建筑施工企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方法策略探討

邵芳濤 浙江建工水利水電建設(shè)有限公司

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻的情況下，稅收政策對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和生存變得越來(lái)越重要。作為一種非常重要的經(jīng)營(yíng)管理方法，納稅籌劃已經(jīng)成為了建筑施工企業(yè)不可或缺的一部分。采取合法合規(guī)的方式，最大限度地減少企業(yè)繳納的稅費(fèi)，同時(shí)保持企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，這是納稅籌劃的目標(biāo)。通過(guò)適當(dāng)?shù)幕I劃方法，建筑施工企業(yè)可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和形象，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的重要意義

(一)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅與減稅

首先，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)個(gè)性化經(jīng)營(yíng)需求，采取精細(xì)化稅務(wù)籌劃，深入分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為建筑施工企業(yè)帶來(lái)更大的利益，在履行稅務(wù)籌劃責(zé)任時(shí)，能夠采取及時(shí)、規(guī)范的稅務(wù)報(bào)告披露，確保稅務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，從而降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，建筑施工企業(yè)通過(guò)納稅籌劃能夠強(qiáng)化稅務(wù)管理方法，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)報(bào)告的全程把控，減低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃效益。建筑施工企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，充分考慮各地稅收法規(guī)的變化，特別是最近國(guó)家出臺(tái)的新政策。例如，2022 年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，允許建筑施工企業(yè)通過(guò)合理投資、技術(shù)改造等方式，申請(qǐng)企業(yè)稅收優(yōu)惠，以減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)穩(wěn)定企業(yè)資金，提高經(jīng)營(yíng)管理水平

稅務(wù)籌劃有助于建筑施工企業(yè)合理安排收入、支出，避免資金浪費(fèi)和過(guò)度投資，節(jié)約企業(yè)資金，為企業(yè)保駕護(hù)航。例如，建筑施工企業(yè)可以通過(guò)合理申報(bào)抵扣，確保企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，穩(wěn)定企業(yè)的資金，使企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)可以借助稅務(wù)籌劃有效地衡量和審核財(cái)務(wù)狀況，識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，以及幫助企業(yè)合理利用財(cái)務(wù)資產(chǎn)，提高企業(yè)的管理水平。例如，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃，可以制定合理的稅收優(yōu)化措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)管理員和經(jīng)營(yíng)人員的積極性，使企業(yè)更加高效穩(wěn)定地發(fā)展。建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃能力建設(shè)，做到從財(cái)務(wù)上考慮，抓住機(jī)遇，使企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策，節(jié)約稅收、投資最大化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)納稅籌劃遵循的原則

(一)合理合法性原則

企業(yè)納稅籌劃遵循原則中的合理合法性原則是指企業(yè)必須遵守當(dāng)?shù)匾约皣?guó)家稅收法規(guī)，采取合理、合法的稅務(wù)籌劃手段，合理有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不違反法律和稅收法規(guī)，并充分發(fā)揮資金的作用，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，一定要充分了解相關(guān)法律法規(guī)，尤其是相關(guān)稅收法規(guī)，應(yīng)該特別關(guān)注最新的稅收政策，及時(shí)調(diào)整和完善稅務(wù)籌劃措施，以符合最新的稅收政策。同時(shí)，企業(yè)還需要確保有充分的證據(jù)材料，可以充分證明稅務(wù)籌劃是合法合理的。其次，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，要合理使用稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)補(bǔ)齊財(cái)務(wù)報(bào)表，便于報(bào)稅，當(dāng)然還要保持賬務(wù)真實(shí)性，避免超越法定稅收優(yōu)惠范圍，以免造成不必要的損失。企業(yè)還應(yīng)將稅務(wù)籌劃有機(jī)結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略，結(jié)合財(cái)務(wù)規(guī)劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，充分發(fā)揮資金的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資金的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，要注重正確預(yù)測(cè)，尤其是對(duì)市場(chǎng)變化和政策調(diào)整方面，減少政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)的不利影響，在把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的同時(shí)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃的合法合規(guī)性。

(二)事前籌劃原則

企業(yè)納稅籌劃遵循原則中的事前籌劃原則是指在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)采取有效的籌劃手段，事先進(jìn)行規(guī)劃，盡量避免后期漏洞，以減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。首先，企業(yè)在實(shí)施事前稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分了解各種稅務(wù)籌劃方法，并考慮其適用范圍、稅收影響及風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)?shù)姆椒?，達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。其次，應(yīng)提前預(yù)估企業(yè)未來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)各種信息調(diào)整和制定稅務(wù)籌劃策略。企業(yè)也需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定適當(dāng)?shù)膶?zhuān)項(xiàng)扣除政策，有效利用各種稅收減免政策，合理分配稅務(wù)負(fù)擔(dān)，以便達(dá)到稅務(wù)優(yōu)勢(shì)。此外，企業(yè)還需要對(duì)事前稅務(wù)籌劃進(jìn)行評(píng)估和相應(yīng)的績(jī)效評(píng)估，根據(jù)不同稅收政策和預(yù)測(cè)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整和制定有效的稅務(wù)籌劃策略，有效減少稅收負(fù)擔(dān)。最后，企業(yè)應(yīng)在實(shí)施事前納稅籌劃時(shí)，也應(yīng)將稅務(wù)籌劃結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)規(guī)劃、人力資源開(kāi)發(fā)等方面相結(jié)合，以便更好地發(fā)揮資金的作用，實(shí)現(xiàn)資金的合理配置。

