完善中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度緩解融資問題探究

薛史爍 廣東方直集團(tuán)有限公司 馬耿波 中國建設(shè)銀行股份有限公司廣州分行

引言

作為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)無論是在擴(kuò)大就業(yè)、提高生產(chǎn)力，還是在提升我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力和綜合競爭力方面，都有著不容忽視的作用。但是，融資難的問題卻一直是阻礙中小企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”，在很大程度上影響了中小企業(yè)在新的市場環(huán)境中的發(fā)展。本文主要對我國中小企業(yè)的發(fā)展情況作了簡單的闡述，分析了內(nèi)部財(cái)會(huì)制度對融資方面的影響，并以解決融資問題的視角，提出了完善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的一些方案，從提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、做好風(fēng)險(xiǎn)控制以及完善內(nèi)部系統(tǒng)等各方面進(jìn)行了論述，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)管理者提供一定的參考，以解決我國中小企業(yè)融資難的問題。

一、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的概述

（一）界定中小企業(yè)概念的現(xiàn)實(shí)意義

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，界定中小企業(yè)概念具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義，因?yàn)閷τ诓煌再|(zhì)的企業(yè)，其經(jīng)營管理模式會(huì)有所不同，國家也會(huì)根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)和類型來確定相應(yīng)的扶持融資政策，因此，必須對中小企業(yè)的概念進(jìn)行嚴(yán)格謹(jǐn)慎的界定，才能保證后期政策的科學(xué)制定。但從目前的情形來看，整個(gè)世界范圍內(nèi)對于中小企業(yè)的界定都沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致中小企業(yè)的概念相對比較模糊，目前認(rèn)為在行業(yè)之中，人員、資產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模都處于中等偏下的經(jīng)濟(jì)單位，屬于中小企業(yè)。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的定義

所謂的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，就是指按照國家規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)制定的一系列法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)章程，用以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以便管理者更好地了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的制度。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度存在的問題

（一）管理觀念落后，管理模式僵化

目前，我國在中小企業(yè)內(nèi)部管理過程中，還停留在傳統(tǒng)的管理模式上，管理觀念比較落后，其中最典型的是企業(yè)投資者和經(jīng)營者并沒有嚴(yán)格的區(qū)分，這一點(diǎn)在中小企業(yè)中尤為明顯，這種管理模式在一定程度上會(huì)影響到企業(yè)本身的發(fā)展。從管理角度來看，如果企業(yè)管理者的綜合素養(yǎng)和管理能力跟不上時(shí)代的步伐，理論知識(shí)過于薄弱，不懂得及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，那么即便是有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，也無法完全勝任財(cái)會(huì)管理工作。但目前的情況是，我國中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員大多是沒有經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)的，他們對于財(cái)會(huì)的相關(guān)理論可能了解不夠深刻，面對復(fù)雜的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)出現(xiàn)束手無策的情況，總體來說，管理效率較低。

（二）缺乏完善的內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國對于中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作愈發(fā)重視，并且出臺(tái)和完善了相關(guān)的法規(guī)和政策。但在實(shí)際內(nèi)部財(cái)會(huì)工作中，受各種因素的影響，比如沒有建立起完善的財(cái)會(huì)制度等，這些法規(guī)和政策實(shí)施起來有一定的難度，無法真正落到實(shí)處。另外，由于部分財(cái)會(huì)工作人員對該項(xiàng)工作不夠重視或認(rèn)識(shí)不深刻，沒有建立起具有可行性的管理機(jī)制，以致財(cái)會(huì)工作過程中出現(xiàn)各種問題。所以，完善的財(cái)會(huì)管理制度對于內(nèi)部財(cái)會(huì)管理工作的開展起著非常重要的作用，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對管理制度的建立和完善，使其發(fā)揮出它的效用，以提高管理水平，緩解融資問題。

