金融企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的對策探討

黃 鍵

（新華信托股份有限公司，重慶 400000）

一、內(nèi)部控制主要內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的特征

全面性：公司內(nèi)部大小事務(wù)都涉及內(nèi)部控制，不能僅著眼于風(fēng)險(xiǎn)和影響較大的業(yè)務(wù)和流程。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的金融企業(yè)公司才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。

經(jīng)常性：內(nèi)部控制是持續(xù)性的工作，金融企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施操作如果失去了控制就像脫韁的野馬，可能引發(fā)不可預(yù)測的巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，金融企業(yè)公司必須管理好內(nèi)部控制，只有經(jīng)常性地進(jìn)行內(nèi)部控制，才能使金融企業(yè)更好的發(fā)展。

潛在性：內(nèi)部控制并不是簡單的制度和流程控制，并不會很明顯地表現(xiàn)出來，它應(yīng)該融入于日常工作與管理工作中。不論是以哪種形式管理，執(zhí)行哪類工作，均應(yīng)有控制意識與控制行為。

關(guān)聯(lián)性：金融企業(yè)的各個(gè)部門并不是獨(dú)立存在的，而是彼此之間存在相互聯(lián)系，存在分工。就像多米諾骨牌效應(yīng)，一個(gè)小小的內(nèi)部控制行為能否可行取決于另一個(gè)內(nèi)部控制。一種內(nèi)部控制的成立均有可能影響另一種控制的權(quán)限大小。

（二）內(nèi)部控制的要素

控制環(huán)境：是組織的控制意識。控制環(huán)境包括技術(shù)能力和道德承諾，它是對有效的內(nèi)部控制至關(guān)重要的一個(gè)無形因素。

風(fēng)險(xiǎn)評估：前提是在整體和個(gè)體層面上建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是金融企業(yè)在現(xiàn)有環(huán)境中若達(dá)到某種程度的發(fā)展將會遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義，并且進(jìn)行分類和分析，而且還有提出為了解決或規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取哪些措施。

控制活動(dòng)：指當(dāng)正確和及時(shí)地執(zhí)行時(shí)，管理或減少風(fēng)險(xiǎn)的行為。預(yù)防性控制試圖阻止或防止不良事件的發(fā)生。它們是主動(dòng)控制，有助于防止損失。預(yù)防性控制的例子包括職責(zé)分離、適當(dāng)授權(quán)、充分的文件編制和對資產(chǎn)的實(shí)際控制?？刂苹顒?dòng)必須全面、認(rèn)真、持續(xù)地實(shí)施；如果機(jī)械地執(zhí)行一個(gè)過程，而沒有對政策所指向的條件進(jìn)行持續(xù)的密切關(guān)注，那么這個(gè)過程將毫無用處。

信息與溝通：員工在履行職責(zé)過程中，將直接或間接獲取業(yè)務(wù)相關(guān)信息，包括通過足夠的經(jīng)驗(yàn)和對市場足夠的靈敏從諸多信息中獲得自己所需要的信息或者通過管理層直接告知有關(guān)的信息。獲取包括運(yùn)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)的信息，應(yīng)該以支持金融企業(yè)的運(yùn)營和控制為前提。不僅要與內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)通信，還需要和公司以外的政策、市場以及國際環(huán)境等信息相對照，從中整理出有效的信息。

內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)接受監(jiān)督，并隨時(shí)對制度運(yùn)行的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。通過持續(xù)監(jiān)測、獨(dú)立評估或兩者的結(jié)合，日益完善監(jiān)督。持續(xù)的監(jiān)督通常發(fā)生在業(yè)務(wù)過程中，包括員工的日常管理、監(jiān)督等工作行為。金融企業(yè)實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部評估機(jī)制，將有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)性。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制

