滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題與對(duì)策

簡勇輝 吉林重通成飛新材料股份公司

引言

企業(yè)不論進(jìn)行任何工作，資金管理工作都是基礎(chǔ)性工作與保障性工作。在企業(yè)資金預(yù)算管理工作中，影響預(yù)算編制效果的因素有很多，編制方式是最大的影響因素，其在很大程度上關(guān)系著預(yù)算的執(zhí)行，因此，企業(yè)應(yīng)注重預(yù)算編制方法選擇，使選擇的方法具有正確性。滾動(dòng)預(yù)算法可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理水平的有效提高，因此滾動(dòng)預(yù)算被應(yīng)用在很多企業(yè)的資金預(yù)算管理中。

一、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用的作用

（一）有利于動(dòng)態(tài)性地對(duì)市場變化進(jìn)行反映

滾動(dòng)預(yù)算從滾動(dòng)周期方面被分為兩種，即中期滾動(dòng)預(yù)算、短期滾動(dòng)預(yù)算，前者編制過程周期相對(duì)較長，多則五年時(shí)間，少則三年時(shí)間，劃分滾動(dòng)周期的單位是年，而短期滾動(dòng)預(yù)算顧名思義即有著較短的周期，無特殊情況下，其周期往往為一年，滾動(dòng)時(shí)的單位為季度或月度。與其他的預(yù)算相比，能夠看出滾動(dòng)預(yù)算在市場適應(yīng)能力方面十分強(qiáng)大，該能力一般表現(xiàn)在市場環(huán)節(jié)發(fā)生變化之后，滾動(dòng)預(yù)算能夠?qū)κ袌鲎兓闆r進(jìn)行反映，將準(zhǔn)確而全面的信息傳送至資金預(yù)算管理模塊[1]。

（二）有利于提升預(yù)算的精準(zhǔn)性

滾動(dòng)預(yù)算具有兩大特點(diǎn)，分別是固定性和動(dòng)態(tài)性，前者以年為經(jīng)營周期，表現(xiàn)在預(yù)算中長時(shí)間固定不發(fā)生變化方面，后者的經(jīng)營周期是月，每經(jīng)歷一個(gè)月的時(shí)間根據(jù)原來的情況對(duì)后續(xù)月份預(yù)算展開相應(yīng)調(diào)整，不僅如此，還要在以往的預(yù)期末對(duì)下個(gè)月的預(yù)算展開相應(yīng)的補(bǔ)充。經(jīng)過一段時(shí)間，預(yù)算會(huì)由粗略性轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)性，此時(shí)增加新的預(yù)算，可以循環(huán)的滾動(dòng)，從而大幅度地提升預(yù)算的精準(zhǔn)度。

（三）有利于增強(qiáng)預(yù)算剛性

企業(yè)應(yīng)使預(yù)算在經(jīng)營管理方面充分地發(fā)揮約束性作用，這種約束性作用即為剛性。企業(yè)根據(jù)兩大環(huán)境（外部市場環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境）對(duì)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)性、合理性的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)對(duì)配置預(yù)算資金的調(diào)整與改進(jìn)，使其達(dá)到最優(yōu)性。剛性約束在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中可以加大監(jiān)督執(zhí)行的力度，客觀公正地考核評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)開展年初預(yù)算編制時(shí)往往不能全方位地將整體預(yù)算年度可能出現(xiàn)的變動(dòng)納入考慮范圍內(nèi)，無法對(duì)預(yù)算年度展開相關(guān)預(yù)測，滾動(dòng)預(yù)算則能夠根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)調(diào)整，將預(yù)算偏差降至最小，提高預(yù)算編制的精準(zhǔn)度，從而既為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行提供相關(guān)的依據(jù)，也有利于制定科學(xué)合理的監(jiān)督考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，最終對(duì)企業(yè)發(fā)展起到激勵(lì)性作用[2]。

二、滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

（一）企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)人員缺乏完備性

不論是企業(yè)的滾動(dòng)預(yù)算編制還是滾動(dòng)預(yù)算執(zhí)行，都離不開統(tǒng)籌布局，需要專業(yè)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行。雖然有的企業(yè)希望構(gòu)建資金滾動(dòng)預(yù)算體系，但是尚未完善組織結(jié)構(gòu)，缺乏全面性的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。有的企業(yè)管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算編制的實(shí)施是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作，與企業(yè)其他部門沒有關(guān)系，企業(yè)其他部門無需參與到預(yù)算編制實(shí)施過程中，并且沒有制定明確的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，也沒有制定財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的思維沒有做出相應(yīng)的改進(jìn)，其工作認(rèn)知依然只停留在編制財(cái)務(wù)報(bào)表、處理賬務(wù)方面，在日常的工作中以做裝訂憑證、審核憑證等工作為主，面對(duì)滾動(dòng)資金預(yù)算，不僅不了解，也不具備編制滾動(dòng)資金預(yù)算的能力[3]。

