高校經濟責任審計優(yōu)化探討

□文/ 鄭斌斌

（河南職業(yè)技術學院 河南·鄭州）

［提要］ 不斷增強高校治理能力是建立中國特色高等教育治理體系和提升高等教育治理能力現(xiàn)代化水平的關鍵。高校經濟責任審計主要以高校領導干部為對象，針對其在任期間的履職情況進行的審計活動，能夠規(guī)范高校經濟管理，落實高校領導干部經濟責任，提高資源績效，助推高校治理。本文在高校治理視角下對如何有效推進高校經濟責任審計工作高質量發(fā)展進行探討。

隨著我國高等教育改革的不斷深化，教育經費投入持續(xù)增長，我國高校進入快速發(fā)展階段。而高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化是新時期高校推進內涵式發(fā)展、提升綜合競爭力的內在需求。建立健全有效的治理結構是高校健康和高質量發(fā)展的有效保障。經濟責任審計作為高校治理體系中的基礎性制度安排，能夠健全干部監(jiān)督管理機制，有效規(guī)范權力運行，推動高校的內涵式發(fā)展。

一、高校治理與經濟責任審計

（一）高校治理。要實現(xiàn)高校的高質量發(fā)展，必須要有高水平的治理能力。“大學治理”這一概念是由張維迎在2004 年首次引入我國。他認為大學治理主要解決高校內部各種權力制衡的問題。關于大學治理，國內外學者有許多相關研究。當前，大學治理不僅是我國國家治理的重要組成部分，也是我國高等教育治理體系的主要內容。高校治理現(xiàn)代化是新時代賦予高校的歷史使命，是中國特色現(xiàn)代大學制度建設的內在要求。建立中國特色高等教育治理體系和推動高等教育治理能力的現(xiàn)代化建設，要求我國高校要不斷增強自身治理能力，提升管理服務水平和工作效能。因此，高校治理應當遵循大學的內在邏輯，與現(xiàn)代社會發(fā)展及產業(yè)發(fā)展等相適應，有效應對大學在處理內、外部各種關系時可能發(fā)生的風險，最大限度地保障高等教育利益相關者的利益，提高服務社會水平和能力，實現(xiàn)社會公眾期待的合理價值目標，最終實現(xiàn)高等教育可持續(xù)發(fā)展的目標。

（二）經濟責任審計。經濟責任審計，是指審計機關依法依規(guī)對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。經濟責任審計作為一項具有中國特色的審計制度，以規(guī)范權力運行、督促責任履行為出發(fā)點和落腳點，強化對權力運行的制約和監(jiān)督，有利于加強對黨政主要領導干部的管理與監(jiān)督，推進黨風廉政建設和反腐敗等工作。2000 年，教育部發(fā)布《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，明確要求在教育系統(tǒng)內部開展經濟責任審計。2019 年7 月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了新修訂的《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》，是新時代開展經濟責任審計工作的基本遵循。高校經濟責任審計是高校內部審計機構通過對學校內部領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校經濟責任審計的作用是創(chuàng)造價值，是實現(xiàn)高校高質量發(fā)展的價值來源和轉型的引擎，也是學校治理現(xiàn)代化的重要保障，能夠幫助高校提高管理水平、防范風險、提質增效、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（三）經濟責任審計在高校治理中的作用。高校治理現(xiàn)代化是實現(xiàn)高等教育高質量發(fā)展的重要抓手。經濟責任審計作為高校內部審計的重要組成部分，是高校治理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。一是經濟責任審計主要對高校領導干部經濟責任履職情況進行評價，能夠促進領導干部樹立責任意識、擔當作為、履職盡責，從而提高學校的管理水平與效果，同時也加強了對領導干部的監(jiān)督管理；二是經濟責任審計的評價結果，能夠客觀公正地反映領導干部在履職期間取得的成績和存在的問題，為組織人事部門的考核提供依據；三是對于經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時整改，能夠優(yōu)化重塑高校管理，保障治理結構正常運轉，規(guī)范高校內部權力運行，維護高校經濟安全，有效發(fā)揮經濟責任審計在高校治理體系中的重要作用。

