外資企業(yè)內(nèi)部控制的“修煉手冊”

文翠萍

在外資企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展過程中，需要迎合我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，并健全與之對應(yīng)的規(guī)章制度。在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提出針對性較強(qiáng)的優(yōu)化方案以及管理措施，充分提高內(nèi)部控制水平，可以促進(jìn)外資企業(yè)在新時期的穩(wěn)定發(fā)展。外資企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的過程中，需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互協(xié)調(diào)，做好對業(yè)務(wù)活動的全過程監(jiān)管，總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部控制制度能夠朝著更加成熟的方向發(fā)展，促進(jìn)外資企業(yè)擴(kuò)大自身的發(fā)展前景，提高外資企業(yè)的綜合實(shí)力。

外資企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的價值

在外資企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制發(fā)揮的作用較為突出，內(nèi)部控制是由外資企業(yè)董事部門或者是管理者共同實(shí)施的管理活動，在完成基本發(fā)展目標(biāo)的前提下，對經(jīng)營活動進(jìn)行全過程的監(jiān)督以及管理，使業(yè)務(wù)活動能夠在一定的范圍內(nèi)保質(zhì)保量地實(shí)施，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部控制將重點(diǎn)放在了資產(chǎn)安全管理和財(cái)務(wù)報(bào)告信息管理上，有效地提高了經(jīng)營管理的效率，促進(jìn)企業(yè)快速完成當(dāng)前的戰(zhàn)略目標(biāo)。外資企業(yè)實(shí)施科學(xué)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)外部環(huán)境的管理上，加快信息傳遞的速度，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部管理活動的有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)外資企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的各項(xiàng)問題，提出針對性較強(qiáng)的管理策略，減少外在因素對外資企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展產(chǎn)生的各項(xiàng)影響。

內(nèi)部控制還保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)的安全，防止出現(xiàn)侵占和浪費(fèi)，在出現(xiàn)矛盾因素時能快速找到問題發(fā)生原因。內(nèi)部控制為各個部門人員日常工作指明了正確方向以及發(fā)展目標(biāo)。如果配合績效管理機(jī)制，全方位地激發(fā)工作人員的工作熱情，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的工作任務(wù)，能為企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步奠定重要的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制是外資企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中的關(guān)鍵因素，也是履行我國法律法規(guī)的重要保障。因此外資企業(yè)需要按照自身的發(fā)展情況，健全與之對應(yīng)的內(nèi)部控制模式，優(yōu)化當(dāng)前的發(fā)展方案，使外資企業(yè)綜合實(shí)力能夠得到進(jìn)一步的保障。

外資企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

認(rèn)識程度不足。雖然在外資企業(yè)中實(shí)施了內(nèi)部控制，但是從實(shí)際情況來看存在的問題較多，尤其是出現(xiàn)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足的問題，導(dǎo)致各項(xiàng)管理活動無法有序進(jìn)行。為了應(yīng)對激烈的市場競爭環(huán)境，適應(yīng)發(fā)展要求，外資企業(yè)發(fā)展要融入先進(jìn)的管理理念、經(jīng)營方法，改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式。

但是一部分外資企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中，仍然對內(nèi)部控制存在重視不足的問題，只是將重點(diǎn)放在如何提高經(jīng)濟(jì)效益上。雖然這一出發(fā)點(diǎn)是好的，但也降低了企業(yè)的市場競爭力。例如一部分外資企業(yè)在內(nèi)部控制模式建設(shè)的過程中，很難緊跟時代發(fā)展潮流，采取的是傳統(tǒng)的工作方式，缺乏內(nèi)部控制管理機(jī)制建設(shè)的前瞻性以及創(chuàng)新性。

另外還有一部分外資企業(yè)在建立內(nèi)部控制模式的過程中，基層管理人員會產(chǎn)生一定顧慮，只是簡單地進(jìn)行口頭教育和宣傳，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行對應(yīng)的培訓(xùn)考核機(jī)制，一部分員工對內(nèi)部控制產(chǎn)生了消極情緒。在此過程中，內(nèi)部控制模式的效果還在逐漸下降，無法促進(jìn)外資企業(yè)在新時期下的發(fā)展與進(jìn)步，同時也會限制外資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，影響較為突出。

缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)意識。隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，外資企業(yè)在日常經(jīng)營過程中存在的矛盾問題越來越突出，如果沒有優(yōu)化內(nèi)部控制模式，就會出現(xiàn)較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，影響外資企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。但是當(dāng)前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍不高，這主要是由于一部分外資企業(yè)在發(fā)展過程中盲目樂觀，認(rèn)為企業(yè)使用當(dāng)前的經(jīng)營管理模式，能夠提高自身競爭實(shí)力。如果長期受這一思想影響，企業(yè)稍有不慎就會出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，一部分企業(yè)面臨較大的市場競爭壓力，常常忽視對各個管理層人員的檢查以及監(jiān)督，而是將檢查監(jiān)督職責(zé)落實(shí)在基層員工身上，或者是一部分外資企業(yè)在內(nèi)部控制工作中缺乏專業(yè)化引導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)部門和財(cái)務(wù)部門的職能混淆，僅僅考慮資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，而忽略其他風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制工作存在較為嚴(yán)重的片面性，一旦發(fā)生危機(jī)，產(chǎn)生的后果較為突出，將會影響企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。