（二）滾動(dòng)預(yù)算在設(shè)計(jì)及運(yùn)用中存在不足

滾動(dòng)預(yù)算的編制和執(zhí)行必須與企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略相符合，從而達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。預(yù)算組織應(yīng)當(dāng)和企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)。企業(yè)在運(yùn)營、管理方面采用預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)各種利益的平衡性，既可以滿足企業(yè)發(fā)展過程中對(duì)資金的需求，也能夠有效地降低資金風(fēng)險(xiǎn)概率，但是很多企業(yè)的各個(gè)部門缺乏團(tuán)結(jié)性與大局觀，不注重企業(yè)集體的利益，只注重部門的利益，在目標(biāo)收支中常常打折扣，所匯報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，影響企業(yè)對(duì)預(yù)算的制定，造成預(yù)算在預(yù)判方面不夠合理。企業(yè)由于數(shù)據(jù)問題而導(dǎo)致信息部門之間無法暢通的交流，不僅極大地阻礙了預(yù)算管理的信息化建設(shè)，也難以滿足滾動(dòng)預(yù)算的需求，無法使預(yù)算編制具有合理性，最后造成企業(yè)的滾動(dòng)預(yù)算資金管理僅能片面的反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況，難以全方面地反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況。企業(yè)在經(jīng)營資金的籌劃分配方面如果未與實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，滾動(dòng)預(yù)算則無法發(fā)揮有效的作用[4]。

（三）預(yù)算在執(zhí)行過程中缺少相關(guān)部門的配合

預(yù)算系統(tǒng)屬于全過程控制系統(tǒng)，其不僅包括事中控制系統(tǒng)，還包括事前控制系統(tǒng)、事后控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制體系包含很多內(nèi)容，而預(yù)算控制是其重要內(nèi)容，預(yù)算的執(zhí)行十分有必要，其與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密關(guān)聯(lián)，在企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生嚴(yán)重問題后，會(huì)限制整個(gè)整個(gè)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。傳統(tǒng)的預(yù)算管理十分注重編制，忽視了預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制。有的企業(yè)預(yù)算管理部門在預(yù)算管理執(zhí)行過程中未建立預(yù)算執(zhí)行制度，導(dǎo)致在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中，相關(guān)部門難以進(jìn)行反饋與溝通，因此預(yù)算中出現(xiàn)問題后，難以對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行盡快的解決。有的企業(yè)各個(gè)部門之間的關(guān)系十分復(fù)雜，不同崗位員工難以對(duì)滾動(dòng)預(yù)算保持一致的態(tài)度。很多企業(yè)在預(yù)算運(yùn)行時(shí)候，沒有對(duì)問題點(diǎn)進(jìn)行事前報(bào)告，到了事中階段沒有時(shí)間進(jìn)行控制，只得在事后展開倉促的處理，降低了貫徹執(zhí)行效果，使?jié)L動(dòng)預(yù)算結(jié)果和實(shí)際有較大的偏差，不利于預(yù)算目標(biāo)的完成[5]。

（四）預(yù)算考核和監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏健全性

滾動(dòng)預(yù)算管理需要充分發(fā)揮監(jiān)督考核作用。在設(shè)立考核指標(biāo)時(shí)，有的企業(yè)過于注重盈利能力、業(yè)績，對(duì)小團(tuán)隊(duì)利益的重視度較高，為部門的便利而促進(jìn)額度提升，進(jìn)行資金預(yù)算編制，資金利用成果雖然能夠在一定程度上得以體現(xiàn)，但是無法達(dá)到最大化。該類型的預(yù)算考核機(jī)制難以被應(yīng)用在實(shí)際業(yè)務(wù)中，使?jié)L動(dòng)預(yù)算形同虛設(shè)。企業(yè)沒有貫徹分析預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題點(diǎn)，難以明確預(yù)算編制中的優(yōu)勢、劣勢，雖然對(duì)部門員工的成績展開評(píng)價(jià)，但是成績評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)不夠透明，并且沒有做到公開，常常出現(xiàn)員工的成績相同卻得到的評(píng)價(jià)不同的情況，造成員工心理失衡，在這種失衡的心理狀態(tài)下，員工可能會(huì)失去對(duì)工作的熱情性、主動(dòng)性，對(duì)周圍同事同樣失去好感。這會(huì)導(dǎo)致預(yù)算工作不能長期性地進(jìn)行，會(huì)極大地降低企業(yè)的管理效率，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營[6]。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算的有效策略

