商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控中全面預(yù)算管理的應(yīng)用研究

◎文/金迪

改革開放以來，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中發(fā)揮了極為重要的作用，現(xiàn)在商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了有效應(yīng)對愈發(fā)復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)通過將全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中，能夠幫助企業(yè)提高運(yùn)營效率，提升行業(yè)競爭力。然而，當(dāng)前部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)未能充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制工作中的重要性，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致企業(yè)的整體經(jīng)營情況得不到有效的動態(tài)監(jiān)測，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展埋下了一定的隱患。因此，研究商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)如何將全面預(yù)算管理有效應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中具有重要意義。

一、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)控工作中存在的問題

（一）商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的重視程度、目標(biāo)實際脫節(jié)與模式變革的挑戰(zhàn)

當(dāng)前商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)對于全面預(yù)算管理的重視程度有待提升，尤其是中小型企業(yè)的管理水平和管理精細(xì)化程度相對較低。企業(yè)管理層尚未充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，也缺乏引進(jìn)專業(yè)化人才來構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系并應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中。此外，企業(yè)內(nèi)部多個部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識不足，導(dǎo)致工作人員對此工作的主動配合程度不高。即使一些企業(yè)開始將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)部控制工作，該工作往往僅由財務(wù)管理部門開展，缺乏對具體業(yè)務(wù)活動的深入了解，從而影響了全面預(yù)算管理的效果和融入內(nèi)部控制工作的有效性。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在制定全面預(yù)算時往往過于樂觀，估計的收入、成本與實際情況存在較大偏差，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況相脫節(jié)，帶來更多不確定性和風(fēng)險。當(dāng)前的全面預(yù)算管理模式仍較為傳統(tǒng)僵化，需要變革為更高效合理的模式，以適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部需求和外部環(huán)境變化，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。

（二）企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理組織有待完善

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系是企業(yè)正常運(yùn)營各類地產(chǎn)項目的重要保障。但值得注意的是，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)能否有效將全面預(yù)算管理體系應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，很大程度上取決于企業(yè)是否構(gòu)建起了科學(xué)合理的全面預(yù)算管理組織以及能否協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所有工作人員參與到全面預(yù)算管理工作過程中?，F(xiàn)階段，我國大部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的過程中，都將該項工作交由財務(wù)管理部門牽頭負(fù)責(zé)，沒有根據(jù)自身實際發(fā)展情況以及全面預(yù)算管理工作的實際需求，針對性建立專業(yè)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。在這種情況下，這些商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，不可避免地會局限于財務(wù)管理角度，更多情況下僅僅通過分析企業(yè)過去一段生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)的各類財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)而分析得到全面預(yù)算管理的相關(guān)結(jié)論。但是，通過這種方法所得到的全面預(yù)算管理結(jié)論必然是片面的。

（三）企業(yè)全面預(yù)算編制科學(xué)性有待提升

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在根據(jù)自身發(fā)展情況編制全面預(yù)算的過程中，部分企業(yè)由于全面預(yù)算管理能力較弱或者受到多方面因素的干擾，全面預(yù)算編制的科學(xué)性有待提升。例如，部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃存在一定的模糊性，所編制的全面預(yù)算與企業(yè)未來的實際發(fā)展需求具有一定的偏差，全面預(yù)算管理的價值得不到充分體現(xiàn)，也不能為內(nèi)部控制工作提供參考和依據(jù)。此外，還有一部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)沒有依據(jù)自身實際情況，采取合理的全面預(yù)算編制方法，導(dǎo)致全面預(yù)算存在漏洞與不足。

