淺談地勘單位財務(wù)管理風(fēng)險控制

張玉梅

（作者單位：甘肅省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局第二地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院）

現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，為會計人員獲取相關(guān)經(jīng)濟(jì)知識提供了多元化媒介，也為會計制度的實施創(chuàng)造了良好條件；但同時也要求各行業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員改變傳統(tǒng)的工作方法、工作模式，要求內(nèi)部財務(wù)人員優(yōu)化會計核算和財務(wù)管理理念，并用創(chuàng)新性思維開展會計工作。而作為一直實施特殊行業(yè)會計制度——《地質(zhì)勘查單位會計制度》的單位，原有制度不論在會計科目、財務(wù)核算方法還是單位財務(wù)管理理念上，都與現(xiàn)行的《政府會計制度》存在較大差別。這就要求地勘單位會計人員不但要適應(yīng)新的核算模式、核算方法，更要適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并借助信息化技術(shù)盡快實現(xiàn)會計工作從會計核算向財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。

一、地勘單位財務(wù)管理及內(nèi)部風(fēng)險控制現(xiàn)狀

目前，地勘單位正處于體制改革過程中。其中部分單位已改制為企業(yè)，但大部分地勘單位屬于半事業(yè)半企業(yè)狀態(tài)，一些單位面臨著資金積累少、人員較多、固定成本較大、行業(yè)整體下行、行業(yè)競爭加劇、業(yè)務(wù)承攬困難等方面的問題，急需尋求新的發(fā)展方向，開拓新的發(fā)展思路。隨著國家對事業(yè)單位運(yùn)行的進(jìn)一步規(guī)范化、制度化，地勘單位應(yīng)如何適應(yīng)時代發(fā)展，有效規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險，滿足企業(yè)發(fā)展需要，更好地服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，成為財務(wù)管理人員應(yīng)該思考的問題[1]。

財務(wù)管理是單位經(jīng)營過程中的一項重點(diǎn)工作，在單位內(nèi)部控制中也至關(guān)重要，而內(nèi)部風(fēng)險控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位內(nèi)部各部門各類業(yè)務(wù)，而非只是財務(wù)部門的事。內(nèi)部風(fēng)險控制主要集中在財務(wù)核算、資金收支等方面，但現(xiàn)階段地勘單位對內(nèi)部風(fēng)險控制制度的重要性認(rèn)識不到位，對內(nèi)部風(fēng)險控制知識缺乏基本了解，所以普遍認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險控制是財務(wù)部門的事，忽略了內(nèi)部風(fēng)險控制的多樣性和復(fù)雜性，更因缺乏事中、事后的監(jiān)督檢查和執(zhí)行情況反饋，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險控制在管理中成為一種形式，無法完全發(fā)揮應(yīng)有的作用。

隨著國家稅收制度改革，流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅改為統(tǒng)一征收增值稅，大部分稅收由國稅部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，大幅度加大了稅收監(jiān)管力度，完善了稅收管理體系。稅收制度的完善及稅收監(jiān)管力度的加大，使得單位納稅籌劃及納稅風(fēng)險防控的要求進(jìn)一步提高，單位財務(wù)核算采用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)將成為必然。而目前，大部分地勘單位財務(wù)人員剛剛適應(yīng)新會計制度的核算方式，尚未完成由財務(wù)核算向財務(wù)管理理念的轉(zhuǎn)變，對財務(wù)核算采用大數(shù)據(jù)、人工智能等進(jìn)行數(shù)字化處理更處于起步階段。另外，單位內(nèi)部控制運(yùn)行存在不足、管理制度不夠完善、單位內(nèi)部信息保密性意識不強(qiáng)、各類軟件操作尚不熟練及信息網(wǎng)絡(luò)本身存在安全隱患等都會造成單位信息的安全性問題。如何有效保障管理會計信息的安全性、防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險，將是地勘單位需要面對的現(xiàn)實問題。

二、地勘單位財務(wù)管理中存在的風(fēng)險

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，地勘單位的經(jīng)營模式發(fā)生了很大變化，由原來承擔(dān)國家下達(dá)的各類地質(zhì)勘查項目為主，發(fā)展到目前按要求完成國家下達(dá)財政撥款類地勘項目為輔，積極開展招投標(biāo)活動、承擔(dān)各類社會市場項目為主相結(jié)合的經(jīng)營模式。隨著國家下達(dá)的地質(zhì)勘查財政項目資金減少及傳統(tǒng)地勘行業(yè)經(jīng)濟(jì)整體下滑等外部環(huán)境的變化，單位財務(wù)管理工作出現(xiàn)許多不確定因素，但不管哪一種因素，均會給單位生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。

