新企業(yè)所得稅法對不同企業(yè)的影響分析

陳慧萍

(常州市規(guī)劃館，江蘇 常州 213000)

1 引言

相較于老稅法，新企業(yè)所得稅法在內(nèi)容上出現(xiàn)了重大變革，可用五個(gè)統(tǒng)一和兩個(gè)過渡進(jìn)行精準(zhǔn)概括。所謂五個(gè)統(tǒng)一，主要指的是對內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法進(jìn)行全面統(tǒng)一，對企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行適當(dāng)?shù)亟y(tǒng)一，對稅前扣除政策進(jìn)行統(tǒng)一，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行統(tǒng)一，對稅收征管要求進(jìn)行統(tǒng)一。其中的兩個(gè)過渡主要指的是針對新企業(yè)所得稅法正式頒布之前，已經(jīng)明確享有稅率的企業(yè)可以為其給予一定的過渡性關(guān)照，對于在我國法律條文范圍之外的對外經(jīng)濟(jì)合作以及相關(guān)技術(shù)交流特區(qū)，同時(shí)我國國務(wù)院部門明確可執(zhí)行特殊政策的地區(qū)范圍內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，可以為其給予一定的過渡性稅收優(yōu)惠。因此對于不同類型企業(yè)帶來的影響也是有所不同的，需基于不同企業(yè)展開針對性地探討和分析，以更為客觀地認(rèn)識(shí)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)帶來的發(fā)展影響。

2 新企業(yè)所得稅法的實(shí)施所產(chǎn)生的意義

首先，可建立出更為公平公正的稅收制度環(huán)境，為企業(yè)創(chuàng)造出一個(gè)更為和諧的競爭格局，是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的客觀需求。自我國正式改革開放之后，內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的不同，對于當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展起到了非常重要的現(xiàn)實(shí)作用，但是在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的過程中，尤其是在我國加入WTO之后，我國與外國之間的溝通交流越發(fā)頻繁，內(nèi)資企業(yè)也逐步參與到了世界經(jīng)濟(jì)競爭中去，傳統(tǒng)制度對于內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展不公平，對制度統(tǒng)一性和規(guī)范性帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響。但是新企業(yè)所得稅法對內(nèi)外資所得稅制度進(jìn)行了統(tǒng)一，保障企業(yè)稅率和稅收優(yōu)惠政策的一致，可為內(nèi)外資企業(yè)建設(shè)一個(gè)更為公平完善的稅收環(huán)境。

其次，可推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變速度加快。實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，需要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的全面轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化我國自主創(chuàng)新能力，強(qiáng)化生態(tài)環(huán)境保護(hù)，建立能源節(jié)約型社會(huì)。通過落實(shí)新企業(yè)所得稅法制度，積極鼓勵(lì)我國中小型企業(yè)做大做強(qiáng)，并將傳統(tǒng)的區(qū)域優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)發(fā)展的支持，并鼓勵(lì)節(jié)約能源型、環(huán)境保護(hù)型企業(yè)發(fā)展，強(qiáng)化高新技術(shù)的研發(fā)，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的全面轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

最后，可改善我國的對外開放水平。對外開放、強(qiáng)化國際之間的溝通和交流，一直是我國發(fā)展過程中的重要國策之一，也是我國現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的核心要素。過去，外資企業(yè)實(shí)行的單獨(dú)稅收優(yōu)惠政策，雖然可以從某種程度上促進(jìn)招商引資，但是卻在時(shí)間的推移之下，發(fā)現(xiàn)外資企業(yè)所得稅制度優(yōu)惠范圍太過寬泛，優(yōu)惠目標(biāo)不夠清晰，無法突顯重點(diǎn)。因此，為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，需對內(nèi)外資企業(yè)政策進(jìn)行全面統(tǒng)一，將其重點(diǎn)放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)上，可強(qiáng)化外資利用的綜合效率，使得我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制變得越來越完善。

