企業(yè)集團資金結(jié)算中心的建設(shè)與運行以及財務(wù)管理工作的探討

左 娟 廣西柳州市軌道交通投資發(fā)展集團有限公司

一、企業(yè)資金結(jié)算中心的作用

在企業(yè)集團內(nèi)部，設(shè)立資金結(jié)算中心，對于提高集團的資本運作效率、融資渠道等都有著非常重要的意義，使其在維護集團的發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。以下是關(guān)于資金結(jié)算中心的具體角色的分析：

(一)有利于節(jié)約內(nèi)部結(jié)算成本

為企業(yè)集團內(nèi)部資金結(jié)算提供高效的支撐是其最根本的職能，也是其建立資金結(jié)算中心的根本目標(biāo)。其實，資金結(jié)算中心和企業(yè)集團的現(xiàn)金流管理要求是高度契合的。一方面，由于企業(yè)集團業(yè)務(wù)范圍較廣，投資范圍較大，資金流動狀況較為復(fù)雜，易造成經(jīng)營活動的不規(guī)范，甚至可能引起經(jīng)營風(fēng)險；另一方面，由于集團內(nèi)部的子公司、分公司等組成部分繁多，并且各個集團和子公司之間也會有業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，為了控制成本，集團內(nèi)部的內(nèi)部交易往往會通過內(nèi)部的交易來實現(xiàn)，從而形成內(nèi)部的市場，產(chǎn)生與外界不同的內(nèi)部現(xiàn)金流。另外，公司集團資金結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算功能也體現(xiàn)在了統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算上，將集團的資金結(jié)算要求集中到資金結(jié)算中心，與各大商業(yè)銀行進行統(tǒng)一的溝通，從而有效地提升了企業(yè)集團的資金運用和結(jié)算效率，有效地控制了資金結(jié)算的成本，降低了集團的整體財務(wù)費用。

(二)有利于緩解外部融資壓力

目前，我國企業(yè)面臨著巨大的外部融資壓力，而外部融資約束已成為制約其發(fā)展的主要障礙。企業(yè)集團內(nèi)部存在著一定的交易行為，從而導(dǎo)致了一定程度的現(xiàn)金流流入到了集團內(nèi)部，這就意味著在企業(yè)集團內(nèi)部存在著一個潛在的資本市場。建立了一個資金結(jié)算中心，能夠有效地將企業(yè)集團各部門的閑置資金集中起來，進行統(tǒng)一的管理和再分配，既可以提高公司的資金使用效率，又可以加強對公司的閑置資金的管理，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流資源的整體功能，增強公司的內(nèi)源融資能力，緩解企業(yè)外部融資不足所帶來的投資壓力。

(三)有利于推動企業(yè)業(yè)財產(chǎn)融合

業(yè)財結(jié)合是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營思想和經(jīng)營方式的一種新途徑?！皹I(yè)—財”融合的關(guān)鍵是推進企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營活動的整合，使其與經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)發(fā)展。由于企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復(fù)雜，現(xiàn)金流相對復(fù)雜，若沒有一個統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)機制，將使企業(yè)集團的業(yè)財整合更加困難。建立資金結(jié)算中心，對企業(yè)集團實施“業(yè)財融合”戰(zhàn)略具有重要意義。該系統(tǒng)能有效地吸收和管理集團內(nèi)部的資金，并能有效地控制公司的資金流動，從而為財務(wù)部門全面了解公司的現(xiàn)金流規(guī)模和流向，為公司的財務(wù)分配提供依據(jù)。資金在企業(yè)集團的財務(wù)資源中占有舉足輕重的地位，如果沒有資本結(jié)算中心的支撐，財務(wù)公司的財務(wù)策略就難以實現(xiàn)。同時，對于各業(yè)務(wù)單位來說，利用資金結(jié)算中心的有關(guān)資料，可以了解各部門在前一階段的資金使用效率、資金的具體流向，從而為下一步的資金利用提供一個有效的依據(jù)。在此過程中，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門圍繞著企業(yè)的資金資源，以相同的目標(biāo)為基礎(chǔ)，為業(yè)財融合的深入奠定了基礎(chǔ)，促進了企業(yè)集團的業(yè)財融合。