內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全。為了促進(jìn)內(nèi)部控制活動朝著規(guī)范性方向發(fā)展，外資企業(yè)在采用內(nèi)部控制模式的過程中，需要健全完善監(jiān)管體系，及時應(yīng)對產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，使內(nèi)部控制效率能夠符合預(yù)期。但從當(dāng)前內(nèi)部控制實(shí)施情況來看，依然缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管體系。這主要是由于在外資企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了審計(jì)部門，但是并沒有對整個審計(jì)過程進(jìn)行全方位監(jiān)督及管理，導(dǎo)致各項(xiàng)審計(jì)活動過于形式化。特別是一部分外資企業(yè)為了確保對設(shè)立的公司有絕對的控制權(quán)，一部分公司高層就會委派本國或者本地區(qū)的人員擔(dān)任。在此背景下難免會出現(xiàn)審計(jì)徇私舞弊的問題，在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性以及獨(dú)立性，并且最終結(jié)果的可利用性也不高，無法為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動提供支持。

外資企業(yè)完善內(nèi)部控制的措施

增強(qiáng)思想認(rèn)知。外資企業(yè)在采用內(nèi)部控制模式的過程中，需要引起足夠的重視，著重解決以往內(nèi)部控制活動中產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，落實(shí)精細(xì)化的工作思維，有序地發(fā)揮自身職責(zé)，為外資企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展提供多方保障。

首先，管理層需要明確內(nèi)部控制實(shí)施的價值，并且具備一定的反思意識。對原有的內(nèi)部控制情況進(jìn)行回頭看，認(rèn)真解決其中的各項(xiàng)矛盾。隨后，開始擴(kuò)大內(nèi)部控制在企業(yè)中的宣傳范圍，使每名員工都能有一定的思想認(rèn)知，更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)赝瓿僧?dāng)前的內(nèi)部控制任務(wù)，推動形成良好的管理氛圍。當(dāng)管理層樹立正確的工作觀念時，也可以對員工起到一定的鼓勵以及熏陶作用，營造良好的管理環(huán)境，為內(nèi)部控制模式的順利推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，無形之中也在逐漸強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

在制定新時期的內(nèi)部控制政策時，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員可以在內(nèi)部召開組織會議，認(rèn)真剖析內(nèi)部控制制度的實(shí)施價值，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相互協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的水平能夠符合預(yù)期。

其次相關(guān)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度時，需要更新原有的工作觀念，按照企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，建立不同層次和不同模塊的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，并且還需要清晰劃分不同部門的工作職責(zé)，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的問題。再配合完善的規(guī)章機(jī)制約束不同的工作行為。在內(nèi)部控制模式執(zhí)行過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要通過定期和不定期的檢查，快速發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)矛盾，并且按照前期設(shè)置的責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實(shí)到個人，快速提出對應(yīng)的解決方案。以此保證內(nèi)部控制模式的有效執(zhí)行，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。外資企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，為了科學(xué)應(yīng)對及規(guī)避，企業(yè)需要從內(nèi)外部角度共同強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效減少各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。并且還需要具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，尤其是要提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力。在前期，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生特點(diǎn)選擇針對性較強(qiáng)的工作方案以及應(yīng)對措施，以此保證內(nèi)部控制水平，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，領(lǐng)導(dǎo)層需要按照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步劃分內(nèi)部控制的范疇，通過以點(diǎn)帶面和點(diǎn)面結(jié)合的方式，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性，重點(diǎn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性。在實(shí)施一段時間的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之后，需要總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，按照前期所記錄的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)篩選風(fēng)險(xiǎn)類型。依據(jù)不同種類的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，采取針對性的預(yù)防策略，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

突出審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部控制制度的實(shí)施離不開審計(jì)的支持，同時審計(jì)也是監(jiān)督內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，因此，外資企業(yè)需要按照實(shí)際情況健全審計(jì)管理機(jī)制。并且還需要保證審計(jì)工作獨(dú)立性，能有序行使當(dāng)前的管理職能，使內(nèi)部控制效果能符合預(yù)期。

首先企業(yè)需要在部門內(nèi)部設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有獨(dú)立和直接隸屬的法人體系，真正地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及權(quán)威性。其次還需要完善內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)劃分內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)責(zé)，避免出現(xiàn)管理不到位的問題，為內(nèi)部控制模式優(yōu)化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

最后還要提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，靈活應(yīng)對審計(jì)活動中存在的各項(xiàng)問題。企業(yè)需要定期進(jìn)行職業(yè)道德教育以及法律法規(guī)教育等等，使各個審計(jì)人員能夠按照自身的工作職責(zé)，更加客觀、公正地對內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行有效評價。只有這樣才可以推動內(nèi)部審計(jì)活動有序?qū)嵤瑤椭髽I(yè)完善當(dāng)前的經(jīng)營發(fā)展模式，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

進(jìn)行全過程的監(jiān)管。由于內(nèi)部控制活動較為復(fù)雜，所以在這一背景下，企業(yè)需要落實(shí)全過程的監(jiān)管思路，嚴(yán)格按照會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及內(nèi)部控制的要求，合理地劃分不同的監(jiān)管職責(zé)，搭建完整的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的保障。例如需要設(shè)置崗位不相容的工作機(jī)制，以此提高整體的監(jiān)管水平。同時在企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制建立的過程中，還需要搭建完善的獎懲機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求的員工可以在精神和物質(zhì)上進(jìn)行獎勵，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理氛圍，最終達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果。與此同時，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，還需要在部門內(nèi)部搭建暢通的信息溝通機(jī)制。讓每一個工作人員都能夠明確自身的內(nèi)部控制職責(zé)，嚴(yán)格按照相關(guān)的要求對不同業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督及管理，在出現(xiàn)問題時能夠及時提出有效的應(yīng)對策略，客觀評價風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生程度，以此改善內(nèi)部監(jiān)督管理模式。

在外資企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的價值較為突出，能有效增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。因此外資企業(yè)需要提升對內(nèi)部控制的重視程度，積極解決以往內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)不足，尋求有效的內(nèi)部控制策略，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。