近年來，我國金融企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的破產(chǎn)案例并不少，其中或多或少也會和內(nèi)控的失調(diào)扯上關(guān)系。建立完善的內(nèi)控制度，提高金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平對金融企業(yè)尤其是上市公司來說是工作上的焦點(diǎn)。為了追求利潤的最大化，比如某些金融企業(yè)受制于大股東，內(nèi)部治理流于形式，造成大額資金違規(guī)被股東或其關(guān)聯(lián)方公司占用，為金融企業(yè)發(fā)展埋下巨大的隱患。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理

金融企業(yè)各職能部門理應(yīng)嚴(yán)格按照各個(gè)部門應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分工，而不是主要領(lǐng)導(dǎo)將權(quán)力一把抓。正是由于一開始就沒有一個(gè)權(quán)責(zé)分明的制度，才導(dǎo)致內(nèi)控職責(zé)不明確，各項(xiàng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范工作不能嚴(yán)格執(zhí)行。各職能部門之間的權(quán)責(zé)界定不清晰，容易導(dǎo)致管理內(nèi)耗嚴(yán)重，相互推諉扯皮。各職能部門之間關(guān)于責(zé)任的劃分、信息的溝通不暢、權(quán)利的爭奪、利益的分割等問題已成為常態(tài)。

（三）缺乏嚴(yán)格科學(xué)的投資審查制度和控制流程

缺乏行之有效的對金融業(yè)務(wù)的科學(xué)管控模式和審批控制流程，這兩項(xiàng)不僅會導(dǎo)致公司發(fā)展受限，也會讓金融企業(yè)承負(fù)著業(yè)務(wù)經(jīng)營不善的負(fù)面影響，甚至引發(fā)社會輿情。值得一提的是，金融創(chuàng)新歷來是監(jiān)管部門頭疼的事，金融創(chuàng)新的業(yè)務(wù)需要更加嚴(yán)格和科學(xué)的投資審查制度，沒有經(jīng)過市場檢驗(yàn)就大量上馬的創(chuàng)新型金融業(yè)務(wù)，比如“明股實(shí)債”類的投資，可能給金融企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)，引發(fā)金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息與溝通不暢

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)，特別是投融資業(yè)務(wù)的持續(xù)跟蹤、后續(xù)管理非常重要，持續(xù)保持投融資業(yè)務(wù)相關(guān)信息的持續(xù)溝通才能及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)。許多金融不良項(xiàng)目，往往是金融企業(yè)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)未能及時(shí)匯報(bào)重大變化，甚至是存在瞞報(bào)、漏報(bào)的情況，違反公司業(yè)務(wù)管理規(guī)定。這說明金融企業(yè)對內(nèi)部控制機(jī)制重視不夠，導(dǎo)致報(bào)告流程不完整，信息溝通不順暢，協(xié)調(diào)能力較差。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失

金融企業(yè)的內(nèi)控失效罪魁禍?zhǔn)资瞧鋬?nèi)部監(jiān)督的缺失。金融企業(yè)頻繁出現(xiàn)管理層違規(guī)操作，專制制度的現(xiàn)象，是其監(jiān)事會對治理體系的監(jiān)督權(quán)利沒有表現(xiàn)出來。根據(jù)中國證監(jiān)會《關(guān)于做好上市公司建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管工作的通知》等文件精神，2012年金融企業(yè)開始建設(shè)并實(shí)施《內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施工作方案》。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層若不能形成有效監(jiān)督，特別是違背職權(quán)不相容的金融企業(yè)管理層，根本不能發(fā)揮監(jiān)督的實(shí)質(zhì)作用。

三、金融企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)化對策

（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)控的總體框架不僅應(yīng)普遍適用于公司和金融企業(yè)，而且應(yīng)適用于國家機(jī)關(guān)、社會組織和事業(yè)單位。內(nèi)部控制環(huán)境會因組織的性質(zhì)而有很大的不同。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，制定金融企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)劃和明確內(nèi)容，從而達(dá)到金融企業(yè)設(shè)定的目標(biāo)。金融企業(yè)管理者和員工應(yīng)始終重視核心價(jià)值觀，培養(yǎng)和維護(hù)核心價(jià)值觀，使其好的一面得以延續(xù)。公司員工在日常工作中要意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在，將工作內(nèi)容時(shí)刻能與風(fēng)險(xiǎn)管理掛上關(guān)聯(lián)，正是這種日常的訓(xùn)練從而才能把風(fēng)險(xiǎn)管理意識灌輸?shù)礁鱾€(gè)崗位員工的腦海里。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