二、資金結(jié)算中心的建設(shè)路徑

如何才能使資金結(jié)算中心在企業(yè)集團的發(fā)展進程中起到更大的作用，進而更好地實現(xiàn)資金結(jié)算中心的構(gòu)建。

(一)優(yōu)化企業(yè)集團預(yù)算管理

在企業(yè)集團的發(fā)展中，預(yù)算管理具有舉足輕重的地位，尤其是在企業(yè)的現(xiàn)金流資源分配中，運用預(yù)算管理的方式，為集團的內(nèi)部各部門建立科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，有利于為下一步優(yōu)化資金結(jié)算中心的作用發(fā)揮創(chuàng)造條件。具體來說，支付審批權(quán)是集團資金結(jié)算中心的一項重要權(quán)力，也是資金結(jié)算中心運用支付審批權(quán)來實現(xiàn)對現(xiàn)金流資源的合理分配，但支付審批權(quán)的行使是否合理，則必須參照集團的預(yù)算管理方案來確定。通過對特定組成部分的支付請求，資金結(jié)算中心能夠判定其合理性，從而有效地避免了現(xiàn)金流資源利用效率低下的問題。所以加強資金結(jié)算中心在企業(yè)集團中的地位，搞好財務(wù)預(yù)算管理是非常重要的。

針對目前我國企業(yè)集團資金結(jié)算中心工作的實際需要，提出了在實施過程中，企業(yè)集團應(yīng)從以下兩個方面著手：一是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行預(yù)算管理。大數(shù)據(jù)在收集和分析海量信息上有著得天獨厚的優(yōu)勢，而合理的預(yù)算管理應(yīng)該考慮到企業(yè)集團內(nèi)部各部門的特點，這就需要對信息進行過濾和分析。預(yù)算管理部門可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行統(tǒng)計分析，根據(jù)自動分析的結(jié)果，進行更精確的手工分析，從而提高預(yù)算分析的效率和精確度，從而使財務(wù)報表在資金結(jié)算中心的工作中具有一定的借鑒作用。二是預(yù)算安排要有一定的靈活性。盡管預(yù)算管理的重點是基準(zhǔn)管理，但是由于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動可能會遇到一些特定的情形，所以預(yù)算計劃必須具備一定的靈活性。這一舉措的核心是建立一個合理的預(yù)算浮動區(qū)間。結(jié)算中心可以成為“閘口”型的支付預(yù)算執(zhí)行中心，發(fā)揮其作用，確保預(yù)算的有效實施，促進企業(yè)集團的發(fā)展。

(二)為資金結(jié)算中心設(shè)置內(nèi)部控制機制

資金結(jié)算中心是企業(yè)集團資金集中的一個重要環(huán)節(jié)，它的內(nèi)部控制是公司集團的長遠發(fā)展的關(guān)鍵，沒有一個嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來保證它的安全，很容易導(dǎo)致企業(yè)集團的資金外流。

(三)內(nèi)部結(jié)算

當(dāng)內(nèi)部成員因經(jīng)營或其它原因而需要轉(zhuǎn)款時，向資金結(jié)算中心發(fā)送支付指令，在此期間，集團內(nèi)無資金流通，結(jié)算中心僅需對有關(guān)會員單位的銀行存款分賬戶進行相應(yīng)的調(diào)整。

(四)外部資金往來業(yè)務(wù)

當(dāng)會員與外部機構(gòu)有業(yè)務(wù)往來時，向匯兌中心發(fā)送支付指令，由匯兌中心審核支付審批程序和相關(guān)憑證，以保證資金的安全性，審核無誤后，再由銀行與外部機構(gòu)進行結(jié)算；在境外資金轉(zhuǎn)入時，將資金轉(zhuǎn)入集團賬戶后，由匯兌中心對會員單位的資金余額進行調(diào)整。

(五)內(nèi)部資金配置

各會員單位根據(jù)自身資金不足，向結(jié)算中心申請，由結(jié)算中心綜合財務(wù)收支狀況，審核其申請項目，并綜合考慮其盈利能力和風(fēng)險，并給出合理的建議，由財務(wù)部門或董事長審核，超出權(quán)限的上報給常務(wù)理事。

