企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價探析

羅利華

（山東省兗州市大統(tǒng)礦業(yè)有限公司，濟寧 272100）

引 言

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，全面預(yù)算管理與績效評價是其中重要的組成部分，全面預(yù)算管理在一定程度上決定了企業(yè)各項經(jīng)營活動的經(jīng)費支撐，而績效評價又能夠?qū)ζ髽I(yè)的全面預(yù)算管理起到監(jiān)督的作用，并且通過對全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)進行定量及定性考核，逐步促進企業(yè)全面預(yù)算管理的規(guī)范性，并且基于績效評價結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各崗位員工進行一定的獎懲，從而激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工的潛力，促進企業(yè)實現(xiàn)高效率發(fā)展。所以，需要在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中充分注重全面預(yù)算管理與績效評價，著重提升全面預(yù)算管理水平，構(gòu)建完善的績效評價模式，從而在此基礎(chǔ)上助力企業(yè)增強市場核心競爭力。

一、全面預(yù)算管理與績效評價概述

（一）全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)通過預(yù)算管理的手段，對各個部門及每一部門工作崗位職稱的財務(wù)和非財務(wù)資源進行全方位的統(tǒng)籌、整合，并且逐步實現(xiàn)對各項資源的再分配、控制及考核，在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的高效性，通過全面預(yù)算管理的過程保障企業(yè)能夠達成與發(fā)展規(guī)劃相一致的發(fā)展成效，促使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。在開展企業(yè)全面預(yù)算管理階段，需要充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及中長期發(fā)展規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上制訂適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的全面預(yù)算管理計劃，同時又需要在全面預(yù)算管理的過程中落實企業(yè)發(fā)展成本控制，從而實現(xiàn)成本投入最低化、效益產(chǎn)生最大化，切實促進企業(yè)實現(xiàn)高效率發(fā)展。與此同時，企業(yè)全面預(yù)算管理工作也需要進行分段，此階段可以根據(jù)企業(yè)各部門的實際發(fā)展情況，將其分為年度預(yù)算管理目標(biāo)、季度預(yù)算管理目標(biāo)及月度預(yù)算管理目標(biāo)等，隨后在此基礎(chǔ)上對每一個階段的預(yù)算管理目標(biāo)進行整合，使企業(yè)內(nèi)部能夠全員參與其中，形成全方位的預(yù)算管理體系，促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

（二）績效評價概述

績效評價是企業(yè)日常運營及發(fā)展的重要組成部分，對企業(yè)的市場核心競爭力也會起到至關(guān)重要的影響。所謂績效，是指企業(yè)或者員工為實現(xiàn)某種目的而采取行動的結(jié)果，績效評價則是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段的一種重要管理方法，具體做法為考核企業(yè)中各部門或者員工是否達到了預(yù)定的績效目標(biāo)，同時又需要制定相應(yīng)的績效標(biāo)準(zhǔn)，以績效標(biāo)準(zhǔn)作為開展內(nèi)部員工及部門考核的標(biāo)準(zhǔn)，從而反映出各崗位員工的客觀工作行為是否達到了企業(yè)所制定的績效標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上制訂更加完善的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃?？傮w來說，績效評價可以將員工的實際工作成效與預(yù)期目標(biāo)之間相互對比，通過對比結(jié)果，可以掌握企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展情況，并且根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展與經(jīng)營情況制定更加契合企業(yè)下一步的發(fā)展目標(biāo)、運營模式，達到促進企業(yè)實現(xiàn)高效率發(fā)展的目的。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價的必要性

在企業(yè)的市場經(jīng)營發(fā)展中，如何適應(yīng)當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境、提高企業(yè)的市場適應(yīng)能力將成為一項重要的任務(wù)，同時也是保障企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要一環(huán)。而全面預(yù)算管理與績效評價則是保障企業(yè)達成預(yù)期發(fā)展目標(biāo)、評價當(dāng)前發(fā)展成果與預(yù)期目標(biāo)之間差異的最關(guān)鍵的手段。因此，在企業(yè)參與市場競爭階段，有必要構(gòu)建起全面預(yù)算管理與績效評價模式，從而通過該項舉措逐步促進企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展，使企業(yè)能夠在持續(xù)不斷地發(fā)展與經(jīng)營過程中，增強市場核心競爭力。

首先，企業(yè)構(gòu)建起全面預(yù)算管理模式可以對企業(yè)的各個發(fā)展環(huán)節(jié)進行統(tǒng)籌，并且充分了解企業(yè)的每一個部門及崗位所需要投入的成本經(jīng)費，隨后在此基礎(chǔ)之上可以制定相應(yīng)的成本控制措施，有效控制企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展階段所投入的運營成本，并且在可控的范圍內(nèi)實現(xiàn)成本的縮減，這對于提高企業(yè)的利潤空間具有積極作用。