（一）財務(wù)核算過程中存在的風(fēng)險

財務(wù)管理工作主要是通過對單位的資金流動情況和生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并合理優(yōu)化配置單位各類資產(chǎn)，促使單位資產(chǎn)發(fā)揮最大作用。但在實際工作中，由于轉(zhuǎn)型升級過程中內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜多樣性，地勘單位在資金運(yùn)作、資產(chǎn)配置方面存在一定的復(fù)雜性、不確定性，這增加了財務(wù)管理的風(fēng)險。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，財政部門下達(dá)的各類地質(zhì)勘查項目執(zhí)行中存在的風(fēng)險。地質(zhì)勘查預(yù)算資金項目需嚴(yán)格按項目設(shè)計工作量及設(shè)計預(yù)算執(zhí)行，而地勘行業(yè)屬于特殊行業(yè)，工作環(huán)境受自然環(huán)境、疫情、氣候變化等方面影響較大，造成項目執(zhí)行過程存在諸多不確定因素，如因項目執(zhí)行延期或項目預(yù)算編制不到位，易造成項目無法按既定目標(biāo)完成設(shè)計工作量、項目預(yù)算執(zhí)行不到位等，最終造成財政撥款項目嚴(yán)重超支或在項目設(shè)計周期內(nèi)未完成既定工作量而形成資金上繳，造成后期承攬財政項目困難，由此給單位帶來損失。

第二，項目墊資帶來的風(fēng)險。國家新的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型，降低了傳統(tǒng)地勘市場份額，指明了新的地勘業(yè)的發(fā)展方向，這使得地勘單位市場競爭加劇。地勘單位要想適應(yīng)新的生存環(huán)境，就要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，同時不斷開拓新業(yè)務(wù)。為了能夠承擔(dān)部分新領(lǐng)域項目，地勘單位在項目執(zhí)行過程中必須進(jìn)行前期墊資，而墊資本身就存在諸多風(fēng)險，因決策失誤造成墊資失敗也會對企業(yè)的日常運(yùn)營造成不利影響。

第三，應(yīng)收賬款無法收回導(dǎo)致壞賬風(fēng)險。地質(zhì)業(yè)務(wù)拓展會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，若對應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理不到位，對債權(quán)清理不及時，不能及時合法有效地取得對賬收款依據(jù)，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期無法收回，以及應(yīng)收賬款占比過高、掛賬時間過長，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)金流量不充足或帶來壞賬風(fēng)險，最終因資金周轉(zhuǎn)不靈造成經(jīng)營困難。

（二）財務(wù)信息失真造成的決策風(fēng)險

財務(wù)核算需要為單位決策提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。因此，地勘單位在日常財務(wù)核算工作中應(yīng)隨時監(jiān)督資金流向，完善各類賬務(wù)核算規(guī)范，從而使地勘單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式更加規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。但在日常業(yè)務(wù)處理工作中，會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對財務(wù)管理制度、單位內(nèi)部制度等方面的理解應(yīng)用存在不足，工作中可能會產(chǎn)生不必要的紕漏，影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、有效性，進(jìn)而影響管理人員決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，造成決策風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理不適應(yīng)地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的風(fēng)險

財務(wù)管理是指依法組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作，包含經(jīng)濟(jì)分析、經(jīng)營預(yù)測、財務(wù)日常管理、投資決策等，是單位經(jīng)營管理的重要組成部分。財務(wù)管理服務(wù)單位的經(jīng)營發(fā)展，而財務(wù)管理制度不完善，與單位各部門間的實際業(yè)務(wù)聯(lián)系不密切，致使業(yè)務(wù)部門間無法進(jìn)行有效配合，目標(biāo)達(dá)不成一致，難以適應(yīng)單位經(jīng)營發(fā)展的需求。這種不適應(yīng)將影響地勘單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效開展，不利于其在市場中提升自身的競爭力，對單位的發(fā)展也將會造成不利影響。

（四）財務(wù)核算不當(dāng)造成的風(fēng)險

《政府會計制度》對會計核算提出了新的、更高的要求。而新的時代背景下，地勘單位的經(jīng)營管理活動受到各個層面相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和關(guān)注，某一方面一旦出現(xiàn)問題，不但會受到嚴(yán)肅問責(zé)，還會造成經(jīng)濟(jì)損失。但在實際工作中，由于地勘單位財務(wù)人員對政策、制度的掌握不全面，其在工作中可能會導(dǎo)致不良后果，且地勘單位目前諸多財務(wù)數(shù)據(jù)需向社會公開披露，會受到社會各個方面的監(jiān)督，如果出現(xiàn)錯誤信息也會導(dǎo)致單位信譽(yù)下降，最終造成不利影響。

