企業(yè)的財務會計內控管理強化研究

龔連紅 杭州細胞里生物科技有限公司

引言

作為企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下的發(fā)展核心，財務會計工作建立在更加完善的法律政策支撐下，為企業(yè)提供了良好的財務管理，提升資金利用率，并為企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了保障。但是與此同時，也需要積極重視企業(yè)財務會計內控中存在的問題，做好資金統(tǒng)籌管理，全面監(jiān)督財務問題，從而促使財務內控監(jiān)管為企業(yè)的經(jīng)濟效益提升提供充足助力。

一、企業(yè)財務會計內控工作特征

財務會計內控工作中，主要是以財務預算控制、財務風險預估、資金授權批準以及財務報告等相應內容組成。這樣的工作內容緊密聯(lián)系了企業(yè)的財務會計工作，借助于企業(yè)完善的財務會計內控管理工作，則能夠確保企業(yè)在正常經(jīng)營發(fā)展中獲得更加充足的建設資金。

在企業(yè)中實施的財務會計內控管理工作的特點主要表現(xiàn)為綜合性、常態(tài)化、隱蔽性等特征。首先來講，財務會計內控工作的綜合性表現(xiàn)并不是指單一進行控制，不僅需要對財務會計部門的相關內容進行統(tǒng)籌管理，同時也需要對企業(yè)整體的資產(chǎn)資金等加以管理，包括實施成本預算控制，實物資產(chǎn)管理等眾多內容。實施財務會計內控管理，需要對以上工作進行綜合分析，結合全局發(fā)展戰(zhàn)略，提出內控管理建議[1]。

其次則是常態(tài)化表現(xiàn)，在企業(yè)實施生產(chǎn)管理的過程中，不同的經(jīng)濟活動之間將會產(chǎn)生一定的關聯(lián)性表現(xiàn)，同時經(jīng)濟活動之間也會相互影響。面對這樣的問題，則需要實施定期檢查考核，形成常態(tài)化的管理表現(xiàn)，才能夠有效控制可能會出現(xiàn)的經(jīng)濟性問題。最后則是隱蔽性，這是由于在企業(yè)運營中，財務會計內部控制管理工作貫穿整體，并不是簡單的顯性表現(xiàn)，而是在工作細節(jié)中滲透，包括管理制度、方法以及模式等眾多內容，均會在一定程度上對企業(yè)運行產(chǎn)生影響。

二、企業(yè)財務會計內控實施必要

社會主義市場經(jīng)濟制度的發(fā)展變革，以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供了充足的發(fā)展動力的同時，也需要企業(yè)積極重視自身在現(xiàn)階段中的發(fā)展困境。當前企業(yè)面臨發(fā)展轉型需求，逐漸向低成本、廣業(yè)務的趨勢轉型，在這樣的背景下，財務會計管理則成了企業(yè)是否能夠獲得充足建設資金的關鍵性內容。財務會計內控能夠通過對企業(yè)全局進行掌控，包括資金配置、財務預算、會計審核等眾多內容加以強化管理，從而確保企業(yè)在經(jīng)營建設中的資源利用率最大化，滿足企業(yè)以最小成本獲得最大收益的目的。作為企業(yè)發(fā)展中的關鍵性環(huán)節(jié)，企業(yè)財務會計內控管理的實施將決定了企業(yè)能否在市場經(jīng)濟體制下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財務會計內控管理中的問題

（一）體制不健全

制度是企業(yè)各項經(jīng)營活動的基礎所在，需要依靠完善的制度內容對員工行為加以約束。企業(yè)當中的相關管理人員如若不能夠全面細化監(jiān)督企業(yè)中員工的工作狀況，則將會導致企業(yè)無法正常運行。但是在實際當中，由于各個企業(yè)面臨差異性的經(jīng)營情況，因此在財務會計中的約束差異性相對較大。具體而言，眾多企業(yè)難以重視財務會計內控工作的重要意義，促使財務會計內控有效性降低。內控體制的不完善，企業(yè)無法按照國家規(guī)定的財務會計準則實施財務會計工作，不健全的內控機制問題，嚴重影響了企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下的競爭地位[2]。