（四）缺乏完善合理的績效考核激勵機(jī)制

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)為了有效地將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，需要根據(jù)自身情況構(gòu)建科學(xué)合理的績效考核評價機(jī)制?，F(xiàn)階段，部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)沒有針對全面預(yù)算管理工作制定有效的績效考核評價機(jī)制。具體來說，部分企業(yè)對于各個業(yè)務(wù)部門的工作完成度指標(biāo)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)過低，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部絕大多數(shù)部門可以輕松完成相應(yīng)的績效考核。但是，這種績效考核對于幫助企業(yè)提升全面預(yù)算管理質(zhì)量沒有意義，企業(yè)整體的運(yùn)營效率也不能有效提升。此外，由于缺乏績效考核激勵機(jī)制，全面預(yù)算管理工作人員的工作積極性也得不到充分調(diào)動。相關(guān)工作人員沒有不斷提升自身工作能力的正向激勵，不能為提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平作出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

（五）全面預(yù)算管理監(jiān)督控制力度有待提升

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，雖然全面預(yù)算管理方案編制是極為重要的環(huán)節(jié)，但是全面預(yù)算管理能否真正高效應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，還取決于全面預(yù)算管理方案是否得到有效執(zhí)行。為了提升該方案的執(zhí)行度，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)必須對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行有效地監(jiān)督控制，只有這樣才能在最大限度上避免方案不能落實問題的發(fā)生。具體來說，為了提升全面預(yù)算管理監(jiān)督控制力度，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)首先要設(shè)立合理的預(yù)算管理監(jiān)督控制標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)前很多商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于全面預(yù)算的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)具有一定的隨意性，導(dǎo)致了預(yù)算資金使用不合理問題的出現(xiàn)。

二、商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控中應(yīng)用全面預(yù)算管理的有效措施

（一）進(jìn)一步提升對全面預(yù)算管理的重視程度

首先，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)管理層要充分認(rèn)識到將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中的價值，只有這樣企業(yè)才能投入足夠的資源，開展全面預(yù)算管理工作。其次，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)要在內(nèi)部制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理應(yīng)用規(guī)劃，并將該規(guī)劃進(jìn)行有效宣傳，使得每一位相關(guān)工作人員都能認(rèn)識到在內(nèi)部控制工作中應(yīng)用全面預(yù)算管理的重要性，并自覺配合相關(guān)工作的開展。最后，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)要相應(yīng)地開展高端人才引進(jìn)和內(nèi)部工作人員培訓(xùn)工作。一方面通過制定定期培訓(xùn)制度，使得相關(guān)工作人員接觸到最新的工作技能；另一方面要提升招聘標(biāo)準(zhǔn)，為提高全面預(yù)算管理應(yīng)用水平打下堅實的人才基礎(chǔ)。

（二）制定合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，只有依據(jù)合理的、切合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r的全面預(yù)算管理方案，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理目標(biāo)，才能高質(zhì)量地將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，取得理想的應(yīng)用效果。具體來說，首先，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)要將全面預(yù)算管理方案進(jìn)行細(xì)化，使得企業(yè)內(nèi)部每個部門都能充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理方案對自身提出的要求和約束，并按照細(xì)化目標(biāo)高效開展自身工作，推動全面預(yù)算管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。其次，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)的過程中，要將全面預(yù)算與項目管理進(jìn)行融合。嚴(yán)格按照內(nèi)部控制體系的要求、相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，嚴(yán)格開展預(yù)算編制、預(yù)算審批以及預(yù)算執(zhí)行等工作。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，只有針對自身情況不斷優(yōu)化內(nèi)部全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，才能確保各項全面預(yù)算管理工作有序開展。在實際工作中，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)總結(jié)以往全面預(yù)算管理工作中存在的問題，結(jié)合內(nèi)部控制工作的需求，對全面預(yù)算管理部門的工作職能進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)只有建立專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，才能在最大限度上減少工作中因權(quán)責(zé)不明確而導(dǎo)致相互推諉的問題。并且，可以對各個崗位工作人員的權(quán)責(zé)界限進(jìn)行更加明確的劃分，提升每位工作人員的責(zé)任意識，最終提升全面預(yù)算管理的效率，幫助內(nèi)部控制部門提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

