完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的策略

王大春

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)該建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。然而在新時期，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在許多問題，損害了企業(yè)的利益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。為了改變這一現(xiàn)狀，企業(yè)必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。

在進(jìn)行價值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理工作時，必須先對其內(nèi)涵進(jìn)行界定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)能區(qū)分企業(yè)價值和企業(yè)利潤的概念。企業(yè)的價值主要是指企業(yè)新創(chuàng)造的價值或是企業(yè)在將來可能產(chǎn)生的盈利能力，而企業(yè)的利潤已經(jīng)被納入企業(yè)價值的定義當(dāng)中。對于價值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理來說，采用這一管理模式的基礎(chǔ)是對企業(yè)運(yùn)作狀況及發(fā)展趨勢有充分了解。

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的意義和作用

企業(yè)不斷發(fā)展，其流動資金量也會越來越多，資本運(yùn)作效率和資金調(diào)度效率將會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。但是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把改革的重心放在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)上，防范各類財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險的發(fā)生，從而提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，讓財(cái)務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展起到幫助作用。

有利于減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生概率。在新形勢下，為了加強(qiáng)對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中各項(xiàng)工作的有效管理，企業(yè)多在內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，開展財(cái)務(wù)管理和控制工作，并對企業(yè)管理層進(jìn)行。通過這種方式，可以降低企業(yè)管理人員的錯誤率，有效保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的效率與精確度。通過構(gòu)建和實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，能提高內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算、審批及授權(quán)工作的質(zhì)量。

有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動順利開展。企業(yè)的內(nèi)部控制工作是根據(jù)企業(yè)部門數(shù)量、崗位需求進(jìn)行的，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，可以順利推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動，極大地提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量與水平。

有利于健全內(nèi)部控制體系。為了在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，企業(yè)要不斷提高自己的市場競爭力，讓自己的產(chǎn)品更好地發(fā)揮作用。通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的方式，可以讓企業(yè)及時了解財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并據(jù)此提出相應(yīng)對策。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作存在的問題

缺乏對風(fēng)險控制管理的正確認(rèn)識。在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險控制與管理是一項(xiàng)重要課題。目前，我國大部分企業(yè)對內(nèi)控工作缺乏了解，這就導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)決策時，不能及時考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險因素，會對自身健康發(fā)展造成不利影響。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率偏低。由于企業(yè)還沒有充分意識到風(fēng)險控制管理工作的重要性，因此也沒有在第一時間完善內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，使其不能充分發(fā)揮功能，極大地影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的總體效率與質(zhì)量。

沒有高度重視內(nèi)控管理工作。長期以來，國內(nèi)企業(yè)在進(jìn)行管理工作時，都是借鑒國外企業(yè)的管理模式，但這樣的管理模式并不符合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，因此執(zhí)行效果也并不理想。隨著時間的推移，企業(yè)會忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，進(jìn)而對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)方式

注重“三會一層”參與。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的參與主體應(yīng)包括企業(yè)的董事會成員、監(jiān)事會成員、高管人員以及各業(yè)務(wù)單位的直接管理者，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的覆蓋范圍更廣，從而達(dá)成實(shí)行內(nèi)部控制制度的目的。在體系構(gòu)建過程中，企業(yè)要明確各個主體對應(yīng)的職責(zé)。其中，董事會起到對內(nèi)控管理事項(xiàng)進(jìn)行決策的作用，監(jiān)事會起到監(jiān)督內(nèi)控體系建立和完善的作用，而高管層則起到制定內(nèi)控目標(biāo)的作用。

明確財(cái)務(wù)內(nèi)控措施執(zhí)行規(guī)劃。企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，主動制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體實(shí)施方案和措施，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并在公司中進(jìn)行廣泛宣傳，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理理念根植于每一位員工的內(nèi)心，讓員工更加積極地維護(hù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度。只有持續(xù)地完善內(nèi)控管理體系，將其與企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，才能讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效果最大化。

提升財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平。我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，要根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用信息化管理優(yōu)勢，持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，保證其物資、資金管理及會計(jì)核算功能更加完善。對財(cái)務(wù)管理者來說，要按照有關(guān)的業(yè)務(wù)流程和規(guī)范要求，對數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，并對預(yù)算控制工作進(jìn)行動態(tài)管控，從而不斷提升企業(yè)的內(nèi)控管理效能。