(六)對外融資

資本運營部門將根據(jù)公司的財務(wù)狀況和項目的最新發(fā)展規(guī)劃，擬定一份財務(wù)方案，然后上報給公司的董事會，由公司的財務(wù)部門進行審核。

(七)對外投資

公司戰(zhàn)略發(fā)展部通過調(diào)研、研究、掌握、分析、制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，提出具體的投資計劃，并將其上報給公司的常務(wù)理事會或董事會，在各自權(quán)限內(nèi)審核通過后，再由公司進行投資。

三、企業(yè)集團資金結(jié)算中心的運作模式

不同的企業(yè)集團，其特定的運營方式也會有不同的表現(xiàn)，從而導(dǎo)致不同類型的資金結(jié)算中心的價值取向也有一定的差別。本文對我國企業(yè)集團資金結(jié)算中心的運行模式進行了詳細的剖析：

(一)賬戶管理

資金結(jié)算中心的賬戶管理，是指集團各公司除在對應(yīng)的商業(yè)銀行開設(shè)賬戶外，還必須在集團的資金結(jié)算中心開設(shè)具有內(nèi)部性質(zhì)的賬戶，這種賬戶的主要功能是為集團內(nèi)的企業(yè)提供資金，并將一些內(nèi)部的閑錢通過該賬戶集中起來。而企業(yè)集團資金結(jié)算中心的運作方式，則可以提高集團整體資本使用的效率。

(二)資金統(tǒng)一管理

企業(yè)集團成立資金結(jié)算中心，其核心目的就是要實現(xiàn)資金的一體化，而要達到這個目的，必須要與各大銀行進行有效的聯(lián)系。特別是，在集團一級，需要與各商業(yè)銀行建立銀企聯(lián)動平臺，并在同一時間開設(shè)一個主要結(jié)算賬戶，將各會員單位的賬戶與主要結(jié)算賬戶相連，并納入直接管理。會員單位的銀行賬戶在加入了直連之后，可以通過結(jié)算中心直接查看其賬戶的余額，并能及時了解各個單位的資金狀況。對于有大量銀行賬戶余額的會員，可以將其賬戶內(nèi)的資金直接轉(zhuǎn)到中央結(jié)算所開設(shè)的主要結(jié)算賬戶，并將相應(yīng)的公司存款額添加到其內(nèi)部結(jié)算賬戶。通過銀企聯(lián)動，能夠有效地管理和調(diào)節(jié)集團內(nèi)部的資本規(guī)模，加強公司內(nèi)部相對稀缺的資本資源的流通。

(三)日常收付業(yè)務(wù)管理

由于企業(yè)集團內(nèi)部的大量交易活動，因此，資金結(jié)算中心是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。若企業(yè)集團設(shè)立了資金結(jié)算中心，則可以利用該中心進行集團內(nèi)部業(yè)務(wù)的收付，而不會造成任何無效的交易及金融支出。同時，企業(yè)內(nèi)部交易活動產(chǎn)生的資金流動也可以通過資金結(jié)算中心來進行，既節(jié)約了成本，又能有效地促進企業(yè)內(nèi)部資金的流動。這種運營方式對于提高企業(yè)集團的資本使用效率和獲得更大的市場競爭優(yōu)勢有著非常重要的作用。

(四)內(nèi)部資金分配合理

為了促進內(nèi)部市場主體的公平競爭，企業(yè)應(yīng)該在各部門內(nèi)部進行內(nèi)部資源的合理配置，然而，一些企業(yè)集團的資金配置仍然不夠合理。公司內(nèi)部資本配置不合理，其原因是集團沒有制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略，各成員單位的業(yè)務(wù)板塊組合不清晰，資源配置不合理。

四、企業(yè)集團資金結(jié)算中心財務(wù)管理工作的要素

(一)完善企業(yè)的財務(wù)管理制度

運用更高效、更有力的經(jīng)營模式，運用縱向管理的方法，擴大和優(yōu)化了企業(yè)集團的財務(wù)管理平臺。公司建立健全的內(nèi)部控制體系，加強預(yù)算和財務(wù)監(jiān)管。在企業(yè)集團的治理與整頓中，必須要有一套內(nèi)部的財務(wù)管理體系，使公司的財務(wù)管理步入正軌，增強員工的思想意識，使其成為一種具有約束力的機構(gòu)，而預(yù)算管理與財務(wù)監(jiān)管則是其中的關(guān)鍵因素，因此，要形成一套完整的財務(wù)管理體系。