其次，企業(yè)構(gòu)建起績效評價模式則能夠有效反映出企業(yè)各部門、各崗位員工的工作績效，同時又能夠知曉每一個崗位員工的工作履職情況，以及是否達到了既定的工作目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上反映出員工群體的工作能力情況、工作崗位任務(wù)的完成情況等，隨后為員工安排相應(yīng)的工作崗位。同時，通過績效評價的過程，能夠反映出企業(yè)內(nèi)部的某一部門是否完成了既定的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，以及當(dāng)前該部門所達成的績效與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間的差距，便可以在此基礎(chǔ)上制定更加契合企業(yè)實際實力的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，促進企業(yè)發(fā)展水平及質(zhì)量得到提升。

最后，企業(yè)可以通過績效評價及全面預(yù)算管理相互融合，實現(xiàn)對成本投入、發(fā)展成果反饋等方面的綜合統(tǒng)籌，這樣可以有效在投入及產(chǎn)出兩個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展的科學(xué)管控，助推企業(yè)達到既定的發(fā)展目標(biāo)，增強企業(yè)市場核心競爭力。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理與績效評價目標(biāo)各異

在展開企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價階段，需要保持二者目標(biāo)的一致性，在此基礎(chǔ)上才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價井然有序地展開，并且實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的有效反饋。然而在實際當(dāng)中，存在企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價目標(biāo)不一致的情況。這一情況的存在又會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展效率緩慢、發(fā)展水平不佳等問題凸顯。例如，在企業(yè)展開全面預(yù)算管理與績效評價階段，都會將原始數(shù)據(jù)作為開展預(yù)算管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在此過程中并沒有充分考慮到市場的變動情況、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段是否會受到其他因素影響等，因此會導(dǎo)致全面預(yù)算管理方案與企業(yè)發(fā)展實際情況不契合。此外，在進行績效評價的過程中，僅僅將績效評價的目標(biāo)定位為考核企業(yè)內(nèi)部人員，而并未評價企業(yè)經(jīng)營發(fā)展是否達成戰(zhàn)略目標(biāo)，因此削弱了企業(yè)績效評價的效果，不利于助力企業(yè)快速發(fā)展。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建不健全

企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作階段并未構(gòu)建起完善的體系結(jié)構(gòu)，而該項問題也成為當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理工作中所存在的顯著問題，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。這主要是企業(yè)在展開績效評價體系制定階段并未將目光放得長遠，導(dǎo)致全面預(yù)算管理體系也并未定位在企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)之上，出現(xiàn)一部分績效考核內(nèi)容與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互背離的情況。在此基礎(chǔ)之上自然也無法制定完善的全面預(yù)算管理體系。例如，在企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作階段需要充分統(tǒng)籌原材料成本、運營成本、時間成本等方面，并且對這些方面的成本因素進行充分衡量，充分結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r制訂全面預(yù)算管理計劃。然而，市場的多變性可能會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到一定程度的影響，這主要是因為市場的情況變動有可能致使全面預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展實際情況之間不契合，所以自然無法反映企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況，出現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理計劃變更等問題。

（三）監(jiān)督與管理環(huán)節(jié)有效性不足

在開展企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價工作階段，監(jiān)督及管理環(huán)節(jié)是其中的重中之重，監(jiān)督與管理過程的開展在一定程度上決定了企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價工作的水平，能否切實反映企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況、各崗位員工的工作履職情況等都取決于監(jiān)督及管理的過程。然而，在實際工作中存在企業(yè)監(jiān)督與管理環(huán)節(jié)有效性不足、科學(xué)性較差等問題，這一問題的產(chǎn)生又會導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督及管理環(huán)節(jié)質(zhì)量不足，無法通過監(jiān)督及管理的過程反映出全面預(yù)算管理與績效評價工作中的問題。例如，一部分企業(yè)并未充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理與績效評價的作用，因此無法實現(xiàn)全面預(yù)算管理與績效評價二者之間的相互融合，同時又在經(jīng)營和發(fā)展過程中缺乏對全面預(yù)算管理的有效監(jiān)督，不注重績效評價的科學(xué)管理，因此導(dǎo)致上述兩方面的工作無法發(fā)揮作用，降低了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效果，同時也對企業(yè)的市場核心競爭力造成一定程度的影響。

（四）全面預(yù)算管理與績效評價管理制度缺失

科學(xué)且完善的管理制度是促進企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價順利開展的前期基礎(chǔ)，只有在管理制度的約束下，才能保障企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價的科學(xué)性與規(guī)范性。然而，在實際工作中存在管理制度缺失的問題，這主要是由于企業(yè)并不注重對全面預(yù)算管理與績效評價進行制度性的約束，因此針對上述兩方面工作內(nèi)容并未制定統(tǒng)一的管理制度規(guī)范。這一情況的存在便會導(dǎo)致企業(yè)中一部分人員工作態(tài)度不端正、工作履職不積極等問題，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理與績效評價的作用與價值，同時也會降低企業(yè)的發(fā)展速度與水平。