（二）缺乏內控意識

企業(yè)財務會計內控管理工作中，大多數(shù)的企業(yè)管理者難以做到高度重視，無法意識到內部控制的重要意義。且在實際開展財務會計內控管理的過程中，可能會存在著一定的偏差性問題，導致內部規(guī)劃與實際設定目標逐漸偏離，無法充分發(fā)揮出財務會計內控管理的有效性?；谶@樣的問題進行研究，發(fā)現(xiàn)主要是由于企業(yè)管理人員薄弱的內控意識所導致的。觸發(fā)強有力的財務會計內控工作最為關鍵的就是需要創(chuàng)建更高的內控意識。

但是由于管理層缺乏對于內控的重視程度，從而促使財務會計工作人員工作能力無法與財務會計內控需求相適配，嚴重影響內控管理質量水平，逐漸喪失了財務內控體制價值。內控制度的執(zhí)行以及宣傳力度不足，企業(yè)當中的職工自身無法形成良好的自控警覺性以及自覺性。并且盡管現(xiàn)階段中部分企業(yè)建立起相應的內部控制機構。但是基于實際而言，通常情況下無法與其他的部門機構之間形成更加暢通的溝通狀態(tài)，面臨相關規(guī)定制定過程中存在較為困難的問題，無法形成明確的內部控制指引。

（三）缺失風險評估

在企業(yè)財務會計內部控制管理中，實施財務風險評估則能夠促使管理人員充分了解企業(yè)現(xiàn)狀，獲得針對性的財務會計管理對策，降低財務風險的同時，側面輔助財務會計內控管理制度的良好實施。但是基于現(xiàn)實中的企業(yè)發(fā)展而言，眾多企業(yè)在實施財務會計內控工作中出現(xiàn)了嚴重的風險評估機制缺失的問題。管理人員重點關注企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，更加重視相關業(yè)務的處理方面，因此在財務會計內控管理中，多以事中控制以及事后控制為主，無法在風險發(fā)生前進行評估與預判，難以實施量化的風險防控工作。且即使實施風險評估，也僅僅是由財務管理人員進行兼任，而無法選擇專職人員進行風險評估。導致財務風險評估準確性受到影響，嚴重抑制了財務會計控制工作的有效性表現(xiàn)[3]。

四、強化企業(yè)財務會計內控管理的策略

（一）健全完善內控機制

對于企業(yè)而言，在財務會計內控管理制度中，最為關鍵的，同樣也是最為基礎的就是關于內控機制的建設。通過更加完善的內控制度，對員工行為進行約束，則在一定程度上能夠有效降低財務會計內控管理難度。首先來講，需要在企業(yè)正常經(jīng)營過程中根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出相應的分析，并尋找有效解決對策，適應企業(yè)的未來發(fā)展，對癥下藥，才能夠從根源上解決基于制度內容存在的不足之處。

其次則是在企業(yè)運營中，需要盡可能地形成細節(jié)化管理效果。要求財務會計人員做到膽大心細，認真核實工作中的對應細節(jié)，針對在實際中可能存在的問題或是已經(jīng)出現(xiàn)的問題等，需要做出相應的調整與完善。確保企業(yè)財務會計制度得到優(yōu)化升級，從而為企業(yè)的發(fā)展提供服務。再次則是針對企業(yè)的財務或是會計工作而言，需要進行細化分工，確保每一對應財務會計崗位中的人員均肩負著更加清晰的職能責任，培養(yǎng)財務會計人員具有良好的責任意識，盡可能降低財務問題。即使出現(xiàn)任何財務會計問題，也能夠第一時間找到對應負責人，從而有效避免了人員之間相互推諉的問題。這樣的制度要求在一定程度上能夠對財務會計人員起到一定的約束作用，確保及時完成企業(yè)各項財務會計工作，且保障了工作的準確度[4]。

在企業(yè)實施內控體系完善建設的過程中，需要確保企業(yè)領導層高度重視財務會計內控管理的重要意義。作為企業(yè)發(fā)展的核心與關鍵，率先引起領導層的高度重視，才能夠做出相應的領導決策。全面貫徹落實財務會計內控制度，從而順利展開相應的財務會計工作，因此健全完善財務會計內控管理制度則成了強化財務會計內控制度的根本所在。企業(yè)在制定更加完善的內控機制過程中，需要根據(jù)內部會計控制規(guī)范中的相關內容，緊密結合企業(yè)當前的財務會計業(yè)務特征。確保所修訂的會計管理制度能夠適應企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，淘汰過時的財務會計管理制度以及操作流程。

