綠色經(jīng)濟理念下財政稅收政策優(yōu)化途徑研究

閆彩霞

(煙臺市蓬萊區(qū)財政局，山東 煙臺 265600)

財政稅收與國家經(jīng)濟發(fā)展有著密切關系，通過財政稅收政策的優(yōu)化，可以為企業(yè)發(fā)展提供動力，維護國家的穩(wěn)定與社會和諧。為了解決財政稅收政策中存在的問題，促使國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，文章就如何優(yōu)化財政稅收政策進行詳細分析。

1 綠色經(jīng)濟

綠色經(jīng)濟，是以環(huán)境保護為目的，通過對環(huán)境污染問題的管理，減少能源的使用，避免在生產(chǎn)或者消費過程中產(chǎn)生更多資源浪費問題。綠色經(jīng)濟更加注重綠色產(chǎn)品、綠色工藝與技術的發(fā)展，通過綠色市場的建設，將綠色技術轉化成綠色成果，實現(xiàn)綠色經(jīng)濟發(fā)展的目的，為社會發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，促使生態(tài)可持續(xù)發(fā)展。在我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中，綠色經(jīng)濟理念的滲透，為經(jīng)濟發(fā)展提供內(nèi)在動力，解決環(huán)境污染問題的同時，提升企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展意識[1]。在2008年的《聯(lián)合國環(huán)境署發(fā)起的綠色經(jīng)濟和綠色新政倡議》中，明確綠色經(jīng)濟發(fā)展的重要性，強調(diào)綠色經(jīng)濟對社會發(fā)展的重要性。為了促使我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，我國在原有科學發(fā)展觀基礎上，融入綠色經(jīng)濟理論內(nèi)容，將綠色經(jīng)濟發(fā)展與法律條例有機融合，為我國綠色經(jīng)濟發(fā)展提供驅(qū)動力。在國家經(jīng)濟發(fā)展的過程中，應加強綠色經(jīng)濟建設工作，將此滲透在國家經(jīng)濟發(fā)展各個環(huán)節(jié)，在提升經(jīng)濟發(fā)展水平的同時，也提升我國經(jīng)濟實力。

2 綠色經(jīng)濟下財政稅收政策的相關內(nèi)容

首先，綠色財政稅收政策。綠色理念下的財政稅收政策，是指為了推動綠色經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化我國經(jīng)濟建設水平，提出國家性的政策，目的是提升資源的利用率，實現(xiàn)對生態(tài)環(huán)境的保護。《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》是綠色財政稅收政策建設的依據(jù)，其中明確企業(yè)從事該目錄中規(guī)定的項目所獲得收益實行相應的免稅政策，為我國環(huán)保事業(yè)發(fā)展提供支持[2]。

其次，綠色經(jīng)濟理念下的財政稅收政策發(fā)展現(xiàn)狀。綠色環(huán)保是我國經(jīng)濟建設與發(fā)展的重要影響因素，是促使環(huán)境保護工作可持續(xù)發(fā)展的關鍵。在20世紀70年代，環(huán)境保護工作就已經(jīng)得到國家與社會的重視，意識到環(huán)境保護在國家經(jīng)濟發(fā)展中的意義。為了提升環(huán)境保護效果，促使國家稅收政策順利進行，我國在1994年提出車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、城市維護建設稅等，雖然是以稅收政策為主，但是與生態(tài)環(huán)境有著密切的關系。直到2009年，我國將綠色經(jīng)濟與財政稅收政策有機融合，對原有的稅種進行完善，為解決企業(yè)環(huán)境污染問題提供政策支持。但是稅收政策執(zhí)行的過程中，仍存在一些問題，沒有真正地體現(xiàn)出綠色經(jīng)濟的特點，這是目前需要解決的難題。

3 綠色經(jīng)濟理念下財政稅收政策實施存在的問題

3.1 稅收體系有待完善

綠色經(jīng)濟理念的財政稅收政策，是綠色經(jīng)濟與財政稅收的結合，與綠色農(nóng)業(yè)、綠色工業(yè)、綠色服務業(yè)等行業(yè)有著密切的關系[3]。通過對財政稅收體系實施情況的分析，發(fā)現(xiàn)這一制度在綠色農(nóng)業(yè)、綠色工業(yè)實施中存在一些問題，部分政策無法落實在實際中，出現(xiàn)了形式化、表面化的情況，不能展示出稅收政策優(yōu)勢，為相關行業(yè)發(fā)展提供支持。政府部門為了發(fā)展農(nóng)業(yè)與工業(yè)，會出臺一些補貼政策，希望可以減輕行業(yè)發(fā)展的壓力，但是在政策落實中，出現(xiàn)了“一刀切”的情況，不能體現(xiàn)出補貼政策優(yōu)勢，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展助力。這一問題是目前必須解決的困境，也是阻礙經(jīng)濟發(fā)展的關鍵。在后續(xù)工作中，需要相關人員做好優(yōu)化工作，對原有的稅收體系進行創(chuàng)新，提升政策執(zhí)行效果。