（一）重視分期分檔滾動(dòng)，做好資金預(yù)測管理

企業(yè)在滾動(dòng)預(yù)算中應(yīng)進(jìn)行分期分檔滾動(dòng)，精準(zhǔn)地對(duì)企業(yè)資金需求展開預(yù)測，首先，預(yù)測近期資金需求，隨后預(yù)測長期資金需求，不論是預(yù)測近期需求還是預(yù)測長期資金需求，企業(yè)都應(yīng)基于現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)發(fā)展情況以及未來發(fā)展趨勢展開預(yù)測，避免盲目的預(yù)測。在完成對(duì)企業(yè)資金需求的分析之后，應(yīng)注意預(yù)測近期數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)的不同方面，所預(yù)測的近期數(shù)據(jù)應(yīng)牢牢貼合實(shí)際情況，而遠(yuǎn)期數(shù)據(jù)預(yù)測必須具有科學(xué)性的判定。對(duì)于近期資金需求，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)其的把握與控制，而對(duì)于遠(yuǎn)期資金需求，企業(yè)要對(duì)其展開規(guī)劃，并且規(guī)劃必須合理，在精準(zhǔn)劃定預(yù)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)努力保持遠(yuǎn)期資金需求與近期資金需求的平衡性。年度預(yù)算期的時(shí)間是一年，如果想實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算和年度預(yù)算之間的有效連接，可以規(guī)定滾動(dòng)測算周期為一年時(shí)間，根據(jù)季度進(jìn)行滾動(dòng)，提高這一環(huán)節(jié)在編制預(yù)算中的準(zhǔn)確性，并且盡可能地突出全面性，防止該環(huán)節(jié)出現(xiàn)和企業(yè)管理活動(dòng)情況不一致性的情況，不僅如此，還不可忽略了對(duì)其的細(xì)化，應(yīng)細(xì)化到月底，注重分析各個(gè)項(xiàng)目資金的月底使用情況，在企業(yè)開展近期資金活動(dòng)的時(shí)候，為其做好信息保障。在遠(yuǎn)期預(yù)測時(shí)所確定預(yù)算周期過程中，企業(yè)需要基于兩方面對(duì)預(yù)算周期進(jìn)行確定，一方面是項(xiàng)目開展計(jì)劃，另一方面是戰(zhàn)略規(guī)劃，在沒有意外發(fā)生的情況下，周期時(shí)間是三年，將年度滾動(dòng)作為滾動(dòng)周期頻率。企業(yè)在遠(yuǎn)期預(yù)測中，必須聯(lián)系遠(yuǎn)期資金情況進(jìn)行事前規(guī)劃，在做好事前規(guī)劃的同時(shí)還要對(duì)調(diào)度資金給予合理的安排[7]。

（二）注重滾動(dòng)預(yù)算分析，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)測水平提升

企業(yè)所進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，需要開展定期編制預(yù)算。在知悉預(yù)算執(zhí)行效果時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡快地對(duì)差異展開分析，根據(jù)當(dāng)前的業(yè)務(wù)情況采取有效的改進(jìn)策略。前期預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算的差異有很大的區(qū)別，若不對(duì)二者的差異展開有效的分析，則在很大程度上影響后期滾動(dòng)期間的預(yù)算信息。若想使企業(yè)資金預(yù)測具有合理性，企業(yè)必須將前期預(yù)測分析工作當(dāng)作一項(xiàng)至關(guān)重要的工作來開展。一旦部門發(fā)生較大的預(yù)算偏差后，企業(yè)應(yīng)召開內(nèi)部會(huì)議，一起探討解決對(duì)策，研究造成偏差的相關(guān)因素，得出兩點(diǎn)問題，一點(diǎn)是對(duì)后期資金的影響；另一點(diǎn)是對(duì)后期資金產(chǎn)生影響的程度，在此過程中，企業(yè)還要預(yù)估未來一段時(shí)間內(nèi)的資金變化的情況。企業(yè)對(duì)滾動(dòng)預(yù)算展開分析在很大程度上提升了預(yù)算預(yù)測的預(yù)見功能，盡可能地防止由于主觀因素而造成預(yù)算偏差情況的出現(xiàn)[8]。