3 新企業(yè)所得稅法對不同企業(yè)的影響

3.1 對內(nèi)資和外資企業(yè)的影響

第一，新企業(yè)所得稅法的正式頒布落實(shí)，帶來最為明顯的影響就是內(nèi)外資企業(yè)，將傳統(tǒng)的內(nèi)外資企業(yè)的雙軌制稅款繳納政策進(jìn)行了變革，不管是在稅前扣除，還是在稅收優(yōu)惠政策上，都實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的全面一致，改變了傳統(tǒng)稅法中外資企業(yè)享有的超國民待遇。具體來說，內(nèi)資企業(yè)的稅率從傳統(tǒng)的33%下降為25%，與此同時(shí)，對稅前抵扣項(xiàng)目進(jìn)行了全方位的調(diào)整和優(yōu)化，使得內(nèi)資企業(yè)需要繳納的稅款總額全面降低。這兩大重要稅款繳納變量的轉(zhuǎn)變，使得內(nèi)資企業(yè)需要繳納的稅款總額進(jìn)一步下降，促使企業(yè)繳納稅款之后的利潤空間和經(jīng)濟(jì)效益全面提升。而外資企業(yè)其法定名義稅率從傳統(tǒng)的33%下降為25%，但是因?yàn)橥赓Y企業(yè)本身可以享受15%或24%的稅收優(yōu)惠政策，因此在法定名義上，企業(yè)稅率實(shí)際上是上升了10%和1%。在新企業(yè)所得稅法正式落實(shí)之后，外資企業(yè)需要和內(nèi)資企業(yè)在優(yōu)惠政策、稅率上執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這就從某種程度上導(dǎo)致外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)全面提升。新企業(yè)所得稅法的正式實(shí)行，可以保障內(nèi)外資企業(yè)的競爭更為公平公正，相當(dāng)于站在了相同的起跑線上，保障了整個(gè)稅收制度環(huán)境的平等，對于內(nèi)資來說，可以降低稅負(fù)，使得企業(yè)稅后利潤空間得到擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益得到提升，將節(jié)省下來的資金運(yùn)用到產(chǎn)品研發(fā)及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中去，以改善企業(yè)市場核心競爭力，優(yōu)化企業(yè)自身實(shí)力。而對于外資企業(yè)來說，新企業(yè)所得稅法的正式頒布和落實(shí)，并不會(huì)帶來多大的沖擊和影響，反而可能推動(dòng)我國有更大的選擇空間對外資進(jìn)行引進(jìn)，吸納更多高科技、高水平、集約型的外商投資，改善我國的資本結(jié)構(gòu)。主要是因?yàn)樾缕髽I(yè)所得稅法正式頒布和執(zhí)行之后，個(gè)別外資企業(yè)仍可依照我國的新企業(yè)所得稅法要求，享有高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，尤其是對于小微型企業(yè)來說，利用我國的債務(wù)降低稅率政策、過渡期優(yōu)惠政策，降低稅收繳納金額。因此新企業(yè)所得稅法的頒布和執(zhí)行，對于外資企業(yè)來說，也就是對外資企業(yè)的財(cái)務(wù)成本并不會(huì)帶來多大的沖擊和影響。

第二，所得稅從傳統(tǒng)的15%進(jìn)行了調(diào)整，變?yōu)?5%，仍在外資企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)。25%的所得稅率基于全球進(jìn)行分析，處于中等偏下，與此同時(shí)，來我國進(jìn)行投資的大多數(shù)外資企業(yè)本身已經(jīng)有著較強(qiáng)的實(shí)力、盈利能力，因此，適當(dāng)調(diào)整所得稅率，讓外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)站在同樣的平臺(tái)上進(jìn)行競爭，從而可以從某種程度上激勵(lì)外資企業(yè)，改善企業(yè)經(jīng)營水平。

第三，稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度并不是吸引外資企業(yè)到我國進(jìn)行投資的核心因素，更為廣闊的市場、更為廉價(jià)、水平更高的勞動(dòng)力和足夠穩(wěn)定安全的政治發(fā)展格局，公平完善的投資環(huán)境，才是我國這些年來吸引外資企業(yè)的核心所在。與此同時(shí)，由于我國現(xiàn)階段已經(jīng)與八十多個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定，同時(shí)大多數(shù)為落實(shí)稅收饒讓，這就代表外資企業(yè)自身無法從我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠中提升其利潤空間，享受稅收優(yōu)惠政策帶來的益處，大多數(shù)從間接層面轉(zhuǎn)到資本輸出國政府。因此從這一角度上來看，新企業(yè)所得稅的頒布落實(shí)，從本質(zhì)上來說不會(huì)令外資企業(yè)對我國的投資帶來影響。

第四，新企業(yè)所得稅的頒布和落實(shí)，主要的影響對象為生產(chǎn)型外資企業(yè)，導(dǎo)致這類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)全面提升。但是由于我國本身的生產(chǎn)成本相較于印度尼西亞和越南等國家來說已經(jīng)非常高了，因此，新增投資很少會(huì)體現(xiàn)在生產(chǎn)型成本上，一些原本的生產(chǎn)型外資企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，可以享受一定的過渡期優(yōu)惠。但在新企業(yè)所得稅落實(shí)之后，服務(wù)業(yè)稅收水平反而會(huì)得到下降。主要是由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是33%，伴隨著我國逐步加入WTO以及對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的全面開放，新增外資大多數(shù)集中于物流、保險(xiǎn)和金融等行業(yè)，已經(jīng)降低的最新稅率對于服務(wù)業(yè)全面加強(qiáng)在我國的投資，從本質(zhì)上說為利好消息。

