基于人工智能下智慧審計(jì)的探究

朱 昊 孫 宇（沈陽大學(xué)）

一、引言

智慧社會(huì)的本質(zhì)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，從制度保護(hù)到機(jī)制轉(zhuǎn)型是智慧社會(huì)治理的未來趨勢(shì)。隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、5G 通信等高新技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)思維與審計(jì)模式已然無法適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)工作的需要，傳統(tǒng)審計(jì)工作主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)范疇，是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！笆奈濉币?guī)劃綱要中明確提出要“加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國”，意味著我國已經(jīng)步入數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)的新時(shí)代。審計(jì)作為社會(huì)監(jiān)督的重要組成部分，其數(shù)字化、智慧化、信息化趨勢(shì)不可避免。如今，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不僅要考慮傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)范疇信息，還需要考慮信息風(fēng)險(xiǎn)與信息制度、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、源代碼、應(yīng)用等方面的信息。由此可見，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思維，通過人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)以技術(shù)融合為載體的智慧審計(jì)模式已經(jīng)成為未來審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)調(diào)統(tǒng)籌社會(huì)各層力量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)智慧化管理的目標(biāo)。

二、人工智能下智慧審計(jì)在理論層面的探究

（一）智慧審計(jì)的概念

智慧審計(jì)是指將審計(jì)信息最為基礎(chǔ)的信息資源，通過對(duì)信息進(jìn)行管理，在管理的過程中對(duì)信息進(jìn)行采集、加工、傳輸，最后應(yīng)用的過程。在這個(gè)過程中會(huì)為企業(yè)提供各種信息，作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、決策、經(jīng)營及確定發(fā)展方向的依據(jù)之一。智慧審計(jì)是信息化、大數(shù)據(jù)與人工智能相結(jié)合的產(chǎn)物，是不斷發(fā)展、迭代、融合的過程。黨的十九大報(bào)告首次提出“智慧社會(huì)”的概念之后，借數(shù)字化發(fā)展賦能之勢(shì)探索審計(jì)發(fā)展新模式勢(shì)在必行。如今隨著信息化發(fā)展程度的不斷加深，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)模式的基礎(chǔ)已經(jīng)徹底被動(dòng)搖。智慧審計(jì)極大程度上擴(kuò)大了審計(jì)數(shù)據(jù)的采集范圍，在數(shù)據(jù)的整合過程中會(huì)得到眾多異常數(shù)據(jù)關(guān)系，從而形成數(shù)量龐大的審計(jì)線索。集數(shù)據(jù)采集、處理、存儲(chǔ)與管理、分析與挖掘、展現(xiàn)與應(yīng)用于一體的智慧審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。

（二）智慧審計(jì)的興起

當(dāng)前，人工智能在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)十分廣泛，人工智能的出現(xiàn)改變了居民的生活方式，極大提高了社會(huì)的運(yùn)行效率。黨的十九大報(bào)告中明確提出了“智慧社會(huì)”的概念，意味著我國人工智能技術(shù)在社會(huì)生產(chǎn)、建設(shè)以及發(fā)展中的投入已經(jīng)來到了一個(gè)全新的階段。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)逐漸趨向現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化。審計(jì)工作作為社會(huì)監(jiān)督的重要組成部分，其向智慧化轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)已經(jīng)不可避免。在人工智能環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)無法適應(yīng)智慧化審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，因此需要邁出新的一步?；诖?，智能審計(jì)模式應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為未來審計(jì)發(fā)展的主要形式。智慧審計(jì)是將傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)與人工智能技術(shù)相結(jié)合，利用人工智能自動(dòng)采集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在新的審計(jì)思維、審計(jì)模式的指導(dǎo)下開展審計(jì)工作的全過程。與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，智能審計(jì)方法具有更高的效率和智能性，可以大幅度提高審計(jì)的準(zhǔn)確性，具有廣泛的應(yīng)用前景。