（三）財(cái)務(wù)控制比較薄弱

目前，因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)上存在管理不嚴(yán)、資金閑置嚴(yán)重的現(xiàn)狀，對財(cái)務(wù)控制也產(chǎn)生了一定的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制比較薄弱。另外，造成財(cái)務(wù)控制薄弱的原因還有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，所以也在一定程度上影響了中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（四）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制

在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部財(cái)會(huì)的監(jiān)督同樣起著不容忽視的作用，但是從實(shí)際情況看來，大多企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面并不是十分重視，甚至根本沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，因此財(cái)務(wù)管理存在混亂現(xiàn)象。尤其是在章程制度、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面，不僅存在管理疏忽的問題，甚至存在部分“擦邊球”的情況，這樣就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的失真，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失去可靠性與實(shí)時(shí)性，甚至出現(xiàn)某些財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)謀取私利的現(xiàn)象，從而影響到企業(yè)的利益，阻礙企業(yè)的發(fā)展。由此可見，建立完善的、可行性強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制，對于財(cái)務(wù)的管理和企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)都有著積極的作用，如果沒有監(jiān)管機(jī)制，那么再有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)都有可能出現(xiàn)問題。

（五）財(cái)會(huì)部門的獨(dú)立性較差

在企業(yè)管理中，財(cái)會(huì)部門最好能獨(dú)立出來便于進(jìn)行內(nèi)部控制，但如今隨著高層管理的參與和其他管理部門的介入，使得財(cái)務(wù)管理體制出現(xiàn)混亂，控制起來也比較難。因?yàn)樨?cái)會(huì)部門獨(dú)立性差，現(xiàn)在很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作都沒有真正落實(shí)到位，有些制度浮于表面，給財(cái)務(wù)工作本身帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，限制了企業(yè)的發(fā)展。

三、內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的缺陷對中小企業(yè)融資的影響

在中小企業(yè)中，內(nèi)部財(cái)會(huì)制度對融資有著重要的影響，規(guī)范的制度能夠?yàn)槎愂盏於己玫幕A(chǔ)。企業(yè)嚴(yán)格進(jìn)行納稅，可以營造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提高企業(yè)的融資能力，緩解融資壓力，從而提升企業(yè)價(jià)值。因此，要解決中小企業(yè)融資遇到的瓶頸，可以通過建立完善的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度來實(shí)現(xiàn)。雖然從目前來看，我國中小企業(yè)的融資體系已經(jīng)較為完善，融資方式也呈現(xiàn)出多樣化，但很多企業(yè)的財(cái)會(huì)制度并不完善，這就從一定程度上阻礙了融資體系的發(fā)展。所以，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度建設(shè)，促使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效融資已經(jīng)成為迫在眉睫的任務(wù)。

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的缺陷使得融資渠道不暢

目前，我國中小企業(yè)很多財(cái)會(huì)管理人員的理論知識(shí)相對比較薄弱，沒有過硬的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，所以在管理中遇到問題時(shí)不知道該如何應(yīng)對，尤其在面對復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)自亂陣腳，長此以往，人們對于這類企業(yè)就容易產(chǎn)生懷疑，當(dāng)企業(yè)發(fā)行股票債券的時(shí)候，可能得不到人們的認(rèn)可，最終影響到上市。截至目前，我國中小企業(yè)基本都是依靠內(nèi)部融資來保證企業(yè)自身的運(yùn)行和發(fā)展，如果融資結(jié)構(gòu)不合理，那么企業(yè)就無法良好有序地運(yùn)行。所以，完善的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，能夠保證融資渠道的暢通。但現(xiàn)階段我國某些中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的缺陷，對企業(yè)融資造成了很大的影響，使企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，最終影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）由于財(cái)務(wù)控制薄弱，無法發(fā)揮出資金的利用效果