三、地勘單位財務(wù)管理風(fēng)險的防范措施

為防范內(nèi)部控制風(fēng)險，地勘單位應(yīng)以國家戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合單位發(fā)展目標(biāo)，以現(xiàn)有經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)，制定相應(yīng)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動職工工作積極性、主動性和創(chuàng)造性。內(nèi)部各部門要充分參與內(nèi)部制度制定，協(xié)作推動制度執(zhí)行，互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)管理、生產(chǎn)經(jīng)營、工作效率等方面存在的實際問題和管理漏洞，及時修訂內(nèi)部制度，不斷完善內(nèi)部風(fēng)險控制制度，提高風(fēng)險防控力度。制度的不斷完善可以為建立和鞏固有據(jù)、有序、有效的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境提供有力保障，推動各項工作全面、規(guī)范、有序地進(jìn)行。

（一）推動單位全面預(yù)算管理

地勘單位在轉(zhuǎn)型升級過程中，應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，發(fā)揮全面預(yù)算規(guī)劃和計劃、溝通與協(xié)調(diào)、控制與監(jiān)督、考核與評價的功能作用。地勘單位在運(yùn)營過程中，應(yīng)逐步推行全面預(yù)算。單位通過預(yù)算管理，不僅可以提高資金配置效率和使用效益，還能降低因墊資項目的不確定性造成的財務(wù)風(fēng)險[2]。尤其是財政撥款項目執(zhí)行過程中涉及的有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)注意項目的實際運(yùn)行情況，重點(diǎn)關(guān)注項目資金的實際運(yùn)行與單位經(jīng)營業(yè)務(wù)需求是否一致，找出問題，解決問題，逐步實現(xiàn)單位的全面預(yù)算管理。為保證預(yù)算管理的全面性，財務(wù)部門應(yīng)會同項目承擔(dān)部門，對項目執(zhí)行過程進(jìn)行全過程跟蹤，確定各環(huán)節(jié)中各部門相應(yīng)的管理責(zé)任，確定項目經(jīng)營目標(biāo)，完成預(yù)算編制。將預(yù)算的執(zhí)行情況列入績效考核范疇，將目標(biāo)任務(wù)的預(yù)算與實際完成情況有效結(jié)合，進(jìn)一步突出預(yù)算管理的重要性，促使各部門各環(huán)節(jié)能及時總結(jié)財務(wù)管理以及預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，進(jìn)而不斷優(yōu)化預(yù)算管理制度，以降低財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）建立財務(wù)風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)的發(fā)展，地勘單位在經(jīng)營中發(fā)生風(fēng)險的概率不斷增加，只有建立起風(fēng)險管理制度，并與內(nèi)部控制制度有效結(jié)合，才能促進(jìn)單位發(fā)展，而各類信息采集的及時性、有效性是做好預(yù)警工作的前提[3]。地勘單位應(yīng)結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況，建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制，各相關(guān)部門應(yīng)充分配合，及時發(fā)現(xiàn)并精準(zhǔn)防控生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重點(diǎn)風(fēng)險，采取有效的風(fēng)險管控措施，開展過程風(fēng)險預(yù)警；不斷完善預(yù)警體系，將風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險評估相結(jié)合，對風(fēng)險性質(zhì)進(jìn)行研判；及時進(jìn)行預(yù)警，規(guī)避可控風(fēng)險，將風(fēng)險控制在單位能夠承受的范圍內(nèi)。重點(diǎn)要評估以下內(nèi)容：

第一，在確定新領(lǐng)域業(yè)務(wù)類型及開拓方向時，應(yīng)從人員配備、技術(shù)支持、資產(chǎn)配置等方面進(jìn)行風(fēng)險評估分析，確定新業(yè)務(wù)可能會帶來的風(fēng)險大小程度及單位對風(fēng)險的可承受程度，以減少新業(yè)務(wù)拓展所帶來的市場風(fēng)險。

第二，對各類應(yīng)收款項建立管控機(jī)制，對客戶往來賬務(wù)登記、核對賬款款項、按期分析賬齡、協(xié)助相關(guān)部門催收等一系列工作進(jìn)行管控，并建立相應(yīng)的考核機(jī)制，以考評促進(jìn)應(yīng)收款項的回收，以期提高應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率，降低形成壞賬的風(fēng)險。