（四）選擇更加合理的全面預(yù)算編制方法

部分商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)因為全面預(yù)算編制方法不合理而導(dǎo)致了全面預(yù)算管理質(zhì)量不高，不能有效應(yīng)用于內(nèi)部控制工作的問題。因此，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)為了規(guī)避該問題，應(yīng)依據(jù)銷售額、銷售成本、管理費(fèi)用、利潤率等關(guān)鍵性指標(biāo)，編制未來一段生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)的全面預(yù)算。具體來說，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)不僅要根據(jù)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還要結(jié)合整個行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，選擇可以滿足自身發(fā)展需求的全面預(yù)算編制方法。企業(yè)可以在內(nèi)部成立預(yù)算委員會，由該委員會進(jìn)行牽頭，通過分析過去一段生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)的全面預(yù)算執(zhí)行情況，對以往全面預(yù)算中不合理之處進(jìn)行針對性地修改完善。在編制過程中，企業(yè)應(yīng)與時俱進(jìn)地將滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等先進(jìn)的方式應(yīng)用于具體實踐環(huán)節(jié)，確保所編制的全面預(yù)算具有較強(qiáng)的可行性，可以作為內(nèi)部控制的重要依據(jù)。除了選擇更加合理的全面預(yù)算編制方法，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在完成全面預(yù)算編制工作之后，還要對全面預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

（五）進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理的信息化水平

由于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作十分復(fù)雜繁瑣，因此，為了提升全面預(yù)算管理工作的效率，進(jìn)而改善全面預(yù)算管理工作應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中的效果，企業(yè)應(yīng)利用更多的先進(jìn)信息化工具，提升全面預(yù)算管理信息化水平。為了實現(xiàn)該目標(biāo)，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)可以針對性地構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺，通過該平臺將市場運(yùn)行情況、企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、客戶服務(wù)等各類信息進(jìn)行高效搜集、整合、分析和共享，減少全面預(yù)算管理過程中的信息失真、滯后等問題，保證全面預(yù)算管理更好的實現(xiàn)預(yù)期效果。

（六）進(jìn)一步完善績效考核評價機(jī)制

商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系應(yīng)用于內(nèi)部控制工作的過程中，必須相應(yīng)完善績效考核評價機(jī)制。首先，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)借助績效考核評價機(jī)制，可以更好地評估員工是否完成了全面預(yù)算管理的目標(biāo)，內(nèi)部控制體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，找到相關(guān)工作中存在的不足與漏洞，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行針對性調(diào)整。在完善績效考核評價機(jī)制的過程中，要重點(diǎn)完善績效考核評價指標(biāo)體系，以便能夠更好地反映相關(guān)工作的成效。此外，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中的過程中還應(yīng)充分發(fā)揮激勵機(jī)制的作用，確保每一位工作人員的工作熱情都能夠得到有效激發(fā)，最終推動企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量提升。

（七）進(jìn)一步夯實全面預(yù)算管理基礎(chǔ)

對于商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)來說，為了真正將全面預(yù)算管理有效應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，必須進(jìn)一步夯實全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理所涉及到的內(nèi)容較為廣泛，影響著企業(yè)的財務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都是內(nèi)部控制工作需重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域。為了夯實全面預(yù)算管理基礎(chǔ)，企業(yè)首先應(yīng)進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理工作的覆蓋面，使其能夠覆蓋內(nèi)部控制的工作范疇。將全面預(yù)算管理上升到戰(zhàn)略高度，凸顯全面預(yù)算管理工作人員在企業(yè)內(nèi)部地位。減少其他部門對全面預(yù)算管理工作的干擾，最大限度上保證全面預(yù)算管理部門的獨(dú)立性。只有這樣，全面預(yù)算管理才能客觀公正地開展，為內(nèi)部控制工作提供堅實的保障。

三、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理作為一項系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，將其靈活應(yīng)用于內(nèi)部控制工作中，不僅能夠為企業(yè)高效運(yùn)行提供保障，還能為企業(yè)提升整體管理水平提供充足動力。因此，商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，必須進(jìn)一步結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，通過變革管理觀念和管理模式，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營利潤最大化的根本目標(biāo)提供充足動力。