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。在建立健全財(cái)務(wù)控制制度的同時，也要充分利用內(nèi)部審計(jì)對其進(jìn)行有效的監(jiān)督。首先要成立內(nèi)審部門，完善有關(guān)的內(nèi)審體系，采用動態(tài)內(nèi)審的方式，對存在的問題提出改善意見。第二，持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門改進(jìn)與優(yōu)化了審計(jì)方法，并對審計(jì)程序進(jìn)行簡化，使審計(jì)工作的作用得到充分發(fā)揮。第三，增強(qiáng)被審計(jì)目標(biāo)的針對性，對于資金控制和決策權(quán)比較集中的職位，要著重進(jìn)行審計(jì)，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能得到有效執(zhí)行。

應(yīng)將價值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理融入

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控系統(tǒng)中

優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境。首先，要在企業(yè)內(nèi)營造良好的財(cái)務(wù)控制氛圍，促使員工對企業(yè)的發(fā)展理念產(chǎn)生認(rèn)同，增強(qiáng)其責(zé)任意識，嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部控制制度，營造一個實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好環(huán)境。其次，要不斷改進(jìn)企業(yè)的信息化管理體系，借助信息化手段，對企業(yè)進(jìn)行高效管理。與此同時，還需要明確每名員工的職責(zé)，讓他們在內(nèi)控系統(tǒng)中最大限度地發(fā)揮自己的作用，這樣就可以促進(jìn)企業(yè)的信息傳遞和內(nèi)控系統(tǒng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，SAP系統(tǒng)不斷進(jìn)步，應(yīng)用范圍也在不斷擴(kuò)大。要有效借助SAP系統(tǒng)，充分利用它的內(nèi)部模塊設(shè)置、系統(tǒng)功能，不斷完善公司本身的ERP系統(tǒng)（企業(yè)管理系統(tǒng)），為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。SAP系統(tǒng)包含了客戶關(guān)系管理、供應(yīng)商關(guān)系管理、供應(yīng)鏈管理，固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)結(jié)算與分析以及人力資源管理，是一款非常優(yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)軟件。企業(yè)可通過使用SAP系統(tǒng)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)分為不同模塊，并將有關(guān)工作分派給不同部門。企業(yè)在對生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各方面的業(yè)務(wù)流程和工作任務(wù)進(jìn)行拆解后，再明晰有關(guān)人員的權(quán)責(zé)，可以提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

健全和完善內(nèi)控管理及監(jiān)督體系。建立健全內(nèi)部控制制度，是防止企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險的一項(xiàng)重要措施。對企業(yè)來說，一般是要在現(xiàn)行的內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，持續(xù)進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新。企業(yè)要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況，解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題，持續(xù)地完善與優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與程序，使企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時能有章可依，切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

要想完善公司的治理結(jié)構(gòu)，就要加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，保證其在企業(yè)內(nèi)部控制中的獨(dú)立性與權(quán)威，使其能全面監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施情況。企業(yè)要對自身生產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，及時制定行之有效的整改措施，并對這些措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。進(jìn)一步健全責(zé)任劃分體系，是完善內(nèi)控管理及監(jiān)督體系的前提。使企業(yè)所有員工、每個部門都能明確自己的定位，將責(zé)任落實(shí)到人，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的規(guī)范與科學(xué)，提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量。

積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制評價是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、促進(jìn)其有效運(yùn)作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價。在內(nèi)部控制工作的開展過程中，內(nèi)部審計(jì)具有很高的獨(dú)立性。企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與流通、內(nèi)部監(jiān)督等幾個主要方面著手，以風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響的程度為依據(jù)，評價企業(yè)的固定風(fēng)險、審計(jì)風(fēng)險等，并與企業(yè)的具體情況相結(jié)合，對各種風(fēng)險制定相應(yīng)的降低、轉(zhuǎn)移、接受、避免等控制措施。與此同時，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要以定期或不定期的方式，將發(fā)現(xiàn)的問題上報(bào)給企業(yè)的管理層及審計(jì)委員會。

在運(yùn)用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制評價機(jī)制時，往往需要將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行縱向、橫向比較。在縱向上，重點(diǎn)考慮并分析與同行業(yè)中處于領(lǐng)先地位的企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)，找出自身存在的差距與缺陷并進(jìn)行改進(jìn)。橫向?qū)Ρ仁且云髽I(yè)目前的運(yùn)營環(huán)境為依據(jù)，從微觀和宏觀兩個方面入手，綜合考量各項(xiàng)指標(biāo)，明確風(fēng)險變化原因、風(fēng)險防范目標(biāo)以及揭露風(fēng)險點(diǎn)位，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

開展財(cái)務(wù)管理是提高企業(yè)市場競爭力，保證企業(yè)運(yùn)行效率的重要手段，企業(yè)有關(guān)人員應(yīng)將價值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理理念融入到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系中，保證能對企業(yè)發(fā)展起到良好的促進(jìn)作用。