（三）智慧審計(jì)業(yè)務(wù)流程

隨著當(dāng)前人工智能技術(shù)的發(fā)展，可視化、數(shù)據(jù)、音頻等一系列人工智能技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用都在改變我們的生活，審計(jì)行業(yè)也是如此，在人工智能不斷發(fā)展的今天，智慧審計(jì)出現(xiàn)在人們的視野中，通過人工智能進(jìn)行分析處理，智慧審計(jì)不斷地展現(xiàn)出其優(yōu)勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)模式已逐漸無法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，將審計(jì)與人工智能技術(shù)相結(jié)合已經(jīng)成為審計(jì)工作未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。在智慧化的審計(jì)平臺(tái)中，審計(jì)業(yè)務(wù)的流程與傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)相比更加自動(dòng)化、智能化、高效化。

1.重復(fù)性審計(jì)業(yè)務(wù)流程

計(jì)劃階段。在審計(jì)工作開始前，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行大量的前期準(zhǔn)備工作，包括對(duì)于被審計(jì)單位信息的采集、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及業(yè)務(wù)流程等。審計(jì)人員能夠?qū)徲?jì)項(xiàng)目應(yīng)按照審計(jì)署的要求，在嚴(yán)格的財(cái)政和人力資源限制下進(jìn)行。此外，在制定具體的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃之前，審計(jì)人員應(yīng)利用人工智能技術(shù)重新分析和確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目和優(yōu)先審計(jì)范圍，以防止在同一時(shí)間進(jìn)行多項(xiàng)或重復(fù)審計(jì)的問題。

實(shí)施階段。包括編制審計(jì)工作報(bào)告、實(shí)施計(jì)劃和通知等流程都可以通過人工智能技術(shù)自動(dòng)生成。審計(jì)人員面對(duì)的是一個(gè)實(shí)時(shí)的、數(shù)字化的信息系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的電子化、管理的程序化、交易的數(shù)字化都會(huì)給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來便利，審計(jì)人員能夠采取人機(jī)交互的模式，以計(jì)算機(jī)作為介質(zhì)完成審計(jì)工作的交接、授權(quán)等任務(wù)，節(jié)約了時(shí)間成本，大幅提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

生成結(jié)果階段。一份審計(jì)報(bào)告，能夠利用AI技術(shù)自動(dòng)分析審計(jì)工作報(bào)告、證據(jù)表和實(shí)施計(jì)劃之間的聯(lián)系，確定工作報(bào)告和證據(jù)表之間的定性信息、數(shù)據(jù)和問題差異，查找計(jì)劃中未實(shí)施的程序，包括審計(jì)建議、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和項(xiàng)目基本信息。審計(jì)報(bào)告經(jīng)過審核后出具審計(jì)意見，再通過服務(wù)器發(fā)送給被審計(jì)單位。審計(jì)人員要在線實(shí)時(shí)跟進(jìn)，落實(shí)被審計(jì)單位的改進(jìn)情況是否合規(guī)。

2.特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)流程

特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)流程無審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，而是以特定方式啟動(dòng)，以臨時(shí)分配或?qū)嵤┑膶徲?jì)事項(xiàng)為專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)。特殊性審計(jì)業(yè)務(wù)的流程主要包括：首先，審計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目情況將審計(jì)業(yè)務(wù)分配到具體的審計(jì)部門，工作人員將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和歸類。其次，審計(jì)部門將審計(jì)項(xiàng)目信息錄入系統(tǒng)，由智慧審計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成審計(jì)計(jì)劃草案，提交給相關(guān)管理人員進(jìn)行審批并生成執(zhí)行方案。最后，將工作文件、鑒證表和實(shí)施方案進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行輸出，生成審計(jì)報(bào)告。

（四）智慧審計(jì)的典型特征

1.數(shù)據(jù)化

廣范圍的“大數(shù)據(jù)”：大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)了互聯(lián)網(wǎng)信息化的縱深應(yīng)用，審計(jì)人員能夠利用大數(shù)據(jù)給審計(jì)賦能，實(shí)現(xiàn)海量動(dòng)態(tài)化數(shù)據(jù)的收集、整理、分析與預(yù)處理，包括對(duì)數(shù)據(jù)的采集、加工、分析、篩選、存儲(chǔ)與管理。