在企業(yè)原有財務會計管理的基礎上，全面梳理歸集，制定適應企業(yè)當前發(fā)展需求，且處于行業(yè)會計規(guī)章之內的詳細制度細則。確保企業(yè)財務會計內控機制的運行能夠與企業(yè)的實際控制環(huán)境之間形成更加緊密的銜接效果，進而全方面提升企業(yè)財務會計內控有效性。制定企業(yè)財務會計內控制度的過程中，需要充分結合企業(yè)的管理哲學、經(jīng)營方式、治理結構、員工素質等眾多方面的相關性因素，適應企業(yè)的行業(yè)特征。充分分析企業(yè)現(xiàn)階段在市場經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展狀態(tài)以及未來的發(fā)展趨勢等，從而制定更具針對性的財務會計內控制度內容。

（二）提升財務會計內控意識

在企業(yè)中實施強有力的財務會計內控管理工作，則最為關鍵的是需要保障形成良好的內控意識。促使企業(yè)當中的全體人員都能夠轉變其思維觀念，從而確保員工在各崗位上各司其職。提升財務會計內控意識，做好財務會計的事前管控。通過對企業(yè)日常經(jīng)營中的財務會計信息進行收集整合，借助于先進的動態(tài)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，通過大數(shù)據(jù)對企業(yè)的內部運行以及外部市場信息進行采集，從而進行綜合性因素分析，對企業(yè)在未來發(fā)展中可能會出現(xiàn)的財務風險等加以管控。制定相應的解決方案并加以控制，則在一定程度上能夠有效降低財務風險的危害。

防患于未然，促使全體財務會計管理人員以良好的內控意識做好事前預防與事中控制，則能夠避免財務風險對企業(yè)的正常經(jīng)濟運行產(chǎn)生影響。促使企業(yè)的財務會計內控管理有效性提升，且形成良好的事前行為表現(xiàn)。與此同時，在企業(yè)實施財務會計內控工作中，需要盡可能地關注完善內控工作內容并健全內控制度方面。確保企業(yè)財務會計內控管理中所制定的相關內容都能夠建立在財務會計法的基礎上，獲得完善的法律性保障。同時也能夠促使企業(yè)財務會計內控工作更加規(guī)范，形成標準化的工作內容，有效提升全體企業(yè)員工的財務會計內控工作意識。

與此同時，注重企業(yè)財務會計內控管理的強化，提升內控意識，除了基礎的制度建設等，需要提升財務會計人員其綜合素質表現(xiàn)?；趯嶋H來講，研究現(xiàn)階段企業(yè)當中內控意識較差的現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)主要是由于企業(yè)中的領導層難以注重到這一工作的重要性，從而導致基層財務會計工作人員自身的能力水平等難以適應企業(yè)財務會計內控工作的需求，進而嚴重影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此，為了能夠在市場經(jīng)濟環(huán)境中獲得更加良好的核心競爭能力，并強化自身的財務會計內控管理作用，則需要企業(yè)中的財務會計人員具有更高的素質水平以及專業(yè)能力[5]。

要求其穩(wěn)妥處理企業(yè)當中的財務會計工作，并重點管控財務會計中的細節(jié)性內容。加強財務會計工作人員對財務會計工作的了解程度，從而才能夠實現(xiàn)財務會計內控的強化作用表現(xiàn)。要求企業(yè)做好人員培訓工作，定期組織教育培訓，通過學習掌握財務會計內控知識的方式，促使財務會計人員充分了解財務內控工作，強化其專業(yè)知識技能，從而推動財務內控有序開展。通過組織講座方式，邀請相關專家學者等到企業(yè)當中對財務會計工作人員灌輸內控工作經(jīng)驗，促使財務會計人員能夠各司其職，明確自身的工作責任以及職能表現(xiàn)。在企業(yè)的財務會計內控工作中能夠以高度集中的精神狀態(tài)面對每一問題，避免工作出錯影響財務會計內控管理效果。