3.2 稅務種類單一

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展下，為了規(guī)范經(jīng)濟市場，提升企業(yè)的稅收意識，對原有的稅收政策進行完善，提出“營改增”政策，“營改增”的落實為規(guī)范企業(yè)發(fā)展提供制度依據(jù)。雖然稅收政策處于完善的狀態(tài)，但是我國綠色經(jīng)濟理念發(fā)展時間相對較短，不具備豐富的工作經(jīng)驗，致使部分財政稅收政策出現(xiàn)不全面的情況，缺乏綠色經(jīng)濟理念的支持[4]。通過對我國財政稅收的分析，發(fā)現(xiàn)綠色財政稅收政策的種類相對較少，缺乏對環(huán)境保護的關注，無法為市場與稅收政策共同發(fā)展提供支持，不能為綠色經(jīng)濟發(fā)展助力。環(huán)境保護與經(jīng)濟發(fā)展之間具有十分緊密的聯(lián)系，若是在經(jīng)濟發(fā)展中，缺乏對環(huán)境保護的投入，就會出現(xiàn)資源被破壞、生態(tài)系統(tǒng)不穩(wěn)定等問題，直接影響經(jīng)濟發(fā)展的水平。若在環(huán)境保護中，忽略經(jīng)濟發(fā)展，將注意力全部投放在生態(tài)環(huán)境建設與可持續(xù)發(fā)展上，則會影響經(jīng)濟發(fā)展的速度，不能提升我國綜合實力。由此可以看出，經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護在國家發(fā)展中的意義。單一的稅務種類，不能為兩者共同發(fā)展助力，不利于國家經(jīng)濟長遠發(fā)展。

3.3 稅收標準有待統(tǒng)一

財政稅收工作，具有綜合性、復雜性的特點。在綠色財政稅收政策實施的過程中，需要完善管理計劃與明確稅收標準的支持。通過針對性管理工作的開展，才能保證綠色財政稅收政策工作的有效性。通過對實際工作情況的分析，發(fā)現(xiàn)我國并沒有結合綠色財政稅收政策建立相關的稅收標準，在稅收政策實施中存在主觀性、隨意性的情況，增加財政稅收問題，無法保證這一工作實施的有效性。此外，部分企業(yè)管理人員對我國最新的財政稅收了解不到位，不能輔助財務人員與稅務人員開展稅務工作，影響了綠色財政稅收政策的實施效果。

3.4 激勵作用不到位

近幾年，我國綠色財政稅收政策已經(jīng)得到廣泛的關注，成為推動企業(yè)綠色經(jīng)濟發(fā)展的動力。政府部門為了提升綠色稅收政策實施效果，為該工作的實施投入了較多的資金，為企業(yè)執(zhí)行相關的財政稅收政策提供支持，獲得了較好的效果。通過對實際工作情況的分析，可以發(fā)現(xiàn)我國政府部門有較多針對環(huán)境污染的懲罰對策，但是很少有關于環(huán)境保護方面的獎勵政策，無法提升企業(yè)參與動力，展示出財政的激勵價值[5]。對于企業(yè)來講，國家政策的落實，可以提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理效果，能夠輔助企業(yè)解決管理中存在的種種不足，對企業(yè)規(guī)范化發(fā)展具有很大的幫助。但是因為財政激勵不到位，最終影響企業(yè)綠色財政稅收政策實施，無法為綠色經(jīng)濟發(fā)展提供活力。

4 綠色經(jīng)濟理念下優(yōu)化財政稅收政策的對策

綠色經(jīng)濟背景下，為了提升財政稅收政策的實施效果，為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展提供更多的支持，應在原有財政稅收政策基礎上進行創(chuàng)新，立足國家經(jīng)濟發(fā)展需求，豐富財政稅收政策內(nèi)容，提升稅收政策的執(zhí)行效果，為綠色經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎。

