減稅降費對建筑企業(yè)的影響

姜旭

建筑企業(yè)是市場經(jīng)濟持續(xù)增長的重要組成部分，維護建筑企業(yè)市場穩(wěn)定發(fā)展，除了推動建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級以外，還可以為國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長做出重大貢獻。隨著減稅降費政策逐步推廣落實，對建筑企業(yè)的經(jīng)營管理、財務狀況和市場競爭等方面都產(chǎn)生了深層次的影響。在減稅降費政策的引導下，建筑企業(yè)能夠加強技術(shù)研發(fā)、提高生產(chǎn)效率、拓展市場份額，從而獲得更好的經(jīng)濟效益。

為了促進企業(yè)的發(fā)展，政府相繼出臺了多項減稅降費政策。這些政策的實施，對于建筑企業(yè)在降低成本、提升效益方面都產(chǎn)生了積極影響。因此，深入探究減稅降費政策對建筑企業(yè)的影響，不僅有助于更好地理解政策的實施目標要求，也有助于建筑企業(yè)更好地把握政策機遇，推動建筑企業(yè)良性發(fā)展。

一、減稅降費的政策內(nèi)容

（一）增值稅改革

減稅降費是指國家通過降低稅率和減少稅種，以及減少企業(yè)各種附加負擔，從而降低企業(yè)稅負和社會保險繳費負擔的一種政策措施。其中，增值稅改革是減稅降費的核心內(nèi)容之一，也是對建筑企業(yè)影響最為明顯的一項措施。增值稅改革主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：①增值稅稅率調(diào)整。從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由17%下調(diào)至16%，一般納稅人銷售貨物和提供應稅勞務的增值稅稅率由11%下調(diào)至10%。自2019年4月1日起，建筑業(yè)一般納稅人增值稅稅率由10%調(diào)整為9%，屬于國家宏觀調(diào)控。②增值稅納稅人范圍擴大。從2018年5月1日起，將“增值稅小規(guī)模納稅人”改為“小規(guī)模納稅人”，同時將適用范圍擴大到年銷售額100萬元以下的所有企業(yè)，這使得更多的企業(yè)享受到了增值稅減免政策。③增值稅抵扣機制優(yōu)化。從2019年4月1日起，全面推行增值稅留抵退稅政策，即增值稅抵扣多余部分可以留存至下期抵扣或退稅。此外，對于新開辦的企業(yè)，增值稅抵扣金額可以更加靈活地調(diào)整。增值稅專用發(fā)票改為電子發(fā)票，開展增值稅發(fā)票查驗協(xié)助服務，加強增值稅發(fā)票管理等。

（二）小微企業(yè)普惠性減稅

小微企業(yè)是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，也是就業(yè)的主力軍。為促進小微企業(yè)的發(fā)展，減輕其經(jīng)營負擔，2018年實施的減稅降費政策中包含了小微企業(yè)普惠性減稅措施。小微企業(yè)普惠性減稅措施主要是從兩個方面入手：增值稅和企業(yè)所得稅。對于增值稅，減稅措施是，對月銷售額3萬元以下的小微企業(yè)免征增值稅；對月銷售額3萬元至10萬元的小微企業(yè)，按照3%的簡易征收率計征增值稅。而對于銷售額超過10萬元的小微企業(yè)，則可以按照一般納稅人的規(guī)定計征增值稅。對于企業(yè)所得稅，減稅的主要方式是通過提高起征點和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。2018年起，企業(yè)所得稅起征點從年應納稅所得額10萬元提高到年應納稅所得額100萬元。對于年應納稅所得額在100萬元以下的企業(yè)，實行25%的稅率；對于年應納稅所得額在100萬元至300萬元之間的企業(yè)，實行25%稅率，加上適用于其應納稅所得額超過100萬元部分的35%的超額稅率；對于年應納稅所得額超過300萬元的企業(yè)，實行25%的稅率，加上適用于其應納稅所得額超過100萬元至300萬元部分的35%的超額稅率，和適用于其應納稅所得額超過300萬元部分的45%的超額稅率。