四、促進企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價的有效策略

（一）保障全面預(yù)算管理與績效評價目標(biāo)的統(tǒng)一性

為切實促進企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價井然有序地開展，首要任務(wù)便是切實保障二者工作目標(biāo)的統(tǒng)一性，在此基礎(chǔ)上才能制訂更加完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，達成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。在實際工作中首先應(yīng)保障企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作過程的規(guī)范性，在制定企業(yè)績效評價體系階段也需要考慮到全面預(yù)算管理工作的具體情況，在此基礎(chǔ)上可以使二者之間相互配合、互相輔助。例如，在全面預(yù)算管理工作中可以制訂企業(yè)的原材料投入、生產(chǎn)投入、資源配置投入、人力資源投入等方面規(guī)劃，隨后便可以在制定績效評價體系階段充分考慮全面預(yù)算管理工作的具體環(huán)節(jié)，有針對性地制定相應(yīng)的績效評價模式，針對具體環(huán)節(jié)的成本投入情況進行科學(xué)的評價，這樣既能夠反映出每個環(huán)節(jié)的經(jīng)營發(fā)展情況，又可以督促企業(yè)全面預(yù)算管理工作實現(xiàn)創(chuàng)新，達到提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量的目的。

（二）完善全面預(yù)算管理與績效評價組織結(jié)構(gòu)

著重完善企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價組織結(jié)構(gòu)屬于一項至關(guān)重要的任務(wù)，同時也是保障企業(yè)順利推進全面預(yù)算管理與績效評價的重要一環(huán)。在實際中，企業(yè)需要加強對全面預(yù)算管理與績效評價的認(rèn)識，充分明確二者之間相輔相成的關(guān)系，通過績效評價的過程又能夠不斷優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，助力提高企業(yè)績效考核結(jié)果質(zhì)量。因此，企業(yè)需要樹立起科學(xué)的管理意識，致力于通過全面預(yù)算管理與績效評價優(yōu)化企業(yè)發(fā)展水平。例如，在實際展開全面預(yù)算管理與績效評價組織結(jié)構(gòu)搭建階段，需要做好二者之間的銜接，即在展開全面預(yù)算管理規(guī)劃制訂階段需要考慮到企業(yè)的績效評價體系情況，根據(jù)企業(yè)的績效評價體系制定相應(yīng)的預(yù)算管理方案；在完善績效評價體系階段又需要考慮到企業(yè)的全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，針對預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的績效評價體系。這樣既促進了全面預(yù)算管理模式的創(chuàng)新，同時又能針對績效評價各個過程進行不斷完善，切實助力提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算管理與績效評價監(jiān)管機制

構(gòu)建全面預(yù)算管理與績效評價監(jiān)督機制屬于一項至關(guān)重要的舉措，對于提升全面預(yù)算管理水平及績效考核質(zhì)量具有積極作用，因此需要通過監(jiān)督機制來督促全面預(yù)算管理與績效評價工作順利開展。例如，在企業(yè)內(nèi)部需要成立監(jiān)督管理部門，由監(jiān)督管理部門人員負(fù)責(zé)對全面預(yù)算管理與績效評價工作進行監(jiān)督，并且促進二者工作的順利進行，同時又需要充分考慮到全面預(yù)算管理與績效評價二者之間的聯(lián)系與互動，使績效評價結(jié)果能夠反映全面預(yù)算管理的實際情況，進而制訂更加完善的全面預(yù)算管理計劃。此外，監(jiān)督人員也需要周期性針對全面預(yù)算管理與績效評價監(jiān)督的過程進行匯總，從而將其整理成報告上交到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供一定的數(shù)據(jù)參考。

（四）加強全面預(yù)算管理與績效評價管理制度建設(shè)

著重加強企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價管理制度建設(shè)，助力提升企業(yè)發(fā)展水平。例如，企業(yè)可以針對全面預(yù)算管理與績效評價管理進行科學(xué)性的考核，在此階段需要針對當(dāng)前所實行的全面預(yù)算管理與績效評價管理制度進行全方位的調(diào)研和了解，分析現(xiàn)行管理制度中所存在的不足，從而做出有效的完善，又需要保障新的管理制度能夠涵蓋全面預(yù)算管理與績效評價管理的各個環(huán)節(jié)，從而保障工作的規(guī)范性，助力提高企業(yè)發(fā)展水平。

結(jié) 語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要著重完善全面預(yù)算管理與績效評價，從而通過全面預(yù)算管理過程實現(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)發(fā)展成本投入的科學(xué)管控，同時又能夠通過績效評價的過程反映出企業(yè)的實際發(fā)展情況，達到促進企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展的目的。