4.1 加強對工業(yè)、農(nóng)業(yè)的政策扶持

綠色經(jīng)濟理念實施的目的，就是促使經(jīng)濟、生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展，提升我國各個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。針對以往財政稅收政策實施中存在的稅收體系不完善問題，應加強對各個產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的調(diào)研，了解各個行業(yè)財政稅收制度實施情況，利用綠色經(jīng)濟理念，對原有的制度進行完善，以此實現(xiàn)完善財政稅收政策建設的目的，推動國家經(jīng)濟建設。農(nóng)業(yè)與工業(yè)，是我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎，與人民群眾生活息息相關，綠色財政稅收制度的實施與開展，提升群眾生活質(zhì)量與收入，促使相關聯(lián)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

首先，優(yōu)化農(nóng)業(yè)方面的綠色財政稅收政策，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供政策支持。在農(nóng)業(yè)發(fā)展的過程中，涉及較多工作，如技術研發(fā)、推廣、種植等。綠色財政稅收政策完善工作中，可以對農(nóng)業(yè)涵蓋的工作進行分析，在原有財政稅收政策基礎上進行優(yōu)化，為農(nóng)業(yè)從業(yè)人員提供政策支持，促使我國農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展[6]。如為了提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的動力，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務提供適用的稅收優(yōu)惠政策，具體如下：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。這一財政稅收政策的提出，提升了各個企業(yè)、單位參與農(nóng)業(yè)發(fā)展的欲望，為農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

其次，對工業(yè)綠色財政稅收政策進行優(yōu)化。為了減少企業(yè)生產(chǎn)帶來的污染，促使企業(yè)引進更多綠色技術，可以出臺相關的優(yōu)惠政策，利用稅收政策提升企業(yè)綠色生產(chǎn)意識，為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)創(chuàng)新發(fā)展提供政策支撐。綠色技術手段的運用，不僅可以節(jié)省生產(chǎn)物料，同時能夠減少污染物質(zhì)的產(chǎn)生，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促使我國工業(yè)綠色可持續(xù)發(fā)展。以我國新出臺的資源綜合利用稅收優(yōu)惠為例，該財政優(yōu)惠稅包含：新型墻體材料增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入、利用廢棄動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅、利用廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免征消費稅、綜合利用的固體廢物免征環(huán)境保護稅。在工業(yè)類企業(yè)發(fā)展的過程中，可以對我國出臺的相關綠色財政稅收優(yōu)惠政策進行分析，了解企業(yè)適用的優(yōu)惠政策，將此作為提升自身發(fā)展的媒介，實現(xiàn)對綠色優(yōu)惠稅收的實施。

4.2 豐富財政稅收種類

綠色財政稅收體系的建設，需要多種不同稅收種類的支持，通過針對性稅務政策的落實，可以為各個不同類型的行業(yè)發(fā)展提供支持，能解決行業(yè)發(fā)展中存在的環(huán)境污染問題，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供持續(xù)的動力。發(fā)展綠色財政稅收政策種類過程中，需要明確不同稅種的作用，結合不同類型的環(huán)境污染，確定稅收政策適用對象、范圍、優(yōu)惠內(nèi)容，利用定向稅種，提升綠色稅務工作的實施價值。目前我國主要有三個類型的財政稅種：中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。不同稅種涵蓋的稅務類型也不同，綠色財政稅收發(fā)展的過程中，應該對不同類型的稅種進行分析，融入綠色經(jīng)濟理念，實現(xiàn)對經(jīng)濟、環(huán)境建設的動態(tài)管理。

以環(huán)境保護方面的稅種為例，我國財政部門要求從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得定期減免企業(yè)所得稅。在《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》中，明確符合條件的環(huán)境保護項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用等。為推動環(huán)境保護與經(jīng)濟共同發(fā)展，在財政稅收中提出：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。這一財政稅收優(yōu)惠政策的提出，為從事環(huán)境保護類的企業(yè)提供稅務政策支持，降低企業(yè)經(jīng)營壓力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎。

4.3 利用信息技術手段開展稅收工作

財政稅收政策會因為市場經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)變化，為了落實綠色財政稅收政策，提升我國稅務管理工作效果，可以將信息技術手段作為提升財政稅收政策執(zhí)行效果的舉措，對綠色財政稅收政策進行優(yōu)化與創(chuàng)新。作為稅務部門工作人員，應對自身的責任、工作內(nèi)容等形成初步的認識，結合時代發(fā)展趨勢，對崗位工作進行創(chuàng)新，利用信息技術手段了解財政稅收政策執(zhí)行情況，保證各個環(huán)節(jié)信息的對稱，為接下來的相關工作開展提供支持。綠色財政稅收政策建設、執(zhí)行，需要較多的時間，為了了解稅收政策實施效果，要求工作人員對政策執(zhí)行情況進行跟蹤，為綠色財政稅收政策完善提供可行性建議。信息技術手段的運用，減輕了工作人員的壓力，工作人員只需要操作信息技術，即可獲取相關的信息，優(yōu)化工作過程與效果，提升稅務工作人員的積極性[7]。