與此同時，在實施財務會計內控管理工作的過程中，也需要更加注重員工之間的交流溝通，培養(yǎng)全體員工形成良好的團隊協(xié)作精神，集中全員之力，克服工作中的困難，從而以全方位多角度的工作格局消除企業(yè)發(fā)展中可能存在的財務會計風險問題。培養(yǎng)全體員工具有良好的專業(yè)素養(yǎng)，深入職工群眾中，充分了解員工的工作需求，從而根據(jù)當前企業(yè)發(fā)展的實際狀況，為員工制定差異性的獎懲制度。根據(jù)員工在財務會計內控管理中的績效表現(xiàn)，獎勵工作認真負責的員工，同時針對在工作中出現(xiàn)疏漏或是錯誤等情況的員工給予相應的處罰，對員工形成一定的激勵作用，進一步提升財務人員的工作質量。

（三）加強風險評估

對于一般性企業(yè)而言，在其經(jīng)營建設過程中始終秉持著高收益高風險的原則，但是這樣的原則對于企業(yè)財務會計工作而言，卻并不適用。我國當前市場經(jīng)濟環(huán)境中的競爭相對較為激烈，盡管現(xiàn)階段眾多企業(yè)在努力尋找更加有效的捷徑以期提升企業(yè)的核心競爭力，爭奪市場份額。但是這樣的經(jīng)濟活動下，盡管能夠為企業(yè)帶來更加多樣的發(fā)展機遇，也帶來了一定的財務風險。

企業(yè)在實施經(jīng)濟建設的過程中，需要強化財務風險管理的有效性，注重在當前財務會計內控中的風險評價。做好內控控制，并嚴格把控風險管理，避免在缺失二者的情況下造成企業(yè)處于空想管理狀態(tài)。明確企業(yè)財務會計風險管控，通過風險評價，精準掌握企業(yè)當前在財務會計工作中的不足之處，加以嚴格管控，則能夠形成更加良好的財務會計內控工作。

具體來講，在實施財務風險評價的過程中，首先需要對企業(yè)當前的財務會計管理環(huán)境進行全面分析。采取多種不同的財務會計風險評估方式，精準評價企業(yè)以往在經(jīng)營建設中出現(xiàn)的財務風險。并結合以往所采取的針對性風險防控措施治理結果，對今后企業(yè)可能出現(xiàn)的財務風險加以預測。創(chuàng)建完善財務會計管理系統(tǒng)，結合先進信息技術手段，創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的風險管理平臺。廣泛收集企業(yè)在一段時間內經(jīng)營建設情況以及企業(yè)內外環(huán)境信息。針對企業(yè)經(jīng)營建設可能會受到影響的因素內容進行綜合整理，匯總企業(yè)發(fā)展變化情況，打造更加適應環(huán)境變化的財務會計管理工作，避免企業(yè)不適應市場環(huán)境從而造成財務風險。

其次，在實施風險評估的過程中，同時也需要注重到有關財務收支的管理工作，確保企業(yè)當前經(jīng)營建設中的每一筆資金流動去向均具有詳細說明，充分了解財務風險管理需要，從而實現(xiàn)更加健康的財務會計管理工作。監(jiān)管財務風險，同時需要對企業(yè)的財務預算程序進行完善處理。基于實際而言，企業(yè)當前作為實體單位，收入與支出管理中均需要按照規(guī)范化的財務預算標準執(zhí)行相應的工作內容。

企業(yè)財務會計資本預算工作，與財務會計內控管理的強化之間具有密切關系。在編制預算的過程中，為確保提升企業(yè)固定資金利用率，應嚴格遵守預算審核中的相關準則以及規(guī)定內容等，對財務支出的審計進行嚴格監(jiān)督管理，從而保障企業(yè)在財務會計財務報表數(shù)據(jù)預算的工作中更加細化，確保數(shù)據(jù)真實準確。與此同時也需要建立預算調整機制，強化控制預算金額，從而全面提升企業(yè)資金利用率。

結語

企業(yè)強化財務會計內控管理具有一定的緊迫性以及重要性，決定了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展可能。通過梳理企業(yè)現(xiàn)階段在財務會計內控中存在的問題，要求企業(yè)能夠通過完善內控制度、強化內控意識以及做好風險評估及風險應對措施等相關工作，從而全方面的提升財務會計內控管理的有效性。