2.自動(dòng)化

全方位的“自動(dòng)化”：減少了手工工作的重復(fù)投入，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，極大程度地提高了審計(jì)工作效率，將工作流程從事后的抽樣檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中的全樣本檢查，對(duì)具體的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)化處理。

3.智慧化

提供更智能的審計(jì)解決方案；分析和擴(kuò)展審計(jì)模型，幫助提高其有效性和效率；通過提供及時(shí)的洞察力和反應(yīng)，對(duì)外部環(huán)境和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)做出快速反應(yīng)，使整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程更加合理高效。

三、人工智能下智慧審計(jì)在應(yīng)用層面中的探究

（一）大數(shù)據(jù)智慧審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建

大數(shù)據(jù)作為新一代信息技術(shù)創(chuàng)新融合的最新產(chǎn)物，對(duì)審計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生了重大影響，傳統(tǒng)審計(jì)方式方法已經(jīng)不足以滿足現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)的需求，全方位構(gòu)建智慧審計(jì)平臺(tái)勢(shì)在必行。一般而言，智慧審計(jì)平臺(tái)為審計(jì)工作者提供一個(gè)可操作平臺(tái)，從審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)作業(yè)分析以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控等方面展開，建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)集市、管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中心、可視化平臺(tái)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)、銷售、資產(chǎn)、資金數(shù)據(jù)分析。

智慧審計(jì)平臺(tái)作為一種審計(jì)作業(yè)與信息技術(shù)的融合性探索，減少了基層審計(jì)人員的重復(fù)式、機(jī)械式工作，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間，極大程度地提高了審計(jì)工作的效率效能。面對(duì)多樣化、海量動(dòng)態(tài)化的數(shù)據(jù)，智慧審計(jì)平臺(tái)提高了數(shù)據(jù)挖掘的精度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中的疑點(diǎn)進(jìn)行深度分析、挖掘、細(xì)化區(qū)分，并將指標(biāo)進(jìn)行匯總。

（二）智慧審計(jì)模式下的可視化應(yīng)用

在智慧審計(jì)模式下，隨著數(shù)據(jù)的采集范圍不斷擴(kuò)大，數(shù)據(jù)逐漸顯示出海量動(dòng)態(tài)化、多元化的特征，如何在海量的數(shù)據(jù)中進(jìn)行精確提取和分析也成為當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)需要完善的主要問題之一。可視化技術(shù)能夠?qū)?shù)字之間的關(guān)系通過圖表和圖形的形式展開，將數(shù)據(jù)映射到二維或者三維空間上，顯示出數(shù)據(jù)之間的復(fù)雜關(guān)系，能夠讓信息使用者快速理解并發(fā)現(xiàn)其中的模式與規(guī)律，從而進(jìn)行分析研究?？梢酝ㄟ^建立可視化模型來展開數(shù)據(jù)審計(jì)，以遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查為主，將遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以現(xiàn)場(chǎng)檢查作為審計(jì)實(shí)施的重要手段。將可視化管理模塊、分析方法選擇模塊、可視化監(jiān)控模塊相結(jié)合，共同構(gòu)成審計(jì)大數(shù)據(jù)可視化平臺(tái)。

可視化技術(shù)通過近年來不斷的發(fā)展，正在逐步實(shí)現(xiàn)在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用，如在醫(yī)學(xué)、交通、商業(yè)、建筑、城市規(guī)劃等領(lǐng)域?？梢暬夹g(shù)的發(fā)展能夠極大程度地提高審計(jì)人員及信息使用者的預(yù)見性，促進(jìn)其做出科學(xué)決策。可視化技術(shù)也是在智慧審計(jì)發(fā)展中最為迫切的一項(xiàng)技術(shù)需求。