很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制比較薄弱，因此資金的利用無法發(fā)揮出真正的效果，影響到資金周轉(zhuǎn)，這樣可能引起銀行的不信任。企業(yè)在通過銀行融資時(shí)，如果銀行考察到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)有問題，也就不會(huì)為了利潤而冒著較高的風(fēng)險(xiǎn)貸款給企業(yè)，所以企業(yè)的融資也就無法順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的缺失會(huì)使企業(yè)融資受到阻礙

在中小企業(yè)管理中，如果財(cái)會(huì)不完善、監(jiān)督不到位，那么就會(huì)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真、費(fèi)用支出不明確等現(xiàn)象，從而影響到會(huì)計(jì)信息的采集、錄入和匯總等。在這種情況下，財(cái)務(wù)顯示出來的信息并不能反映出企業(yè)的真實(shí)情況和經(jīng)營水平，相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使融資受到一定的阻礙，并影響管理者對企業(yè)發(fā)展情況的判斷。

（四）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的薄弱，會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的融資

如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，沒有建設(shè)完整的機(jī)構(gòu)，也會(huì)影響到企業(yè)的融資。目前，我國很多中小企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的核算模式，沒有將現(xiàn)代化的管理軟件和管理模式應(yīng)用其中，使得財(cái)會(huì)工作人員的工作量太大，將重心放在繁重的數(shù)據(jù)計(jì)算工作中，而忽視了資金籌集、利用、預(yù)算管理和成本控制等財(cái)務(wù)管理方面的事項(xiàng)。這就導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況無法真實(shí)且客觀地展現(xiàn)出來，銀行在企業(yè)融資過程中無法根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況而核算出自己可能會(huì)產(chǎn)生的利潤，最終放棄對企業(yè)的融資。

四、如何完善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度以緩解融資問題

（一）提高財(cái)會(huì)管理人員的素質(zhì)

在企業(yè)財(cái)會(huì)工作中，財(cái)會(huì)管理者和財(cái)務(wù)人員是決定其能否正常開展的主要因素，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理者對于財(cái)會(huì)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)行起著決定性的作用。因此，提高財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，是完善內(nèi)部財(cái)會(huì)制度的前提，同時(shí)也是保證企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)融資能力的關(guān)鍵要素之一。作為財(cái)會(huì)管理人員，必須具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平和心理素質(zhì)，除了取得相應(yīng)的從業(yè)資格證書之外，還要具備豐富的經(jīng)驗(yàn)。除此之外，決策能力也是財(cái)務(wù)管理人員需要具備的能力，因?yàn)樵谪?cái)會(huì)管理過程中，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)從前的經(jīng)驗(yàn)和發(fā)展?fàn)顩r，對今后的發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測，并且制定相關(guān)的制度和規(guī)劃，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。對此，企業(yè)首先需要優(yōu)先選擇各方面符合要求的財(cái)務(wù)人員來任職，然后根據(jù)企業(yè)自身的需求，開展定期培訓(xùn)、學(xué)習(xí)活動(dòng)或深造等，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。同時(shí)，企業(yè)可以建立內(nèi)部財(cái)政獎(jiǎng)懲制度，對財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，對于能夠勝任工作、按時(shí)完成各項(xiàng)指標(biāo)的工作人員要給予肯定和激勵(lì)，而對于工作能力較差或違反規(guī)定的人，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行懲處，從而督促財(cái)務(wù)人員以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對待工作。

（二）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)管理中，由于各種內(nèi)外因素的影響，內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中可能會(huì)面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益不符合預(yù)期收益，產(chǎn)生一定的偏離，對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。隨著時(shí)代的變遷和市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)階段的很多中小企業(yè)在運(yùn)營過程中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，甚至因?yàn)楣芾聿簧贫霈F(xiàn)倒閉破產(chǎn)的情況。而以上這些情況一般都跟資金流斷裂有關(guān)，這意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制迫在眉睫，只有做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)規(guī)避運(yùn)營中資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的流動(dòng)性，才能更好地保證企業(yè)的正常運(yùn)行。對此，企業(yè)不能在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之后再去采取措施彌補(bǔ)和催債，而是需要對金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入了解，及時(shí)掌握市場動(dòng)態(tài)，根據(jù)自身的情況提前做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算管理，避免風(fēng)險(xiǎn)，最大化地保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督