(三)成本效益原則

企業(yè)納稅籌劃遵循原則中的成本效益原則是指，在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取有效的籌劃手段，以盡量降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)在合法征稅中獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的稅法法規(guī)、政策，采用最新的稅收規(guī)定和扣除標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠和免收調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)負(fù)擔(dān)減輕和稅收優(yōu)惠。企業(yè)還要積極應(yīng)用稅收籌劃方式，如項(xiàng)目投資、合理分配資產(chǎn)收支等，以實(shí)現(xiàn)良性的稅收環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)把握稅收的時(shí)機(jī)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃，采取明智的稅收策略，解決企業(yè)發(fā)展所面臨的稅收問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)處在困境之中時(shí)，可以根據(jù)現(xiàn)行政策和稅收法規(guī)，提醒企業(yè)有關(guān)部門(mén)采取有效的稅收減免措施。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

(四)平衡收益原則

企業(yè)納稅籌劃遵循的平衡收益原則是指在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要以提升企業(yè)財(cái)務(wù)狀況為最終目的，并將所有的稅收成本考慮在內(nèi)，從中取得實(shí)際的收益。這一原則構(gòu)成了稅務(wù)籌劃的重要基礎(chǔ)，只有實(shí)行平衡收益原則，才能保證企業(yè)納稅全面、合理、有序的管理。 一方面，企業(yè)要盡可能地減少稅收負(fù)擔(dān)，比如采取稅種改革、減免稅、稅收優(yōu)惠等措施，來(lái)降低企業(yè)承擔(dān)的稅收成本。另一方面，企業(yè)也要嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求，全面合規(guī)繳納各種稅收，以免被發(fā)現(xiàn)違法而被罰款或拘留等嚴(yán)厲處罰。對(duì)于企業(yè)采用各種涉稅政策來(lái)減稅的情況，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，靈活運(yùn)用，既要讓企業(yè)節(jié)稅，也要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，避免違法行為發(fā)生。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

首先，一些施工企業(yè)對(duì)稅收政策認(rèn)識(shí)不足，在進(jìn)行納稅籌劃工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。作為稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)人員都有義務(wù)向企業(yè)了解政策并與企業(yè)更新對(duì)稅收政策的認(rèn)知水平，但部分施工企業(yè)自身的認(rèn)知水平有限，錯(cuò)誤地把政策理解為“可以自由地進(jìn)行稅收優(yōu)惠支出”，從而發(fā)生了一些不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的目的性不夠明確。改革稅制政策以及更新稅務(wù)管理手段以期促進(jìn)施工行業(yè)的發(fā)展是稅收優(yōu)惠和稅收籌劃的基礎(chǔ)，但是企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的目的性不明確，未能做到有效地利用現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，繼而降低整個(gè)稅收籌劃的效率。再次，稅收政策的調(diào)整帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也值得關(guān)注。國(guó)家改革稅制就是為了解決一些具體問(wèn)題，重新調(diào)整企業(yè)稅收政策，但即使是行業(yè)稅收政策調(diào)整，在一段時(shí)間內(nèi)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃也會(huì)造成一定的不利影響，使企業(yè)處于一種定向性的不確定性，例如，營(yíng)業(yè)稅改增值稅導(dǎo)致許多建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，并且建筑施工企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，無(wú)法針對(duì)勞務(wù)用工者開(kāi)具發(fā)票，一定程度上增加了企業(yè)稅負(fù)。最后，行政執(zhí)法的不規(guī)范也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素。國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)會(huì)制定企業(yè)稅收籌劃的有效框架，但若輿論行政執(zhí)法不是規(guī)范，屆時(shí)施工企業(yè)將充斥亂象，也會(huì)對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生不利影響。

四、優(yōu)化建筑施工企業(yè)納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確納稅籌劃重點(diǎn)

為了實(shí)現(xiàn)減稅的目標(biāo)，提升企業(yè)的納稅籌劃能力是不可或缺的重要步驟。建筑施工企業(yè)要規(guī)定其在建筑工程施工過(guò)程中要遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)，以實(shí)現(xiàn)有效法治化，縮小稅收誤差。因此，建立完善的稅收管理運(yùn)作體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，把握納稅籌劃的重點(diǎn)，是當(dāng)務(wù)之急。首先，要建立完善的內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)稅收管理的合規(guī)性，避免因納稅籌劃不當(dāng)而帶來(lái)的后果。企業(yè)應(yīng)對(duì)員工的稅收管理、行為控制和實(shí)踐進(jìn)行完善的規(guī)范性和有效性的把關(guān)，以確保企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)可以最大限度地滿足稅法要求，符合國(guó)家稅收政策。其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)在稅收籌劃實(shí)施的質(zhì)量為上的管理。企業(yè)應(yīng)深入學(xué)習(xí)國(guó)家實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策，制定出合理合規(guī)的稅收籌劃業(yè)務(wù)流程，提高稅收籌劃的工作效率，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控。此外，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通合作，掌握最新的稅收法規(guī)政策，及時(shí)進(jìn)行稅收審計(jì)和復(fù)核，確保稅收管理合規(guī)。另外，企業(yè)還要對(duì)各類(lèi)稅收籌劃信息進(jìn)行及時(shí)的收集整理、分析處理，以便有效利用各類(lèi)稅收政策，提升企業(yè)的稅收效益。