（三）智慧審計(jì)下數(shù)據(jù)的分析與處理

集大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計(jì)算等高新技術(shù)于一體的智慧審計(jì)正在逐漸發(fā)展和完善，探究數(shù)據(jù)綜合分析技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，對(duì)于判斷智慧審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)及實(shí)踐成果是否高效具有重要意義。在智慧審計(jì)的實(shí)施過程中，對(duì)于眾多動(dòng)態(tài)化的審計(jì)數(shù)據(jù)，首先應(yīng)建立智慧數(shù)據(jù)倉庫對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛采集；二是積極聯(lián)通各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)，搭建聯(lián)通業(yè)務(wù)系統(tǒng)“通道”，進(jìn)行數(shù)據(jù)的“預(yù)處理”；最后從微觀角度針對(duì)“預(yù)處理”過的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選，建立數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系。

四、人工智能環(huán)境下智慧審計(jì)發(fā)展所面臨的困境

（一）審計(jì)人才缺口擴(kuò)大，創(chuàng)新能力亟待提高

當(dāng)下智慧審計(jì)領(lǐng)域在理論層面和實(shí)務(wù)層面均存在大量空白，同時(shí)掌握大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀復(fù)合型人才極其稀缺。隨著技術(shù)的發(fā)展，智慧審計(jì)工作對(duì)審計(jì)從業(yè)者提出了更高的要求。因?yàn)橹腔蹖徲?jì)屬于新興領(lǐng)域，相關(guān)人才的教育與培養(yǎng)剛剛開始從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)轉(zhuǎn)型，總體進(jìn)程比較滯后，同時(shí)掌握信息技術(shù)和審計(jì)專業(yè)理論的優(yōu)秀畢業(yè)生較少。

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)引入時(shí)間短，大部分現(xiàn)有審計(jì)人員對(duì)Python、R 語言等信息技術(shù)的使用尚未熟悉，審計(jì)人員對(duì)其可視化應(yīng)用的創(chuàng)新開發(fā)有待進(jìn)一步提升。從地域來看，一線城市審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用比較普及，對(duì)于智慧審計(jì)的應(yīng)用接受程度較高；而大部分二、三線城市的審計(jì)人員對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用比較少，智慧審計(jì)建設(shè)工作并未普遍展開，未形成深入挖掘的態(tài)勢(shì)。

（二）智能審計(jì)項(xiàng)目成本負(fù)擔(dān)加劇

人工智能技術(shù)可以在審計(jì)過程中極大地提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，使審計(jì)人員投入到更高水平的工作中，從而在一定程度上降低業(yè)務(wù)的負(fù)擔(dān)費(fèi)用。然而，審計(jì)項(xiàng)目本身存在著一系列成本使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)加劇，必須對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控。首先，針對(duì)開發(fā)成本和外包成本，事務(wù)所可以選擇內(nèi)部開發(fā)、外包給廠商定制開發(fā)或是與技術(shù)公司合作開發(fā)，不同的方案意味著不同的收益率；其次，由于智慧審計(jì)發(fā)展時(shí)間尚短，相關(guān)信息技術(shù)的應(yīng)用尚不完善，必須對(duì)智慧審計(jì)進(jìn)行全流程監(jiān)督以確保其安全性與可靠性。隨著業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化需求增加，相關(guān)的人工管理成本也會(huì)持續(xù)上升。最后，大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)迭代發(fā)展迅速，無論是對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府部門，還是企業(yè)來說，科技投入成本無法避免，審計(jì)部門必須合理利用智慧技術(shù)以滿足現(xiàn)代化審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，并不斷進(jìn)行升級(jí)更新。

（三）智慧審計(jì)制度有待完善

目前，行業(yè)中智慧審計(jì)制度尚不完善，智慧審計(jì)的執(zhí)行缺乏配套的參考規(guī)范，使得智慧審計(jì)無法有效實(shí)施。由于智慧審計(jì)數(shù)據(jù)具有多樣化、動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)，不同行業(yè)、企業(yè)的專項(xiàng)數(shù)據(jù)特征存在較大差異，因此其審計(jì)流程制度無法一概照搬，需要對(duì)設(shè)計(jì)方案的設(shè)定依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行精準(zhǔn)判斷和專項(xiàng)評(píng)估。

五、強(qiáng)化人工智能智慧審計(jì)應(yīng)用的建議

（一）開發(fā)信息審計(jì)課程，完善培養(yǎng)體系建設(shè)