俗話說“物極必反，過猶不及”。一般來說，如果企業(yè)發(fā)展過快，面臨的問題也會(huì)更多，因此，中小企業(yè)在飛速發(fā)展過程中也會(huì)受到很多困擾，尤其是財(cái)務(wù)工作關(guān)系著企業(yè)的根本利益，所以在企業(yè)發(fā)展過程中，建立完善的監(jiān)督機(jī)制是很有必要的。但在很多中小企業(yè)的實(shí)際管理過程中，內(nèi)部監(jiān)督往往容易被忽視，以致對企業(yè)造成一些損失，影響到企業(yè)的利益。企業(yè)要拓展融資渠道，提升自身的競爭力，必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，做好審計(jì)工作，建立起比較完善的審計(jì)制度。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部審計(jì)是比較特殊的一種形式，它能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行檢測和評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)管理者提供相對客觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況。財(cái)會(huì)人員在進(jìn)行審計(jì)之后，會(huì)做出對應(yīng)的評(píng)審報(bào)告，以全面評(píng)價(jià)企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況，并對融資進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，建立完善的內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，是保證財(cái)務(wù)工作有效開展、提高企業(yè)融資的重要手段。

（四）完善企業(yè)信息系統(tǒng)

融資機(jī)構(gòu)對外開展業(yè)務(wù)的目的是盈利，如果獲取利潤的同時(shí)面臨著巨大風(fēng)險(xiǎn)，那么融資機(jī)構(gòu)可能會(huì)重新考慮是否融資。對于中小企業(yè)而言，若是內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不夠透明或是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在失真情況，那么在經(jīng)營活動(dòng)的過程中，不僅得不到人們的信任，也無法得到金融機(jī)構(gòu)的信任，融資活動(dòng)就會(huì)受到限制。所以，企業(yè)一定要建立完善的信息系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可靠性，使其能夠客觀全面地反映企業(yè)的真實(shí)情況，讓市場更加信任與認(rèn)可企業(yè)，改善企業(yè)對內(nèi)部融資過度依賴的情況，從而增加融資渠道。

（五）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，保持財(cái)會(huì)管理的獨(dú)立性

保持財(cái)會(huì)制度的獨(dú)立性，對于完善內(nèi)部機(jī)制具有重要的意義，它能吸引更多金融機(jī)構(gòu)與個(gè)人的投資，將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展資金來保證企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要建立比較規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)范圍，并真正落實(shí)到位，使其各司其職，實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部制衡，從而提高融資方對企業(yè)的信任，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國中小企業(yè)面臨的壓力越來越大，競爭也愈發(fā)激烈，對此，企業(yè)必須實(shí)行一系列的改革，改變傳統(tǒng)的管理模式，應(yīng)用新的管理理念，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。而在企業(yè)管理中，健全的財(cái)會(huì)制度是保持企業(yè)融資能力、維持企業(yè)財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)行的關(guān)鍵要素，要保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，首先要有完善的財(cái)會(huì)制度。從目前的實(shí)際情況來看，我國中小企業(yè)在內(nèi)部財(cái)會(huì)控制還存在一定的問題，影響到企業(yè)的融資，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制，建立完善的財(cái)務(wù)制度，是當(dāng)前企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題?；诖耍疚膶Ξ?dāng)前中小企業(yè)財(cái)會(huì)制度中存在的問題以及這些問題對企業(yè)融資的影響進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決措施和方案，希望能夠提高企業(yè)的競爭力，使其在激烈的市場經(jīng)濟(jì)中生存與發(fā)展，同時(shí)為企業(yè)決策者提供借鑒與參考，并起到拋磚引玉的作用。