(二)增強(qiáng)納稅意識(shí)，適時(shí)調(diào)整籌劃方案

增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)是加強(qiáng)建筑施工企業(yè)納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要策略之一。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹(shù)立正確的社會(huì)責(zé)任感，充分認(rèn)識(shí)遵守納稅義務(wù)的重要性，從而實(shí)現(xiàn)效果最大化。首先，要引導(dǎo)企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中樹(shù)立正確的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)責(zé)任感。企業(yè)應(yīng)正確理解納稅和社會(huì)責(zé)任感，不要僅僅追求短期的利益，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和品牌形象。企業(yè)應(yīng)始終遵守法律法規(guī)，遵循企業(yè)合規(guī)導(dǎo)向，及時(shí)披露企業(yè)信息，回饋社會(huì)，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展打造良好的外部環(huán)境。其次，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，根據(jù)全國(guó)稅收優(yōu)惠政策、本地區(qū)優(yōu)惠政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，不斷調(diào)整納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)最佳稅收優(yōu)惠效果。企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)定期接受稅務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高自身的業(yè)務(wù)水平，時(shí)刻知曉稅收最新動(dòng)態(tài)和變化，因來(lái)應(yīng)變，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，做到及時(shí)而準(zhǔn)確。最后，要制定和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，在實(shí)施納稅籌劃前，科學(xué)地分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能獲得較好的稅收減免效果。同時(shí)，完善企業(yè)的稅務(wù)對(duì)沖機(jī)制，建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)構(gòu)建完善的稅收籌劃管理機(jī)制，增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)需要制定適合自己的稅收籌劃目標(biāo)，這不僅包括最大化稅務(wù)優(yōu)惠、降低稅負(fù)等方面，還包括滿足稅收法規(guī)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)等方面。企業(yè)需要明確稅收籌劃目標(biāo)的優(yōu)先級(jí)和實(shí)現(xiàn)方式，建立目標(biāo)體系，以便對(duì)稅收籌劃進(jìn)行全面有效的管理和控制。完善稅收籌劃管理流程，建立規(guī)范的流程和制度，是提高稅收籌劃效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的關(guān)鍵。包括稅收籌劃的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，需要建立明確的責(zé)任制和工作流程，以確保稅收籌劃方案的合理性和可行性。同時(shí)，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的研究和分析，及時(shí)掌握稅收政策變化，調(diào)整稅收籌劃方案，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要與稅務(wù)部門(mén)建立良好的溝通與合作機(jī)制，及時(shí)了解稅務(wù)部門(mén)的要求和政策，協(xié)商解決稅務(wù)問(wèn)題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需要注重自身的稅收宣傳和教育，提高員工的稅收意識(shí)和稅收合規(guī)能力。為了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。具體包括對(duì)可能涉及到的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析和預(yù)判，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并進(jìn)行實(shí)施和監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立合理的賬務(wù)管理和審計(jì)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，避免出現(xiàn)不合規(guī)的稅務(wù)行為。

(四)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化納稅籌劃

不同類(lèi)型的施工企業(yè)可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策，如小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等等。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況和需求，充分利用適用稅收優(yōu)惠政策，合理減少稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。施工企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇不同的稅負(fù)核算方法，如一般納稅人和小規(guī)模納稅人、增值稅和營(yíng)業(yè)稅等等。合理選擇稅負(fù)核算方法可以在遵守稅法的前提下，最大限度地減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在納稅籌劃工作中，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，制定符合自己特點(diǎn)和需求的稅收策略。這需要企業(yè)全面了解自己的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)狀況等方面，進(jìn)行精細(xì)的數(shù)據(jù)分析和綜合評(píng)估，制定出符合實(shí)際的納稅方案。規(guī)范納稅記錄和賬務(wù)管理是優(yōu)化納稅籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)需要做好相關(guān)記錄和檔案工作，保留相關(guān)憑證和文件，確保賬務(wù)準(zhǔn)確無(wú)誤。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是非常激烈的，而其中中國(guó)建筑施工企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)尤為嚴(yán)峻。在這種情況下，建筑施工企業(yè)需要通過(guò)各種渠道來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃是當(dāng)前建筑施工企業(yè)所必須采取的一種重要手段。通過(guò)納稅籌劃，可以有效降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)、合理避稅與減稅，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)需要認(rèn)真研究稅法、明確自身的稅務(wù)狀況，制定合理的納稅策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。