體性的財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)；其次，企業(yè)也需要對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)制度做出相應(yīng)的要求，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)人員日常工作的需求，有針對性的開展專項(xiàng)內(nèi)容培訓(xùn)，通過不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的綜合能力；最后，做好廉政建設(shè)管理工作，從根本上將財(cái)務(wù)工作中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低，提高財(cái)務(wù)人員法律法規(guī)的意識，使財(cái)務(wù)人員按照嚴(yán)格的法規(guī)實(shí)施工作。為了能夠幫助企業(yè)形成一個良好的競爭環(huán)境，企業(yè)要建立競爭機(jī)制，通過對財(cái)務(wù)人員定期的考核和審查，將作業(yè)能力和考察結(jié)果綜合起來，從而評判財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，并提高財(cái)務(wù)人員所得到的報(bào)酬。

(三)擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)工作的工作范圍

由于企業(yè)所涉及到的經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域較為廣泛，因此財(cái)務(wù)工作不應(yīng)僅局限在財(cái)、物的管理方面，要延伸到業(yè)務(wù)經(jīng)營管理，能夠轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的管理經(jīng)驗(yàn)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員借助財(cái)務(wù)管理體系，帶動企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)單位需要全面對財(cái)務(wù)工作涉及到的領(lǐng)域進(jìn)行劃分。第一，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制制度，做好相應(yīng)的評判工作。并通過不斷完善內(nèi)部控制制度，建立更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ黧w系。第二，企業(yè)可以針對專業(yè)性的業(yè)務(wù)活動開展財(cái)務(wù)工作管理，如通過進(jìn)一步對所招標(biāo)和投標(biāo)項(xiàng)目的預(yù)測，提高項(xiàng)目在實(shí)施過程中的經(jīng)濟(jì)效益。第三，通過專項(xiàng)的財(cái)務(wù)核查也可以提高工作效率，節(jié)約在項(xiàng)目中開銷的成本，以此來達(dá)到企業(yè)發(fā)展的預(yù)定目標(biāo)。

(四)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

從企業(yè)發(fā)展角度來看，在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，結(jié)合自身實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上充分運(yùn)用先進(jìn)的管理理念，以此來提升內(nèi)部管理的執(zhí)行力度。具體到財(cái)務(wù)管理中，相關(guān)人員首先需要結(jié)合企業(yè)情況做好預(yù)算，同時要立足各項(xiàng)活動進(jìn)行動態(tài)管理和財(cái)務(wù)分析，這對于實(shí)現(xiàn)降本增效目標(biāo)而言至關(guān)重要。與此同時，企業(yè)需要進(jìn)一步提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，建立完善的獎懲機(jī)制。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的運(yùn)用效果，企業(yè)需要充分結(jié)合自身實(shí)際情況，建立出配套完善的組織結(jié)構(gòu)，借此來提高各部門之間的銜接效果，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

(五)培養(yǎng)管理人員的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，需要充分發(fā)揮管理人員作用來推進(jìn)落實(shí)各項(xiàng)工作，因此提高相關(guān)人員的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)意識至關(guān)重要。在具體工作中，企業(yè)管理人員及領(lǐng)導(dǎo)者需要充分認(rèn)識到管理效率與人員素養(yǎng)之間的關(guān)系，立足國家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及發(fā)展需要，建立出完善的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，在此基礎(chǔ)上做好對相關(guān)人員的知識技能培訓(xùn)，借此來提高相關(guān)人員的工作效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。與此同時，企業(yè)需要進(jìn)一步培養(yǎng)管理人員的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)意識，提升其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，能夠根據(jù)實(shí)際情況制定出完善的財(cái)務(wù)管理解決方案，這對于保障企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范性和有序性而言具有顯著意義。

(六)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的感知和防御機(jī)制

企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作過程中，需要提高對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的重視程度，結(jié)合實(shí)際情況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上建立配套的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)，這對于及時分析并解決風(fēng)險(xiǎn)問題而言至關(guān)重要。通過建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)感知和防御機(jī)制，可以實(shí)現(xiàn)對歷史數(shù)據(jù)的深度分析，同時可以結(jié)合企業(yè)運(yùn)營情況逐步完善防御機(jī)制。與此同時，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理過程中，需要強(qiáng)化對外部企業(yè)的聯(lián)系，通過建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系來實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，有助于建立多層次、多元化的經(jīng)營管理體系。