（三）個人所得稅專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除是減稅降費政策中的重要內(nèi)容之一。該政策主要是通過增加個人所得稅專項附加扣除項目，來減輕居民個人所得稅負擔，提高居民可支配收入水平。自2019年1月1日起，我國開始實施新的個人所得稅法。新稅法取消了原來的“三險一金”等稅前扣除項目，而是通過增加個人所得稅專項附加扣除項目來降低納稅人的稅負。個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、贍養(yǎng)老人等，這些扣除項目涵蓋了廣大納稅人的實際生活需求。其中，住房租金專項附加扣除是較為重要的一項，對于在城市中租房居住的居民來說，可以減輕一定的租房負擔，提高其可支配收入水平。根據(jù)規(guī)定，住房租金專項附加扣除的額度為每月1500元，年度最高可扣除18000元。個人所得稅中的3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除是指納稅人在計算個人所得稅時，可以在稅前額度中扣除其在稅務年度內(nèi)支付的子女3歲以下的托育費用和其他照護費用。該政策的出臺旨在支持家庭照護服務，降低家庭托育成本，提高家庭生育率。此外，贍養(yǎng)老人專項附加扣除也是比較重要的一項，可以為有贍養(yǎng)老人負擔的納稅人提供一定的減稅優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除的額度為每月2000元，年度最高可扣除24000元。

（四）稅收放管服

稅收放管服是指通過優(yōu)化稅收征管服務，減輕納稅人負擔，提高稅收征收質(zhì)量和效率的一系列措施。具體內(nèi)容如下：政府對稅收征管流程進行了簡化和規(guī)范化，減少了企業(yè)在納稅過程中的時間和成本，提高了納稅人的便利性；稅務機關要積極為納稅人提供咨詢、申報等各種服務，提高稅收征收工作的效率和質(zhì)量。實際上，稅收放管服政策的實施，對于企業(yè)而言可以帶來更多的發(fā)展紅利，具體表現(xiàn)在稅收放管服通過優(yōu)化稅收管理流程、減少稅務稽查和審計頻次，降低了企業(yè)的稅收成本。稅收優(yōu)惠政策和稅收征收方式的改革也使企業(yè)的納稅負擔得到緩解。稅收放管服建立了多種納稅服務渠道，提供了更加便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的稅務服務，有效縮短了企業(yè)辦稅時間，提高了企業(yè)辦稅的效率和便利程度。

二、減稅降費對建筑施工企業(yè)的影響

（一）營改增政策調(diào)整

增值稅改革使得企業(yè)的稅負有所降低，特別是對于建筑施工企業(yè)來說，由于建筑業(yè)屬于一般納稅人，享受到了稅率下調(diào)的實惠，同時小規(guī)模納稅人的范圍擴大，更多的建筑施工企業(yè)可以享受到增值稅減免政策。此外，增值稅留抵退稅政策的實施，也為企業(yè)提供了更大的資金流動性和靈活性。

（二）增加了企業(yè)的流動資金

一方面，實施減稅降費政策可以減輕建筑施工企業(yè)的負擔，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如，對增值稅的減稅降費可以降低企業(yè)納稅負擔，讓企業(yè)獲得更多的資金。此外，個人所得稅專項附加扣除政策的實施也能夠增加企業(yè)員工的收入，提高員工的生活質(zhì)量，進而提高員工的工作積極性和生產(chǎn)效率，為企業(yè)帶來更多的收益。

另一方面，減稅降費政策還可以為建筑施工企業(yè)提供更多的融資渠道。例如，稅收優(yōu)惠政策能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，提高企業(yè)的信用度，增加企業(yè)的融資能力。此外，國家實施的一系列財政政策和貨幣政策，如引導金融機構(gòu)加大對實體經(jīng)濟的支持力度、提高直接融資比例等，也為企業(yè)提供了更多的融資渠道，增加了企業(yè)的流動資金。

（三）遏制了轉(zhuǎn)包、分包的不規(guī)范行為

減稅降費政策的實施，對建筑施工企業(yè)的影響還體現(xiàn)在遏制了轉(zhuǎn)包、分包的不規(guī)范行為。以往情況下，建筑施工企業(yè)為了規(guī)避稅收和法律風險，經(jīng)常將一些工作轉(zhuǎn)包、分包給其他企業(yè)或者個人。這種行為會增加項目成本和管理成本，同時也會增加工程質(zhì)量風險和安全風險。而減稅降費政策的實施，讓建筑施工企業(yè)可以獲得更多的稅收優(yōu)惠或減免扶持，極大地降低了企業(yè)的成本壓力。稅收優(yōu)惠的取得還需要企業(yè)遵守稅法和規(guī)章制度，促使建筑施工企業(yè)更加注重合規(guī)經(jīng)營，減少轉(zhuǎn)包、分包等不規(guī)范行為。

