深入學(xué)習(xí)貫徹《意見》精神 落實(shí)準(zhǔn)則閉環(huán)管理機(jī)制

趙際喆

2月15日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。2月16日，財(cái)政部召開全國財(cái)會監(jiān)督工作會議，就學(xué)習(xí)宣傳貫徹《意見》精神進(jìn)行動員部署。以下結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)剬W(xué)習(xí)習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會監(jiān)督的歷次重要指示、《意見》以及全國財(cái)會監(jiān)督工作會議精神的一些認(rèn)識和體會。

一、深刻領(lǐng)會進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的重要意義

財(cái)會監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。十九屆四中全會提出，要堅(jiān)持和完善黨和國家監(jiān)督體系，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，并指出，黨和國家監(jiān)督體系是黨在長期執(zhí)政條件下實(shí)現(xiàn)自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高的重要制度保障。習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào)，要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動財(cái)會監(jiān)督等各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)，推動規(guī)范用權(quán)，及時(shí)校準(zhǔn)糾偏，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，健全財(cái)會監(jiān)督機(jī)制。

《意見》的出臺，是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于財(cái)會監(jiān)督重要論述精神的具體行動，是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作決策部署的重大舉措?！兑庖姟肪o緊圍繞總書記的指示精神，對新時(shí)代建立健全財(cái)會監(jiān)督體系、完善工作機(jī)制等方面作出頂層設(shè)計(jì)，對進(jìn)一步健全黨和國家監(jiān)督體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，進(jìn)一步推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、維護(hù)中央政令暢通，進(jìn)一步健全財(cái)政職能、加強(qiáng)財(cái)政管理、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序等方面都具有重要意義。

二、《意見》具有政治站位高、系統(tǒng)思維、問題導(dǎo)向等重要特點(diǎn)

一是政治站位高?！兑庖姟芬粤?xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的二十大精神，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，加快構(gòu)建新發(fā)展格局，著力推動高質(zhì)量發(fā)展，更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全?！兑庖姟穼⒇?cái)會監(jiān)督擺進(jìn)黨和國家監(jiān)督體系這一大局，促進(jìn)財(cái)會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，推動健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！兑庖姟穲?jiān)持加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)和黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，把黨的領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到財(cái)會監(jiān)督全過程各方面，確保黨中央、國務(wù)院重大決策部署有效貫徹落實(shí)。

二是系統(tǒng)思維?！兑庖姟分?gòu)建財(cái)政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財(cái)會監(jiān)督體系，打造各類監(jiān)督主體橫向協(xié)同、中央與地方縱向聯(lián)動，財(cái)會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)、高效銜接、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的工作機(jī)制，從而形成全方位、多層次、立體化的財(cái)會監(jiān)督工作格局。

三是問題導(dǎo)向?！兑庖姟方⒃诔浞值恼{(diào)查研究基礎(chǔ)之上，一針見血地指出當(dāng)前財(cái)會監(jiān)督領(lǐng)域多發(fā)、高發(fā)、易發(fā)問題和突出矛盾，分類別、分階段精準(zhǔn)施策，提出切實(shí)可行的解決方案?！兑庖姟分赋?，財(cái)會監(jiān)督工作還存在監(jiān)督體系尚待完善、工作機(jī)制有待理順、法治建設(shè)亟待健全、監(jiān)督能力有待提升、一些領(lǐng)域財(cái)經(jīng)紀(jì)律亟需整治等問題。針對財(cái)務(wù)舞弊問題，《意見》提出，要堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)會計(jì)違法違規(guī)行為，具體措施包括從嚴(yán)從重查處，強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)，加強(qiáng)對國有企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等財(cái)務(wù)會計(jì)行為的監(jiān)督，加強(qiáng)對會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督等。其中，針對會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，提出加大對無證經(jīng)營、掛名執(zhí)業(yè)、違規(guī)提供報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為的整治力度，強(qiáng)化行業(yè)日常監(jiān)督和信用管理，堅(jiān)決清除害群之馬。