（三）制定健全的資金滾動(dòng)預(yù)算管控機(jī)制

若想確保預(yù)算管理效果，企業(yè)要遵守先編制后執(zhí)行的原則，加大監(jiān)管力度。企業(yè)在執(zhí)行時(shí)，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)預(yù)算編制放首位，預(yù)算管控部門要切實(shí)做好對(duì)編制的審核。對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審核時(shí)，必須依照已經(jīng)確定整體預(yù)算范圍作為相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，從而保障預(yù)算金額不失真，業(yè)務(wù)部門只有在預(yù)算部門核定并批準(zhǔn)之后方可對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行落實(shí)。實(shí)施業(yè)務(wù)時(shí)，和業(yè)務(wù)有著密切聯(lián)系的合同簽訂金額、操作執(zhí)行金額等都應(yīng)將預(yù)算金額作為限定標(biāo)準(zhǔn)，避免超支情況的出現(xiàn)。一旦在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生高于預(yù)算金額的情況，應(yīng)慎重地執(zhí)行或者不執(zhí)行。不僅企業(yè)的預(yù)算管理部門需要在結(jié)算環(huán)節(jié)中做好預(yù)算核銷工作，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)如此，從而使整個(gè)管控過程有頭有尾。對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地研究判斷影響因素，全方位地評(píng)估影響因素，使預(yù)算具有可行性。若執(zhí)行預(yù)算時(shí)發(fā)生了偏離情況，需要及時(shí)地做出修正申請(qǐng)，在相關(guān)負(fù)責(zé)部門完善對(duì)申請(qǐng)的審核后所開展修正行為。若未影響業(yè)務(wù)的開展，不可超過滾動(dòng)預(yù)算上限額度。此外，若開展新的項(xiàng)目需要對(duì)預(yù)算額度進(jìn)行上調(diào)，必須依照預(yù)算調(diào)整審批程序進(jìn)行[9]。

（四）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考評(píng)

企業(yè)如果想貫徹落實(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行分析制度，從而增強(qiáng)對(duì)預(yù)算的相關(guān)把控。企業(yè)要進(jìn)一步地將設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)所細(xì)化，明確地規(guī)定各個(gè)部門負(fù)責(zé)的具體責(zé)任，若預(yù)算執(zhí)行效果不盡如人意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析造成的原因，策劃改進(jìn)方案。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)預(yù)算的監(jiān)管管控，并且對(duì)其采用動(dòng)態(tài)化管控，將實(shí)際數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異波動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的對(duì)比分析，制定優(yōu)化調(diào)整策略并應(yīng)用策略，從而使業(yè)務(wù)能夠在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行開展。企業(yè)在執(zhí)行資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)開展相應(yīng)的記錄工作，對(duì)收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，需要在資金管理系統(tǒng)中進(jìn)行，從而使收入與支出情況更具有真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督預(yù)算編制、執(zhí)行等情況，并且還要對(duì)其定期進(jìn)行兩項(xiàng)工作，一項(xiàng)是分析工作，另一項(xiàng)是考評(píng)工作。企業(yè)面對(duì)不滿意的考評(píng)結(jié)果時(shí)，要分析預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方面的不足，實(shí)現(xiàn)兩方面水平的有效提升。整改工作是否能夠落實(shí)至關(guān)重要，企業(yè)不僅注重相關(guān)整改工作，更要將整改工作落到實(shí)處，在完成整改工作后也要進(jìn)行定期的復(fù)查，防止再犯[10]。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)資金預(yù)算管理方面采用滾動(dòng)預(yù)測，極大地提高了資金預(yù)算管理效果，其在企業(yè)資金預(yù)算管理方面的作用主要有三點(diǎn)：一是有利于動(dòng)態(tài)反映市場變化；二是有利于提升預(yù)算的精準(zhǔn)性；三是有利于增強(qiáng)預(yù)算剛性。滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題主要有四點(diǎn)，四點(diǎn)問題分別是企業(yè)預(yù)算機(jī)構(gòu)人員缺乏完備性、滾動(dòng)預(yù)算在設(shè)計(jì)及運(yùn)用中存在不足、預(yù)算在執(zhí)行過程中缺少相關(guān)部門的配合、預(yù)算考核和監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏健全性，對(duì)此可以采用四點(diǎn)措施應(yīng)對(duì)存在的問題，一是重視分期分檔滾動(dòng)，做好對(duì)資金預(yù)測的相關(guān)管理；二是對(duì)滾動(dòng)預(yù)算分析給予高度重視，促進(jìn)資金預(yù)測水平的提高；三是制定健全的資金滾動(dòng)預(yù)算管控機(jī)制；四是對(duì)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考評(píng)予以規(guī)范。