(七)在財(cái)務(wù)過程中實(shí)施質(zhì)量控制

財(cái)務(wù)工作有效的開展，離不開質(zhì)量控制。因?yàn)樨?cái)務(wù)質(zhì)量不僅能夠保證財(cái)務(wù)工作的開展效果，同時也能夠促進(jìn)相關(guān)財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展水平和業(yè)務(wù)能力。本文從準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段以及完成階段對財(cái)務(wù)過程中的質(zhì)量管控進(jìn)行相應(yīng)的論述。

1.財(cái)務(wù)準(zhǔn)備階段

財(cái)務(wù)人員在開展實(shí)際的財(cái)務(wù)工作前，需要充分地調(diào)查財(cái)務(wù)工作的相關(guān)資料，通過與其他部門的溝通，從而對所開展的財(cái)務(wù)工作做出相應(yīng)合理的判斷，并通過合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)方案提高財(cái)務(wù)工作中的效率，減少財(cái)務(wù)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。之外，在財(cái)務(wù)過程中除了要制定合理的方案外，而且也需要對所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)有效的分析和預(yù)測，并采取有效的應(yīng)對方案，以此來避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后為了能夠使財(cái)務(wù)工作實(shí)施的更加順利，企業(yè)需要和第三方簽訂財(cái)務(wù)承諾書，通過進(jìn)一步合同的保證，以此減小財(cái)務(wù)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)實(shí)施階段

財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)工作中，要根據(jù)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)力量、相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)、知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力等，針對不同的財(cái)務(wù)工作做好合理的分配。此外，在實(shí)際過程實(shí)施的時候，也需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制定方案和財(cái)務(wù)制定程序進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員不能中途對財(cái)務(wù)方式和財(cái)務(wù)程序進(jìn)行隨意的改動。在財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)數(shù)據(jù)收集和評價工作中，需要根據(jù)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，做到有理可依，有據(jù)可循。相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理者也應(yīng)該監(jiān)測財(cái)務(wù)人員實(shí)施的財(cái)務(wù)程序和采用的財(cái)務(wù)方式，通過進(jìn)一步財(cái)務(wù)工作的復(fù)查來確定財(cái)務(wù)工作達(dá)到理想的目標(biāo)。當(dāng)涉及到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入時，通過利用現(xiàn)代化科技，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)字化平臺，可以減少工作任務(wù)，進(jìn)而提高工作人員的效率，同時也可以滿足相關(guān)部門對于直觀數(shù)據(jù)的要求。信息技術(shù)化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)全面的信息數(shù)據(jù)監(jiān)管功能，這對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門所用到的數(shù)據(jù)有著較大的幫助。

3.財(cái)務(wù)完成階段

財(cái)務(wù)工作在完成階段，首先需要對財(cái)務(wù)工作的底稿進(jìn)行復(fù)查。對財(cái)務(wù)人員安排的工作分配進(jìn)行復(fù)查，對前期財(cái)務(wù)報(bào)告的形式對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行相應(yīng)的登記。除此之外，復(fù)查機(jī)構(gòu)和復(fù)查人員也需要對所移交的工作底稿進(jìn)行復(fù)查。其次，財(cái)務(wù)人員在評價中應(yīng)該保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。遵循實(shí)事求是，客觀公正的態(tài)度，如果存在不切實(shí)際的評價結(jié)果，一定程度上會給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷帶來嚴(yán)重的影響。評價人員在對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評價時，需要根據(jù)財(cái)務(wù)所涵蓋的事項(xiàng)進(jìn)行評價。對于未涉及到的事項(xiàng)不能進(jìn)行評價。此外也需要對財(cái)務(wù)過程中所收集到的財(cái)務(wù)工作信息進(jìn)行評價，最后，財(cái)務(wù)人員在評價過程中應(yīng)該注意自己的用詞規(guī)范避免因用詞不當(dāng)而造成評價過度的現(xiàn)象。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理體系也得到了不斷的優(yōu)化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著非常重要的地位。因此為了能夠幫助企業(yè)更加長遠(yuǎn)穩(wěn)健的發(fā)展，需要做好企業(yè)結(jié)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)，明確各部門管理責(zé)權(quán)利的邊界，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，通過進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在激烈的市場中持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。