虛擬財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制知多少

黃光勤

我國的職業(yè)教育集團(tuán)興起于20世紀(jì)90年代初，20世紀(jì)90年代中期以來，組建職教集團(tuán)、實(shí)施集團(tuán)化辦學(xué)已經(jīng)成為全國許多地方加快職業(yè)學(xué)校布局結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)職業(yè)教育資源整合的重要方式和途徑。職教集團(tuán)是在當(dāng)?shù)刂笫聵I(yè)單位（或集團(tuán)）的支持參與下，職業(yè)學(xué)校間以專業(yè)為紐帶組建的一種聯(lián)合辦學(xué)體。成員間的教育和業(yè)務(wù)往來，應(yīng)遵循優(yōu)先合作、互惠互利、共同發(fā)展的原則，以合作、參股、轉(zhuǎn)讓及租賃多種方式進(jìn)行。

職業(yè)教育集團(tuán)財(cái)務(wù)管理困局

多邊利益目標(biāo)不明確。參與組建職業(yè)教育集團(tuán)的各組織利益目標(biāo)不一致，高等學(xué)院和高等職校的主要目的是招收與本校專業(yè)對口的優(yōu)質(zhì)中職生源，科研機(jī)構(gòu)在集團(tuán)中更多地是為其他成員提供技術(shù)支撐，企業(yè)主要希望院校能夠提供人力資源，中職學(xué)校需要依托科研機(jī)構(gòu)和企業(yè)優(yōu)化教師團(tuán)隊(duì)、建立實(shí)訓(xùn)基地、解決學(xué)生的實(shí)習(xí)和就業(yè)問題。目前集團(tuán)主要向中職學(xué)校傾斜，缺乏對其他利益相關(guān)者的考量，難以激發(fā)其積極性。

管理和監(jiān)督未能分離。目前，常務(wù)理事會和理事長單位負(fù)責(zé)日常管理，制定實(shí)施集團(tuán)年度工作計(jì)劃、制度和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，同時(shí)也負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)劃、制度以及經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行。同時(shí)，常委會理事會和理事長單位還需要審批各項(xiàng)制度和工作，既作為管理主體又作為執(zhí)行主體，還需要作為監(jiān)督主體，工作職責(zé)不夠明晰。

缺乏注冊資本。集團(tuán)日?；顒淤Y金來源于會費(fèi)、社會捐贈、政府撥款、核準(zhǔn)范圍內(nèi)活動收入以及科研項(xiàng)目資金等。其中，社會捐贈缺乏穩(wěn)定性，籌集有一定難度，活動收入、科研項(xiàng)目資金屬于部分成員所得，很難用于集團(tuán)日常開支。目前，職業(yè)教育集團(tuán)結(jié)構(gòu)松散，隨時(shí)面臨解散或成員變動的情況，不適用常規(guī)的注冊制。

管理和日常工作缺乏保障。集團(tuán)成員流動性強(qiáng)，從事集團(tuán)管理工作、資金核算和財(cái)務(wù)管理工作的成員很難保持固定，直接導(dǎo)致集團(tuán)工作開展困難。此外，一些大型項(xiàng)目比如實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)、校企合作課程標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)等需要投入大量資金，但項(xiàng)目服務(wù)單位、受益單位、利益共享單位的權(quán)責(zé)問題沒有明確規(guī)定，因此，實(shí)質(zhì)性項(xiàng)目的開展存在困難。

虛擬財(cái)務(wù)管理模型建立的必要性

集團(tuán)根據(jù)當(dāng)年項(xiàng)目建設(shè)需要和資金計(jì)劃，確定理事會成員的注冊資本份額，作為集團(tuán)日常管理和項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用。牽頭單位向政府部門申請專用資金賬戶，僅用于集團(tuán)日?；顒娱_支。項(xiàng)目建設(shè)資金主要源于理事會成員承諾的注冊資本，其資金主要來自政府撥款、企業(yè)自營收入，單位成員獨(dú)立核算，集團(tuán)虛擬財(cái)務(wù)中心同步記賬。項(xiàng)目活動過程中的協(xié)調(diào)資金由專用賬戶開支，并由常務(wù)理事審批，自有資金開支情況報(bào)虛擬財(cái)務(wù)中心并行記賬。當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，由虛擬財(cái)務(wù)中心形成項(xiàng)目管理報(bào)表，常務(wù)理事會對項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)。