首先，要重視預(yù)算管理，樹立正確的觀念，不斷地推動預(yù)算工作。全面預(yù)算管理是企業(yè)強化內(nèi)部控制的一種有效方法，它不僅可以使企業(yè)的資源得到最大程度的優(yōu)化，而且對于企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中的整體發(fā)展也具有舉足輕重的作用。事前預(yù)算是根據(jù)公司發(fā)展的現(xiàn)實情況，根據(jù)公司的市場情況，充分發(fā)揮預(yù)算的作用，保證在企業(yè)的收入預(yù)算的基礎(chǔ)上，為公司創(chuàng)造更多的利益。

其次，采用適度原則。這一原則的維護要求企業(yè)在經(jīng)營中保持收支平衡，并做好對公司的財務(wù)監(jiān)督工作，對公司的重要事項和重要決策進行有效的監(jiān)管。及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并找到相應(yīng)的對策，從而保證公司的財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。同時，也要注意防止資產(chǎn)的大規(guī)模流失，從而大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

(二)強化財務(wù)管理提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)經(jīng)理是企業(yè)集團經(jīng)營活動的主體，它對提高企業(yè)集團的財務(wù)管理具有重要的促進作用。要使企業(yè)集團的財務(wù)管理朝著集中的方向發(fā)展，就必須要提高財務(wù)經(jīng)理的基本素質(zhì)，在市場環(huán)境下保持競爭力，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)經(jīng)理隊伍。

五、企業(yè)集團資金結(jié)算中心財務(wù)管理工作

(一)信息集中管理

首先，目前各個子公司都是獨立經(jīng)營，資金使用不規(guī)范，資金使用不規(guī)范，對會員企業(yè)的資金管理也很困難。由于缺少對下屬公司資金的監(jiān)控，導(dǎo)致公司對集團內(nèi)各成員公司的資金流動缺乏有效的監(jiān)控，不能有效地防范資金風(fēng)險，特別是支付行為，對其經(jīng)營活動監(jiān)管不到位，資金使用的安全性和有效性難以保障，存在資金監(jiān)管隱患。

其次，就是要將閑置的資金進行統(tǒng)一的分配，這樣才能保證資金的有效利用。對下屬單位的資金流向進行實時監(jiān)測，尤其是資金外流，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時上報；對資金進行合理的分配，根據(jù)優(yōu)先順序，做好資金的分配和控制。

最后，運用信息化技術(shù)進行財務(wù)集中管理是企業(yè)集團資本運作的必要條件。就是要建立一個利用企業(yè)進行財務(wù)管理的信息化工作，嚴(yán)格按照現(xiàn)行的管理標(biāo)準(zhǔn)進行管理，利用用友NC集團的財務(wù)控制信息和資金結(jié)算中心進行集中管理，從而提高集團的財務(wù)管理能力。

(二)全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指在企業(yè)的生產(chǎn)、運營、投資等方面進行良好的預(yù)算控制，并對各項業(yè)務(wù)進行有計劃的管理，合理安排經(jīng)費的使用和投入。

全面預(yù)算管理，從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，對子公司進行全面而細致的研究和分析，建立一個綜合的預(yù)算目標(biāo)，為公司的長期發(fā)展制定計劃。根據(jù)公司發(fā)展的基本策略，確定公司的預(yù)算目標(biāo)，然后層層分解，根據(jù)公司的具體情況，編制預(yù)算草案，在審計機關(guān)和管理層編制預(yù)算后，將其匯總，然后再由子公司主管參加，最后經(jīng)過財務(wù)主管的審查，最終批準(zhǔn)。

六、結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)集團資金結(jié)算中心的建設(shè)、運作、財務(wù)管理等方面的分析與研究，指出了企業(yè)集團內(nèi)部資金結(jié)算中心的必要性、功能，并對其運作方式、財務(wù)管理工作的內(nèi)容進行了分析，以期通過對各子公司的財務(wù)管理工作進一步推進，達到企業(yè)財務(wù)的集中化管理，提升資金的使用效率，讓資金的使用更加合理。