第五，新企業(yè)所得稅的頒布和執(zhí)行，更加側(cè)重于高新技術(shù)企業(yè)、節(jié)能環(huán)保型企業(yè)，為其給予了更多的稅收優(yōu)惠政策，外資企業(yè)也可以享有這些稅收優(yōu)惠，吸納更多的外資為我國的高科技企業(yè)和節(jié)能環(huán)保企業(yè)進(jìn)行投資，走上可持續(xù)發(fā)展的節(jié)能環(huán)保之路。除了可加強(qiáng)我國對外資的利用水平，發(fā)揮出外資的最大效率，對我國宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的全面升級(jí)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)走向高質(zhì)量發(fā)展之路等有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義

3.2 對不同所有制企業(yè)的影響

新企業(yè)所得稅法的正式頒布和落實(shí)，對我國國有企業(yè)來說可使得稅負(fù)全面降低，對我國的大中型國有企業(yè)來說，尤其是年利潤在10萬元以上的企業(yè)來說，正式執(zhí)行新企業(yè)所得稅之后，稅率也將出現(xiàn)調(diào)整，從最初的33%下降為25%，降低8%，若是國有企業(yè)每年的年利潤為1000萬元，那么每年的稅收減少總額為80萬元。新企業(yè)所得稅執(zhí)行之后，對于小微型企業(yè)及個(gè)體工商戶來說，也會(huì)減輕稅負(fù)，在傳統(tǒng)稅法中，小微型企業(yè)的稅率為27%或是33%。但是在新企業(yè)所得稅落實(shí)之后，小微型企業(yè)稅率下降為20%，同時(shí)進(jìn)一步放寬了小微型企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，讓更多符合我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求的小微型企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的照顧。同時(shí)明確指出，對于合伙經(jīng)營企業(yè)及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來說，可以不征收企業(yè)發(fā)展過程中的企業(yè)所得稅，只征收企業(yè)法人的個(gè)人所得稅，這也可以促使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)全面降低，進(jìn)一步改變了傳統(tǒng)稅法中的重復(fù)征稅問題，讓我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局中，占據(jù)半壁江山的小微型企業(yè)可以獲得更為寬松、更為自由的發(fā)展空間。尤其是這些企業(yè)大多數(shù)是民營企業(yè)，可以減少企業(yè)稅負(fù)，對于塑造更為公平公正的市場環(huán)境，讓這些企業(yè)積極地參與市場競爭中，推動(dòng)我國民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.3 對不同企業(yè)的影響