金融企業(yè)必須要培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。風(fēng)險(xiǎn)管理能力總是影響著每一個(gè)金融企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，影響著金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和公眾形象，影響著金融企業(yè)產(chǎn)品在競爭對手中的優(yōu)勢，影響著金融企業(yè)所在行業(yè)的競爭。金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和競爭優(yōu)勢，制定相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審查項(xiàng)目準(zhǔn)入。加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)的后續(xù)管理，針對有不良傾向的業(yè)務(wù)要制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，確保風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早治理。

（三）完善內(nèi)部控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)防范流程

第一嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離控制。金融企業(yè)在針對不相容的職務(wù)時(shí)，應(yīng)該制定員工親屬回避政策，這樣才能從大體上杜絕因職責(zé)相容導(dǎo)致的貪污腐敗?？刂骗h(huán)境在很大程度上受到個(gè)人認(rèn)識及他們將被追究責(zé)任的程度的影響。第二加強(qiáng)授權(quán)審批控制。金融企業(yè)在授權(quán)的時(shí)候，要嚴(yán)格按照程序和規(guī)定做，做到在權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)，不得越權(quán)授權(quán)。公司各個(gè)崗位的職責(zé)要明確，權(quán)限有明確的界定。制定嚴(yán)格的內(nèi)部問責(zé)相關(guān)制度，明確風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目責(zé)任。金融企業(yè)的管理層，不能過度集權(quán)，重要事項(xiàng)必修實(shí)施集體決策。

（四）完善信息溝通渠道

金融企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)上下級之間的溝通，協(xié)調(diào)組織上層和下層間的活動(dòng)，員工應(yīng)該根據(jù)管理層的目標(biāo)進(jìn)行工作，管理層應(yīng)該了解員工的工作活動(dòng)和工作的完成情況。管理層應(yīng)該更多地與員工交流，了解員工的想法。金融企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)各部門之間的信息溝通和信任程度。各部門之間的信息得到良好的溝通，不僅有利于公司的發(fā)展，也能促進(jìn)各個(gè)部門之間的關(guān)系。各部門之間可以通過工作上的聯(lián)系、設(shè)立專業(yè)的信息整理人員、建立信息系統(tǒng)等策略來改進(jìn)部門之間的橫向合作和信息的有效利用。

（五）完善監(jiān)控體系

金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)該加強(qiáng)對金融業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，包括金融企業(yè)業(yè)務(wù)審批授權(quán)體系、審批流程、業(yè)務(wù)后續(xù)管理、不良項(xiàng)目的日常和專項(xiàng)審計(jì)。確保金融企業(yè)全業(yè)務(wù)、全流程均在公司的監(jiān)管體系范圍，不留死角的完善監(jiān)控體系。

必須要加強(qiáng)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的體系，例如：董事會的監(jiān)督管理職責(zé)。董事會在金融企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)中始終起著核心作用，董事會作為金融企業(yè)的決策層，不僅承擔(dān)著對公司發(fā)展方針進(jìn)行決定的責(zé)任，還肩負(fù)著監(jiān)督管理層日常事務(wù)的工作。金融企業(yè)的董事會也應(yīng)如此。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，也要加強(qiáng)董事會建設(shè)，促使董事會“物盡其能”，使其效用發(fā)揮到最大值。

四、結(jié)束語

金融企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)大小以及未來經(jīng)營保障。因此，金融企業(yè)應(yīng)該深入落實(shí)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)化對策，為金融企業(yè)未來奠定重要基礎(chǔ)。