（三）實現(xiàn)財務(wù)人員的“轉(zhuǎn)型升級”，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，地勘單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍得到拓展，但同時經(jīng)營決策對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的多樣化需求增加[4]，這就給地勘單位財務(wù)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，要求財務(wù)人員必須實現(xiàn)自身的“轉(zhuǎn)型升級”。

第一，實現(xiàn)從被動接受到主動發(fā)現(xiàn)問題的理念轉(zhuǎn)變。在信息化時代，財務(wù)人員應(yīng)依托信息化技術(shù)，提高工作效率，深化對會計制度的認(rèn)識，要求其在執(zhí)行國家現(xiàn)行規(guī)章制度的基礎(chǔ)上及時了解相關(guān)制度變化，不斷完善地勘單位內(nèi)部管理制度。推進(jìn)單位各項經(jīng)濟(jì)管理制度的貫徹落實，提升財務(wù)管理和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性，提高全體職工的配合度。鼓勵財務(wù)人員積極參與財務(wù)管理事項，及時反饋工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險、問題、不足，并提出建議和意見，不斷提升財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)能力，推動財務(wù)管理工作順利開展[5]，從而更好地規(guī)避各類風(fēng)險。

第二，實現(xiàn)從財務(wù)核算到財務(wù)管理的理念轉(zhuǎn)變。建全單位內(nèi)部規(guī)章制度，完善管理流程，充分了解本單位內(nèi)外部環(huán)境，理順各部門間的關(guān)系，調(diào)配好單位財務(wù)管理過程中的人、財、物，強(qiáng)化多部門協(xié)作，共同完成經(jīng)營業(yè)務(wù)。幫助財務(wù)管理人員轉(zhuǎn)變原有觀念，不斷提高專業(yè)技能，從單位管理人員的視角看問題，做好財務(wù)核算、報表編制等工作，同時對各類財務(wù)信息進(jìn)行收集，分析相關(guān)數(shù)據(jù)，依據(jù)數(shù)據(jù)提出管理建議及意見，以滿足單位經(jīng)營決策需要。

（四）完善單位內(nèi)部財務(wù)管理工作監(jiān)督機(jī)制

財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞很大程度上會影響地勘單位的發(fā)展，因此財務(wù)管理監(jiān)督工作的落實至關(guān)重要[6]。

第一，地勘單位需要結(jié)合實際情況，成立監(jiān)督部門，明確人員職責(zé)和監(jiān)督對象，找出制度中的風(fēng)險點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，以有效控制風(fēng)險，并不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度，明確各部門職責(zé)，并將部門職責(zé)與單位考核相結(jié)合。

第二，地勘單位內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)對單位風(fēng)險控制目標(biāo)中的財產(chǎn)物資控制、財務(wù)數(shù)據(jù)控制、資金收支控制、經(jīng)營決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制、經(jīng)營目標(biāo)控制完成情況等進(jìn)行監(jiān)督，并建立完善的評價機(jī)制，督促單位完成風(fēng)險控制目標(biāo)。

第三，地勘單位需要接受外部的監(jiān)督以及相關(guān)職能部門和國家的監(jiān)管，廣泛聽取意見，積極改進(jìn)，全面提升抗風(fēng)險能力。財務(wù)管理應(yīng)以內(nèi)部風(fēng)險控制中的崗位分離為出發(fā)點(diǎn)，將崗位分離制度落實到各部門各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門、各崗位之間相互監(jiān)督、牽制，進(jìn)而有效控制內(nèi)部風(fēng)險，并保障財務(wù)信息的真實性與有效性。

四、結(jié)語

隨著國家生態(tài)文明建設(shè)的深入，地勘單位必須轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，承擔(dān)起綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展的責(zé)任，減少傳統(tǒng)地質(zhì)工作，努力開拓新的工作領(lǐng)域。財務(wù)管理人員也應(yīng)適應(yīng)單位發(fā)展戰(zhàn)略，摒棄原有的思維模式，開拓新的思路，結(jié)合信息化技術(shù)和地勘單位自身特點(diǎn)，推動財務(wù)管理過程的自動化、智能化、科學(xué)化、規(guī)范化，并從制度優(yōu)化及人才培養(yǎng)方面不斷提升單位管理水平，防控各類風(fēng)險，增強(qiáng)單位競爭力，從而助力地勘事業(yè)更加健康地發(fā)展。