新企業(yè)所得稅相較于傳統(tǒng)稅法，更加關(guān)注稅收調(diào)控的作用及價(jià)值發(fā)揮，并通過稅率設(shè)計(jì)和稅收優(yōu)惠政策來達(dá)成這一目標(biāo)。深入貫徹落實(shí)我國目前在產(chǎn)業(yè)發(fā)展上的標(biāo)準(zhǔn)及要求，以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)速度全面加快，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的全面發(fā)展和進(jìn)步，改善我國國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，因新企業(yè)所得稅的頒布落實(shí)，雖然可以基于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度改善內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)壓力，但是對于不同行業(yè)的企業(yè)來說，其收益水平也有所不同。具體來分析，一是新企業(yè)所得稅的落實(shí)，將內(nèi)資企業(yè)的計(jì)稅工資扣除制度進(jìn)行了直接取消，明確指出須和外資企業(yè)一樣，共同運(yùn)用據(jù)實(shí)扣除制度，企業(yè)在其發(fā)展過程中出現(xiàn)的各類合理工資薪金支出可以扣除，這就代表著如銀行、保險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)廣告這類服務(wù)型的行業(yè)，本身需要花費(fèi)較多的人力成本，所享有的稅收優(yōu)惠政策更多。二是新企業(yè)所得稅在條文中明確指出，廣告宣傳費(fèi)的抵扣限額全面擴(kuò)大，除我國相關(guān)財(cái)政部門及稅務(wù)主管部門自有其規(guī)定之外，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)用等成本支出不可超出當(dāng)前企業(yè)年?duì)I業(yè)收入的15%，而超出的部分，通過批準(zhǔn)之后，可以在納稅年度結(jié)構(gòu)中進(jìn)行扣除，這也就對房地產(chǎn)行業(yè)、醫(yī)療行業(yè)這種本身廣告宣傳費(fèi)用占據(jù)大頭的企業(yè)帶來直接利好。三是新企業(yè)所得稅法對民營稅率進(jìn)行了全面調(diào)整，對我國內(nèi)資企業(yè)來說可創(chuàng)造出一個(gè)更為完善的發(fā)展環(huán)境，但是對于不同行業(yè)所帶來的利好程度也有所不同，甚至可能會(huì)對個(gè)別行業(yè)的發(fā)展帶來一定程度的不利影響。舉例來說，對于保險(xiǎn)房地產(chǎn)、通信、鋼鐵這類企業(yè)來說，原本的實(shí)際稅負(fù)超出25%，在新稅法正式頒布和落實(shí)之后，稅收繳納金額全面下降，稅后利潤空間得到全面提升?？墒菍τ谟猩饘僖睙?、交通運(yùn)輸行業(yè)及汽車行業(yè)來說，其原本的稅負(fù)水平或是低于25%或是接近25%，但是由于新企業(yè)所得稅頒布和落實(shí)之后，無法幫助企業(yè)降低稅負(fù)，無法享受企業(yè)稅率優(yōu)惠，因此，個(gè)別企業(yè)無法享受政策。但個(gè)別所得稅超出25%的企業(yè)會(huì)受到一定的利好，例如交通運(yùn)輸行業(yè)的高速公路項(xiàng)目建設(shè)以及我國汽車行業(yè)中的龍頭企業(yè)集團(tuán)，但是對于電子元器件、信息設(shè)備和農(nóng)林牧漁這類本身稅率就在20%以下的行業(yè)來說，會(huì)繼續(xù)受到產(chǎn)業(yè)政策的幫扶，以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策的扶持，并不會(huì)對稅率進(jìn)行調(diào)整，因此也就不會(huì)出現(xiàn)變化。四是新企業(yè)所得稅的頒布和落實(shí)，可以使本身享受產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的行業(yè)稅款繳納金額全面下降，無法享受行業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)稅負(fù)全面降低。對小微型企業(yè)落實(shí)20%的稅率，而對于我國重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其優(yōu)惠稅率為15%，進(jìn)一步拓寬了投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。同時(shí)對于環(huán)保型、節(jié)能型企業(yè)來說，其稅收優(yōu)惠政策全面擴(kuò)大，原本稅法中基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及農(nóng)業(yè)林業(yè)牧業(yè)漁業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進(jìn)行了保留。對于資源綜合利用型企業(yè)以及勞服企業(yè)來說，將傳統(tǒng)的優(yōu)惠政策運(yùn)用直接減免稅收政策進(jìn)行了取締。新企業(yè)所得稅的落實(shí)，總的來說可以幫助企業(yè)建立出節(jié)能減排、可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展機(jī)制，以推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級(jí)。

3.4 對不同區(qū)域企業(yè)的影響

我國正是改革開放之后，南部地區(qū)和東部地區(qū)以其獨(dú)特的地理優(yōu)勢，加之原本稅法的優(yōu)惠政策，使得我國的東南沿海地區(qū)成為外商投資的重要區(qū)域，其發(fā)展速度最快。相較于東南沿海地區(qū)，我國內(nèi)陸地區(qū)，尤其是以西部地區(qū)為代表，整體投資環(huán)境還不夠成熟，競爭力較差，經(jīng)濟(jì)發(fā)展明顯落后。東部、中部、西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異性，在近年來經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中越發(fā)凸顯，除了會(huì)引發(fā)一系列社會(huì)問題、民生問題和經(jīng)濟(jì)問題之外，對于整個(gè)東南沿海地區(qū)以及國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也會(huì)帶來一定程度的不利影響?，F(xiàn)階段，這種由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡所引發(fā)的惡劣后果已經(jīng)越來越明顯，經(jīng)濟(jì)落后以及生活水平的落后，導(dǎo)致落后地區(qū)就業(yè)人口不斷向東南部沿海地區(qū)進(jìn)行遷徙，由此導(dǎo)致本身就業(yè)壓力就較大的沿海城市環(huán)境全面惡化，資源越來越少，人口越來越密集，更加導(dǎo)致欠發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)下降。因此，進(jìn)一步減少東部地區(qū)在發(fā)展過程中的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)西部優(yōu)惠政策的頒布、制定和落實(shí)，成為進(jìn)一步適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的必然要求。在新企業(yè)所得稅中，對原本的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策格局進(jìn)行了全面的優(yōu)化和改革，將優(yōu)惠重點(diǎn)區(qū)域進(jìn)行了調(diào)整，使得傳統(tǒng)稅法中區(qū)域優(yōu)惠為主的優(yōu)惠政策改變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為主，區(qū)域性優(yōu)惠政策只進(jìn)行了部分保留，如投資西部大開發(fā)的企業(yè)，可以依照我國相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及要求享有稅收減免政策，以及在我國上海浦東新區(qū)和五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)的，可以給予一定的過渡性優(yōu)惠政策，除這些明確指出可享有優(yōu)惠政策的區(qū)域企業(yè)之外，其他地區(qū)將不再保留傳統(tǒng)的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。因此新企業(yè)所得稅的頒布和落實(shí)，會(huì)導(dǎo)致原本稅收優(yōu)惠政策區(qū)域內(nèi)的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)壓力全面提升，原本稅收優(yōu)惠區(qū)域之外的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯下降，可使得東中西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更為均衡，新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也將真正地實(shí)現(xiàn)公平公正，獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡和統(tǒng)一，以保障各個(gè)區(qū)域的競爭環(huán)境更為和諧，利用各個(gè)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，參與國家經(jīng)濟(jì)市場競爭格局中去。