二、高校經濟責任審計存在的問題及原因分析

（一）審計方法和技術滯后。隨著我國高校的快速發(fā)展，經濟責任審計關注的重點和內容發(fā)生了變化。新時代對經濟責任審計工作也提出了更高的要求，原有的審計方法和技術已經不能滿足審計工作的需要。隨著以數(shù)字化、網絡化、智能化為代表的信息技術的快速發(fā)展，審計信息化已經逐步在國家審計和社會審計工作中得到推廣和廣泛應用，但高校卻因為各種原因，審計工作的信息化程度相對較低?，F(xiàn)階段，大部分高校的內部審計工作尚主要采用人工審計，計算機審計尚未普及。審計信息化人才缺乏，大數(shù)據審計技術、工具的培訓不到位，數(shù)字化審計系統(tǒng)等審計基礎設施平臺建設滯后等問題制約著審計信息化工作的推進和審計工作質量的提高。

（二）審計評價體系不健全。高校經濟責任審計對于領導干部經濟責任的監(jiān)督與約束的作用，貫穿于高校治理工作的始終。審計評價是經濟責任審計工作的核心。審計評價的前提和基礎是要建立一套科學合理完善的評價指標體系，并以此為標準開展審計評價工作。目前經濟責任審計評價體系存在評價標準不統(tǒng)一、評價指標不全面等問題。這些問題導致審計評價難以全面、客觀、公正地對領導干部經濟責任履行的績效和責任進行相應評判。審計評價指標僅局限于財務收支，缺乏對重大決策過程及結果等問題的關注，難以發(fā)揮經濟責任審計的作用，及提出深化改革、完善治理等方面的建議。

（三）審計結果運用機制不完善。經濟責任審計結果運用是審計工作效果的最終體現(xiàn)，審計結果的有效運用也同時體現(xiàn)了經濟責任審計工作的治理功能。目前，高校的經濟責任審計工作還主要以離任審計為主，在審計工作開展前被審計領導干部就已經上任新崗位，不能為黨委組織部門的選人用人提供決策參考依據。另外，部分高校的經濟責任審計工作往往由審計部門孤軍奮戰(zhàn)，沒有建立經濟責任審計聯(lián)席會議制度，不能跟人事、組織等相關部門有效聯(lián)動，導致審計結果未能切實融入到學校的管理工作當中，改善高校治理中的問題，從而推進高校治理的長足發(fā)展。

（四）審計問題整改流于形式。部分高校對于經濟責任審計所反映出的問題沒有進行深入的剖析，反思產生問題的原因，只是對問題表面進行了整改，不能有效地解決所發(fā)現(xiàn)的問題，使得審計問題整改工作不到位，未能從內部控制和管理環(huán)節(jié)等方面進行深度整改。有的高校自身沒有建立和完善審計整改監(jiān)督制度，使審計整改監(jiān)督工作不到位；對于審計發(fā)現(xiàn)問題沒有整改或整改不到位的情況缺乏責任追究機制，導致審計整改未達到應有效果。

（五）審計力量薄弱。目前，我國大部分高校內部審計力量薄弱，導致經濟責任審計工作的開展受到制約。一是審計部門尚未獨立設置，或是獨立設置不久；二是審計工作人員缺乏或配置不科學；三是審計人員專業(yè)素質不高。這些都會降低內部審計的獨立性、權威性、專業(yè)性。推進審計監(jiān)督全覆蓋是新時代對高校審計工作提出的新的重要要求，同時也對高校審計隊伍建設提出了更高的要求，高校應當在優(yōu)化內部審計機構設置的同時，要求審計人員不斷更新知識、拓展技能，完善知識結構、全面提高素質。

三、高校經濟責任審計優(yōu)化路徑

（一）建立健全經濟責任審計工作機制。高校經濟責任審計工作的良好運行，必須依靠完善的制度體系，使得審計工作能夠得到制度支撐。首先，高校經濟責任審計工作必須堅持和加強黨的領導，在學校黨委的領導下為高校改革發(fā)展做好審計監(jiān)督和服務。其次，高校應在經濟責任審計相關法律法規(guī)指導下，結合高校實際制定具有可操作性的經濟責任審計實施辦法，使自身在進行經濟責任審計時能夠有法可循，有規(guī)可依。再次，應建立經濟責任審計聯(lián)席會議制度，有效加強學校內部各部門之間的協(xié)同配合，對經濟責任審計工作能夠進行統(tǒng)籌協(xié)調、整體推進、督促落實。