在人工智能環(huán)境下，審計(jì)的工作需求發(fā)生了根本性變化，在信息技術(shù)高速發(fā)展建設(shè)下，對(duì)于高級(jí)審計(jì)人才的培養(yǎng)變得十分必要。在培養(yǎng)過程中，要使審計(jì)人員在掌握專業(yè)相關(guān)知識(shí)的同時(shí)，熟練地將高信息技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中去。在智慧審計(jì)的開發(fā)研究過程中，研究人員可以與審計(jì)工作部門以及企業(yè)、高校等機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，讓專業(yè)化的審計(jì)人員參與到設(shè)計(jì)開發(fā)的過程中來，更好地滿足實(shí)踐的需要，從而有效地提高審計(jì)部門的工作效率和質(zhì)量。

值得注意的是，開發(fā)信息審計(jì)課程并不意味著要一味地開展大數(shù)據(jù)操作技術(shù)培訓(xùn)，而是要切實(shí)結(jié)合智能審計(jì)技術(shù)的發(fā)展需要，開發(fā)出人工智能審計(jì)等專門課程體系。在內(nèi)容設(shè)計(jì)上，使理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，避免僅僅停留于表面操作的培訓(xùn)，而陷入本末倒置的教學(xué)困境。

（二）合理控制審計(jì)成本，降低審計(jì)負(fù)擔(dān)

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，聘請(qǐng)管理團(tuán)隊(duì)對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行全面、系統(tǒng)的監(jiān)控，并定期對(duì)智慧審計(jì)項(xiàng)目存在的必要性進(jìn)行評(píng)估，減少無關(guān)成本的消耗，提高智慧技術(shù)的使用效率。無論對(duì)于內(nèi)部研發(fā)、合作開發(fā)，還是外包給專業(yè)的第三方技術(shù)公司，都應(yīng)充分準(zhǔn)備前期調(diào)研及預(yù)算工作，力求在保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)，致力于將審計(jì)成本降至最低。

人工智能技術(shù)迭代發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，針對(duì)客戶的需求改變以及審計(jì)目標(biāo)的不斷變化，對(duì)人工智能進(jìn)行改造升級(jí)，以低成本獲取高收益，降低審計(jì)負(fù)擔(dān)。

（三）建立和完善智慧審計(jì)監(jiān)督管理體系

智慧審計(jì)的一個(gè)非常重要的表現(xiàn)形式是監(jiān)管。對(duì)于智慧審計(jì)的監(jiān)督管理應(yīng)從以下幾方面運(yùn)行。首先，必須依托安全的內(nèi)網(wǎng)將智慧審計(jì)實(shí)施過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降至最低，這要求系統(tǒng)對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行多重備份。其次，應(yīng)配套專門的維修人員實(shí)時(shí)監(jiān)控智慧審計(jì)平臺(tái)，定期對(duì)平臺(tái)進(jìn)行安全性測(cè)試、維修和檢查。最后,需要建立安全可靠的平臺(tái)運(yùn)行條例，以確保平臺(tái)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如，需要制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，嚴(yán)懲參與不當(dāng)操作的各方，確保平臺(tái)運(yùn)作的透明度。

現(xiàn)有審計(jì)層面的法規(guī)，顯然更適用于傳統(tǒng)審計(jì)模式，而無法適用于信息化程度更高的智慧審計(jì)。此外，中國的法律法規(guī)在保護(hù)數(shù)據(jù)隱私、安全以及人工智能技術(shù)在各行業(yè)的應(yīng)用方面都還尚待健全，相關(guān)領(lǐng)域的工作也需要規(guī)范化。