4 企業(yè)應(yīng)對新企業(yè)所得稅法之策略

4.1 加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新

通過新企業(yè)所得稅法中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，可通過建立出更為完善的研發(fā)投入機(jī)制，促使產(chǎn)品科技水平得到提升；通過對新稅法中的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)放寬政策運(yùn)用，強(qiáng)化高端人才的引進(jìn)，降低企業(yè)的稅務(wù)成本；通過運(yùn)用其中的加速折扣政策，強(qiáng)化技術(shù)引進(jìn)和設(shè)備改造，降低稅務(wù)成本投入；通過對廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有效運(yùn)用，適當(dāng)提升費(fèi)用支出，以建設(shè)品牌型企業(yè)，形成品牌型產(chǎn)品，降低稅負(fù)成本投入；通過對職工教育經(jīng)費(fèi)的適當(dāng)提取，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，強(qiáng)化信息化建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)的信息化水平，推動(dòng)稅收籌劃工作有序推進(jìn)、順利開展。

4.2 注重轉(zhuǎn)型升級(jí)

新企業(yè)所得稅中，稅收優(yōu)惠政策以區(qū)域性優(yōu)惠為主，但新企業(yè)所得稅的調(diào)整，改變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠政策只可作為稅收優(yōu)惠政策中的輔助，形成了更為完善的稅收格局。因此可以看出，我國高度關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)格局的改革和創(chuàng)新，企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，抓住新稅法中的機(jī)遇，對投資方向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的實(shí)時(shí)調(diào)整，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)?？赏ㄟ^投資、收購、兼并等企業(yè)發(fā)展形式的有效運(yùn)用，將其發(fā)展側(cè)重點(diǎn)放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)上，盡量享受我國新企業(yè)所得稅帶來的稅收優(yōu)惠政策。

4.3 推進(jìn)管理創(chuàng)新

在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要踐行科學(xué)發(fā)展觀，以推動(dòng)企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)全面改革和創(chuàng)新，包括以下幾個(gè)方面：需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)水平，通過對新企業(yè)財(cái)務(wù)通則的廣泛運(yùn)用，強(qiáng)化現(xiàn)金流管理，優(yōu)化資本管控，改善企業(yè)現(xiàn)金流的綜合管理效率；通過新企業(yè)所得稅，對殘疾人員加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有效運(yùn)用，可以在滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求的條件下，適當(dāng)安置一些下崗失業(yè)人員和殘疾人，促使企業(yè)用工成本增加；可以基于金融、投資、理財(cái)?shù)拳h(huán)節(jié)，通過科學(xué)合理的稅收籌劃工作，將無法進(jìn)行稅前扣除的成本支出進(jìn)行最小化處理，并基于國家允許法律范圍之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)支出的最大化，使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)全面降低；可以加強(qiáng)對國內(nèi)、國外兩大經(jīng)營發(fā)展市場的有效運(yùn)用，通過新企業(yè)所得稅中的境外投資優(yōu)惠政策，以促使我國企業(yè)走出去的速度全面加快。

5 結(jié)論

綜上所述，新企業(yè)所得稅的頒布和落實(shí)，是為了促使我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)更加完善，踐行科學(xué)發(fā)展觀，并綜合西方發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)所做出的一次稅務(wù)制度的重大變革，因此企業(yè)需明確其政策對其帶來的影響，找準(zhǔn)自身的發(fā)展定位，通過對優(yōu)惠政策的有效運(yùn)用，以推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)的市場核心競爭力。