三、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作中如何落實(shí)《意見》精神

五大監(jiān)督體系，跟注冊會計(jì)師行業(yè)或多或少都有一定的關(guān)系，但其中最為密切的，是注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督和注冊會計(jì)師協(xié)會的自律監(jiān)督。注冊會計(jì)師行業(yè)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將在其中發(fā)揮重要作用。注冊會計(jì)師專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)屬于財(cái)會監(jiān)督法律法規(guī)制度體系的重要組成部分，既是指導(dǎo)注冊會計(jì)師規(guī)范執(zhí)業(yè)，發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用的準(zhǔn)則，又是衡量注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮自律監(jiān)督等監(jiān)督作用的準(zhǔn)繩，同時(shí)，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中的職業(yè)道德守則，是加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)的重要依據(jù)。

財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)十分重視專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作。朱忠明副部長指出，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是行業(yè)的制度規(guī)范，具有權(quán)威性；標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是行業(yè)的根本性、基礎(chǔ)性問題，是開展工作的有力抓手和重中之重。要提高政治站位，站在服務(wù)國家戰(zhàn)略大局的角度，增強(qiáng)做好標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作的責(zé)任感和使命感，并牢牢把握三個(gè)方面：一是標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展；二是標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)要服務(wù)于注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展；三是標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)要形成閉環(huán)，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，注重實(shí)效。要以“四化”作為新發(fā)展階段推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作的思路，即中國實(shí)踐國際化、國際準(zhǔn)則中國化、準(zhǔn)則解釋實(shí)時(shí)化、準(zhǔn)則操作具體化。

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，為貫徹落實(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見，下一步有必要著力做好以下幾個(gè)方面的工作：

一是持續(xù)加強(qiáng)高質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的供給。要把準(zhǔn)則體系擺進(jìn)財(cái)會監(jiān)督法律法規(guī)制度體系中，加強(qiáng)調(diào)查研究，了解各方對標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的需求，及時(shí)出臺有針對性的標(biāo)準(zhǔn)，增加高質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的供給。在調(diào)查研究時(shí)，不僅限于了解注冊會計(jì)師行業(yè)的需求，也要充分聽取其他利益相關(guān)者，特別是各類財(cái)會監(jiān)督主體的意見建議，并邀請他們對準(zhǔn)則草案提出反饋意見。同時(shí)考慮將中國的標(biāo)準(zhǔn)介紹給國際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，介紹中國的做法，推動其上升到國際標(biāo)準(zhǔn)。

二是加強(qiáng)對新發(fā)布準(zhǔn)則和重點(diǎn)準(zhǔn)則的宣傳培訓(xùn)。加大宣傳力度，擴(kuò)大宣傳范圍，既要幫助注冊會計(jì)師更準(zhǔn)確地理解和把握準(zhǔn)則的重點(diǎn)和核心要義，推動準(zhǔn)則貫徹落實(shí)，切實(shí)起到提高審計(jì)質(zhì)量的作用，又要主動向各類財(cái)會監(jiān)督主體宣傳準(zhǔn)則，使他們有意識地將準(zhǔn)則運(yùn)用到財(cái)會監(jiān)督工作中，作為監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。

三是密切關(guān)注準(zhǔn)則執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)布細(xì)化指引。一要加強(qiáng)對實(shí)務(wù)的調(diào)查研究，及時(shí)了解注冊會計(jì)師執(zhí)行中需要作出進(jìn)一步解釋說明的領(lǐng)域；二要積極參與財(cái)會監(jiān)督檢查工作，及時(shí)獲取反饋信息，了解準(zhǔn)則執(zhí)行過程中有偏差、需要進(jìn)一步解釋和細(xì)化的領(lǐng)域。根據(jù)上述了解到的信息，及時(shí)發(fā)布相關(guān)問題解答或?qū)崉?wù)指引。

四是積極參與國際準(zhǔn)則制定工作。及時(shí)將國際準(zhǔn)則修訂的動態(tài)介紹給各財(cái)會監(jiān)督主體，充分聽取他們的意見和建議，代表他們向國際準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)反饋，發(fā)出中國聲音。