（二）加快推進審計信息化建設。高校審計工作要高質量發(fā)展，就必須提升政治站位，從學校大局出發(fā)，做好監(jiān)督服務工作。目前，伴隨著審計理念的不斷更新、審計方法的不斷升級，在審計過程中新技術、新工具不斷得以應用，高校審計工作也應該與時俱進，推進審計信息化建設。高校應發(fā)揮自身優(yōu)勢，推進審計工作與信息技術深度融合，建立經濟責任審計對象動態(tài)管理數(shù)據庫，提煉審計工作所需數(shù)據，實現(xiàn)數(shù)據的互通有無、充分利用，提高審計工作效率。借助審計信息系統(tǒng)對審計工作進行流程再造，使審計信息數(shù)據可以順利銜接，在平臺內部實現(xiàn)部門信息共享、有效運用，促使各部門形成監(jiān)督治理的合力，圓滿完成審計工作，提升管理的科學性和效率，更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。通過審計信息化建設，克服信息系統(tǒng)多小散、信息孤島嚴重、數(shù)據質量不高等相關問題，高?？梢杂行岣邔徲嫻ぷ鞯馁|量和效率，加快提升高校治理能力。

（三）構建科學合理的經濟責任審計評價體系。高校的經濟責任審計工作具有其復雜性，審計對象較多且范圍較廣，包括二級學院、教輔部門、機關職能部門等的領導。不同部門之間職能存在差異，使用單一維度的財務指標進行衡量，導致審計評價不夠科學、合理、規(guī)范，不利于審計工作的順利開展。進行高校經濟責任審計工作需要建立多層次、多指標、全面、科學、合理的復合指標體系。指標體系的構建需要分層次、按級別、具有針對性，要依據干部履職特點進行構建。審計評價指標要根據審計對象、審計內容的不同進行構建，要具體問題具體分析，具有靈活性，能夠真實客觀地反映領導干部的經濟責任履行情況。

（四）深化經濟責任審計結果運用。經濟責任審計結果的運用直接影響到經濟責任審計作用的發(fā)揮和審計的權威性。審計結果的運用程度越高，審計服務于高校發(fā)展的職能作用就體現(xiàn)得越充分。首先，應強化高校管理層對經濟責任審計及其結果的重視，切實保障經濟責任審計的獨立性、權威性。其次，要強化經濟責任審計結果運用，就必須將經濟責任審計結果及其整改情況納入到對領導班子的考核內容中，歸入被審計領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲領導干部的重要參考。另外，還可以將經濟責任審計典型案例進行展示，督促領導干部履職盡責、擔當作為，促進經濟責任審計在監(jiān)督管理等方面發(fā)揮作用。

（五）督促審計查出問題整改落實。經濟責任審計作為審計監(jiān)督制度的重要組成部分，應當與紀檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力。高校經濟責任審計工作應當在黨委的統(tǒng)一領導下，加強內部相關部門協(xié)同，推動審計監(jiān)督的實效，抓實審計整改，高效地發(fā)現(xiàn)并解決問題。建立和完善審計整改監(jiān)督制度，督促各部門及時整改，確保問題能從根源上得到妥善解決。加強對審計整改工作的指導，優(yōu)化審計整改方案，將審計整改工作任務層層分解，方便整改工作的層層落實。

（六）加強審計人員隊伍建設。審計質量是審計工作的生命線。而經濟責任審計工作的質量和職能的發(fā)揮離不開一支強大有力的審計人員隊伍。鑒于新時代對高校經濟責任審計工作的新要求與新任務，高校內部審計隊伍的建設需要從“質”和“量”兩個方面著手。一方面高校的經濟責任審計工作任務繁重，需要引進高水平審計工作人員，補充內部審計力量。另一方面要加強對審計人員素質的提升。審計人員的素質應當包含過硬的政治素質、高尚的道德素質、全面的專業(yè)素質和過硬的業(yè)務能力。高校應提供機會，通過繼續(xù)教育、專業(yè)培訓、業(yè)務交流等各種方式加強對審計人員專業(yè)和職業(yè)能力的提升。高校以立德樹人為根本任務，在內部也應當樹立良好的審計文化氛圍和環(huán)境，文化育人，提高審計人員職業(yè)道德素質。同時，高校要重點提升審計人員數(shù)字化審計能力，鍛造信息化審計思維，打造新時代高校內部審計力量。