六、人工智能下智慧審計(jì)發(fā)展的重要性以及現(xiàn)實(shí)意義

（一）大幅提高審計(jì)效率

在新環(huán)境下，審計(jì)部門能夠通過對(duì)現(xiàn)存的審計(jì)思維、審計(jì)方法措施，對(duì)當(dāng)前現(xiàn)有的審計(jì)方式進(jìn)行分析探究，結(jié)合當(dāng)前科技發(fā)展對(duì)于審計(jì)工作不斷地優(yōu)化改進(jìn)，提高審計(jì)部門的工作效率和工作能力，保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量要求。同時(shí)，隨著智慧化環(huán)境和高技術(shù)發(fā)展對(duì)審計(jì)人才素質(zhì)能力要求的不斷提升，市場(chǎng)供需促使各審計(jì)部門引入智能審計(jì)工作平臺(tái)及工作模式，利用人工智能、大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)方式有效提高審計(jì)部門的工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作向現(xiàn)代化、科技化、規(guī)范化方向發(fā)展。

（二）審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)人員的思維模式和工作理念也應(yīng)該不斷改變，當(dāng)下的市場(chǎng)需求環(huán)境和時(shí)代背景倒逼審計(jì)部門不斷地探索新的審計(jì)模式與審計(jì)方法。政府、企業(yè)和社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的要求也逐漸從嚴(yán)謹(jǐn)開始向高效率與高質(zhì)量的方向發(fā)展。在這個(gè)過程中審計(jì)部門要不斷地更新理念與工作方式，采用科學(xué)化的模式，將智能化的先進(jìn)審計(jì)理念和方法逐步融入到科學(xué)的發(fā)展中，從而有效地實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)工作方式的創(chuàng)新，建立審計(jì)新生態(tài)。

（三）利于審計(jì)新體系的有效構(gòu)建

以科學(xué)的方式確保審計(jì)工作，相當(dāng)于有效地控制其質(zhì)量、安全和測(cè)試，使審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)化、規(guī)范化。在新的審計(jì)業(yè)務(wù)需求環(huán)境下，合理的、正確的審計(jì)對(duì)整個(gè)公司組織或社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生巨大的作用。審計(jì)系統(tǒng)將有效地引進(jìn)新審計(jì)理論和技術(shù)，顛覆原來的審計(jì)體制和會(huì)計(jì)制度，逐漸構(gòu)建出理論完善、實(shí)際操作功能強(qiáng)大、更加科學(xué)嚴(yán)密的模型和技術(shù)，有效顛覆原來的會(huì)計(jì)環(huán)境，有效形成新環(huán)境下的新形勢(shì)，促進(jìn)中國現(xiàn)代企業(yè)新形態(tài)的形成與發(fā)展，推動(dòng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)的呈現(xiàn)和發(fā)展。

七、結(jié)語

人工智能作為一門綜合性學(xué)科，被視為是第四次工業(yè)革命的引擎，其目的則是使計(jì)算機(jī)代替人類實(shí)施主導(dǎo)的一系列行為，以便將過去由人類完成的工作由計(jì)算機(jī)代替，能夠有效提升審計(jì)工作自動(dòng)化的程度，減少審計(jì)工作中的人工成本投入，為審計(jì)行業(yè)帶來巨大的應(yīng)用前景。在理論上，智慧審計(jì)打破了傳統(tǒng)的審計(jì)模式與審計(jì)觀念，用全樣本審計(jì)取代傳統(tǒng)抽樣審計(jì)。數(shù)據(jù)采集范圍的擴(kuò)大轉(zhuǎn)變了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的模式，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效率得到顯著提升。在實(shí)務(wù)方面，一是由于數(shù)據(jù)采集范圍的擴(kuò)大，要充分利用可視化技術(shù)，重視結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的挖掘。二是數(shù)據(jù)的處理分析可以通過建立數(shù)據(jù)倉庫，運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析等方法，已發(fā)現(xiàn)相關(guān)關(guān)系，分析異常數(shù)據(jù)。三是構(gòu)建大數(shù)據(jù)智慧審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、分析、預(yù)警、整合，是開展智慧審計(jì)工作的基礎(chǔ)。針對(duì)智慧審計(jì)開展過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)著重從培養(yǎng)體系、系統(tǒng)監(jiān)控和完善制度三個(gè)方面入手，不斷推進(jìn)智慧審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，為提高智慧審計(jì)監(jiān)督效能創(chuàng)造有利條件。