虛擬財(cái)務(wù)管理模型

集團(tuán)建立數(shù)據(jù)化平臺使日常管理和虛擬財(cái)務(wù)管理更加方便，工作人員可以對項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和登記，通過數(shù)據(jù)透視、數(shù)據(jù)歸類整理，分析項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度。常務(wù)理事會通過數(shù)據(jù)平臺邀請合作單位，完善建設(shè)方（受益方）、利益共享方和提供服務(wù)方之間的關(guān)系，促成單位之間的合作。資金管理中心為日常運(yùn)行提供資金保障，同時(shí)為單位之間的資金協(xié)調(diào)提供支持。

職業(yè)教育集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行策略

建立集團(tuán)章程、決議，明確多方權(quán)責(zé)。職業(yè)教育集團(tuán)涉及多個主體，需要與各單位進(jìn)行充分溝通，挖掘集團(tuán)成員的相對優(yōu)勢資源。由于組織成員每年都可能會有變動，因此章程和決議每年都需要更新。集團(tuán)活動主要依靠決議推動，章程和決議條款應(yīng)該盡量細(xì)化。例如，章程、決議中應(yīng)明確項(xiàng)目實(shí)施的資金來源。

設(shè)立監(jiān)事、審計(jì)人員。根據(jù)契約式聯(lián)盟的特點(diǎn)，職業(yè)教育集團(tuán)涉及學(xué)校、企業(yè)以及政府間的合作，資金來源較為復(fù)雜，因此需要專業(yè)的財(cái)會審計(jì)人員對集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以防國有資金流失、企業(yè)利益受損。監(jiān)事對集團(tuán)所有的活動獨(dú)立發(fā)表意見，審計(jì)人員對項(xiàng)目的審批流程、資金的使用情況、項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)建設(shè)效果實(shí)施審計(jì)，獨(dú)立發(fā)表意見，于每年的理事大會報(bào)告，并在集團(tuán)的數(shù)據(jù)平臺公示。

實(shí)施注冊資本備案制。集團(tuán)沒有法人資格，不能開立賬戶，因此政府不能直接將資金劃撥給集團(tuán)，企業(yè)也不能將資金匯入集團(tuán)。但因?yàn)榧瘓F(tuán)的人力資源、科研資源，以及生產(chǎn)資源更具優(yōu)勢，各單位合作可以完成大型項(xiàng)目。牽頭單位應(yīng)積極向上級部門申請資金撥款，通過財(cái)政協(xié)調(diào)將項(xiàng)目資金劃撥給兩地牽頭單位。另一方面，集團(tuán)應(yīng)聯(lián)合成員單位，根據(jù)當(dāng)年項(xiàng)目推進(jìn)情況、受益單位情況協(xié)調(diào)各單位認(rèn)領(lǐng)集團(tuán)注冊資本份額。牽頭單位應(yīng)向政府部門申請?jiān)O(shè)立專用存款賬戶，專門管理集團(tuán)對外活動的資金收益、捐贈收入、會員收入等，保證集團(tuán)日常工作順利開展。

科學(xué)聘任管理人員和工作人員。集團(tuán)不但要做好內(nèi)部經(jīng)營，還要處理好單位與單位之間、單位與企業(yè)之間的關(guān)系。管理人員和工作人員應(yīng)在理事會成員單位中輪換選取，并需要接受監(jiān)事與審計(jì)人員的監(jiān)督。章程、協(xié)議可規(guī)定管理人員和工作人員的崗位職責(zé)，避免管理混亂。

基于數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行實(shí)體化虛擬財(cái)務(wù)管理。除了日常的資金支付、收取會使用牽頭單位的專用專戶，其他項(xiàng)目收付資金都需執(zhí)行單位經(jīng)手。虛擬財(cái)務(wù)管理能對集團(tuán)的籌資活動、運(yùn)營活動以及投資活動進(jìn)行控制和記錄。集團(tuán)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動借助數(shù)據(jù)平臺審批、上傳，虛擬財(cái)務(wù)中心與業(yè)務(wù)執(zhí)行單位同步記賬，將各個分模塊的項(xiàng)目匯總統(tǒng)計(jì)，并采用管理會計(jì)分析工具評價(jià)項(xiàng)目的預(yù)算、實(shí)施、結(jié)算情況，從而為集團(tuán)管理者提供決策依據(jù)。虛擬財(cái)務(wù)中心應(yīng)積極了解國家和地方產(chǎn)業(yè)政策，在校企合作、企企合作、中職高校銜接以及科研企業(yè)合作，爭取稅收和政策優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)學(xué)校、企業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)同發(fā)展。