此外，企業(yè)也應將信息技術運用在內(nèi)部稅務管理工作中，建立財務管理系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務情況、財務工作情況等進行動態(tài)的監(jiān)督，保證各項工作實施的有效性，促使稅務管理工作順利開展。以業(yè)財稅深度一體化智能共享平臺為例，該平臺以傳統(tǒng)財務共享(包括費用、核算、報表、資金等模塊)為主體，向前融合采購共享(借助成熟的企業(yè)商城模式實現(xiàn)采購管理)，向后融合稅務共享(包括銷項發(fā)票、進項發(fā)票、稅金管理、稅務風險等模塊)，智能技術引擎貫穿整個流程作為技術支撐，可以有效解決傳統(tǒng)企業(yè)管理體系中業(yè)務流程、會計核算流程和管理流程各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象。該平臺的應用，為企業(yè)稅務管理與財務管理工作開展提供了便利，實現(xiàn)了各個環(huán)節(jié)工作的統(tǒng)一。為落實綠色財稅政策，促使企業(yè)經(jīng)濟建設，可以與第三方企業(yè)建立合作關系，建立與實際相符的信息化管理平臺，為業(yè)務、財務、稅務管理提供支持。

4.4 完善綠色稅收優(yōu)惠政策制度

為提升國家經(jīng)濟的綜合競爭力，需要大力發(fā)展國家內(nèi)部的經(jīng)濟，促使企業(yè)經(jīng)濟轉型發(fā)展，為技術密集型產(chǎn)業(yè)、低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供支持，以此實現(xiàn)對環(huán)境污染的預防與控制。綠色財政稅收優(yōu)惠政策制度的建設，為環(huán)境污染工作開展提供支持，促使企業(yè)轉型發(fā)展。優(yōu)化財稅政策的建設，需要從多個不同的方面入手，對我國各個產(chǎn)業(yè)進行完善與優(yōu)化，在提升企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，也為企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供內(nèi)在支持。

例如，我國為推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)碳達峰、碳中和目標和建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系提供保障，為此提出清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目稅收優(yōu)惠；風力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費優(yōu)惠(風力發(fā)電增值稅即征即退、水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅、核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅)等。國家政府部門可以針對不同產(chǎn)業(yè)制定相關稅收優(yōu)惠政策制度，將此作為推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展的媒介，提升各個產(chǎn)業(yè)發(fā)展的動力。

4.5 發(fā)揮財政稅收政策激勵作用

在綠色財政稅收政策背景下，為了提升企業(yè)綠色生產(chǎn)意識，應發(fā)揮財政稅收政策的激勵作用，使企業(yè)管理者意識到財政稅收政策應用價值，并主動落實綠色發(fā)展理念，為企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展提供驅(qū)動力。實際工作中，可以做好以下工作：第一，對綠色財政稅收政策進行宣傳。與企業(yè)建立合作關系，發(fā)揮稅務局中工作人員的專業(yè)性，將綠色財政稅收政策的內(nèi)涵滲透給企業(yè)稅務人員，使其認識綠色稅收政策對企業(yè)發(fā)展的意義，并將此運用在實際工作中。通過宣傳活動，可以提升企業(yè)的綠色發(fā)展意識，能夠為接下來相關工作開展提供一定支持。第二，建立生態(tài)補償機制。為企業(yè)發(fā)展提供可再生資源的減免政策，使企業(yè)管理者意識到綠色環(huán)保工作的重要性，為企業(yè)全面發(fā)展提供政策支持[8]。借助生態(tài)補償機制，激發(fā)企業(yè)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展意識，拓展企業(yè)規(guī)模與經(jīng)濟效益，提升企業(yè)綜合競爭力。通過多種不同的措施，糾正企業(yè)的發(fā)展理念，為綠色環(huán)保發(fā)展提供支持。

5 結語

總而言之，在綠色經(jīng)濟理念下，財政稅收政策出現(xiàn)種類單一、體系不完善等問題，不能為綠色經(jīng)濟的發(fā)展提供支持。為了推動我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展，構建穩(wěn)定的生態(tài)環(huán)境，應明確綠色經(jīng)濟與綠色經(jīng)濟理念的財政稅收，做好財政稅收體系的完善，豐富財政稅收種類。利用信息技術手段提升綠色財政稅收政策實施效果，借助完善的規(guī)章制度，發(fā)揮財政部門的激勵作用，為社會和諧發(fā)展提供基礎保障。