（四）規(guī)避重復征稅

減稅降費政策實施后，對建筑施工企業(yè)影響的另一個方面是規(guī)避了重復征稅。在建筑施工企業(yè)中，由于建筑工程的特殊性，經(jīng)常出現(xiàn)同一項目需要繳納多次稅款的情況。例如，建筑施工企業(yè)在購買建筑材料時需要繳納增值稅，而在將建筑材料作為成品銷售時，又需要向購買方收取增值稅。這樣的重復征稅會導致企業(yè)稅負過重，降低企業(yè)盈利能力。為了避免重復征稅，減稅降費政策針對建筑施工企業(yè)制定了一系列措施。政策明確規(guī)定，同一建筑工程發(fā)生的多次銷售行為，只需要向最終購買方收取增值稅，避免了多次繳納增值稅的情況；政策對建筑施工企業(yè)的進項稅抵扣政策進行了調(diào)整和優(yōu)化，進一步減輕了企業(yè)的稅負；政策也明確了對建筑施工企業(yè)的退稅政策，減少了企業(yè)的財務成本，提高了企業(yè)的經(jīng)營效益。

（五）納稅管理難度增加

一方面，減稅降費政策雖然減輕了企業(yè)的稅負，但是對于企業(yè)而言，需要掌握政策的具體實施細節(jié)，進行相應的調(diào)整和變化。例如，企業(yè)需要對稅收減免政策的適用條件、時間、范圍等進行了解和分析，以便正確把握政策。此外，企業(yè)還需要對不同稅種、不同納稅方式的政策差異進行了解和應用，避免因為政策理解上的偏差而造成稅收遺漏或納稅錯誤。

另一方面，減稅降費政策的出臺可能會增加稅務機構(gòu)的管理難度。在政策落地后，稅務部門需要加強對企業(yè)的監(jiān)管和稅收核查工作，以避免企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等違法行為。同時，由于政策的適用范圍較廣，不可避免地增加了稅務部門的工作負擔，進一步增加了納稅管理的難度。

三、建筑施工企業(yè)如何應對減稅降費政策帶來的影響

（一）簽訂工程承包合同

減稅降費對建筑施工企業(yè)簽訂工程承包合同的影響較大，在減稅降費政策實施背景下，建筑施工企業(yè)在簽訂工程承包合同時需要考慮稅務因素，尤其是增值稅、企業(yè)所得稅等方面的影響。一方面，減稅降費政策一定程度上減輕了稅負，降低了建筑施工企業(yè)的經(jīng)營成本，增加了企業(yè)的盈利空間；另一方面，稅收政策的變化也增加了企業(yè)簽訂工程承包合同的納稅風險和管理難度。故此，為了更好地應對減稅降費政策帶來的影響，建筑施工企業(yè)需要根據(jù)稅收政策的變化進行相應的調(diào)整和適應，比如合理調(diào)整合同價格、規(guī)范發(fā)票管理等，以避免稅務風險。此外，建筑施工企業(yè)還可以通過合理利用稅收優(yōu)惠政策等方式來降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力。

（二）加強工程項目發(fā)票管理

在工程項目發(fā)票管理方面，為了保證減稅降費政策的落實效果，國家稅務總局應加強對工程項目發(fā)票的監(jiān)管，要求建筑施工企業(yè)必須嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定進行開票，并將相關發(fā)票信息報送至稅務部門進行備案。稅務部門會開展定期的發(fā)票核查工作，加強對企業(yè)開票行為的監(jiān)督和管理，防止企業(yè)惡意逃稅和騙稅行為。如果企業(yè)的發(fā)票管理存在問題，將面臨稅務部門的處罰和行政罰款，對企業(yè)的經(jīng)營造成一定的負面影響。因此，企業(yè)在加強發(fā)票管理的同時，加強內(nèi)部管理和流程控制，提高管理水平和風險防控能力，才能更好地適應政策變化和市場需求。建筑施工企業(yè)要把握減稅降費政策實施背景，積極更新和升級生產(chǎn)技術(shù)、設備，提升企業(yè)信息化水平，具備更強的核心競爭優(yōu)勢。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部控制力度

首先，企業(yè)應加強會計核算管理，嚴格按照國家有關稅法規(guī)定的會計核算原則進行會計核算，并建立健全財務檔案，保證財務賬目真實可靠，減少會計差錯和漏繳情況的出現(xiàn)。其次，企業(yè)應完善財務管理，制定合理的財務預算和經(jīng)營計劃，并建立完善的財務管理制度和內(nèi)部審計機制，對經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務風險。最后，企業(yè)應加強風險控制，制定內(nèi)部控制制度和流程，加強對資金流向的管理和監(jiān)督，尤其是要加強對資金收支的審批和監(jiān)管，最大程度規(guī)避財務違規(guī)行為的發(fā)生。減稅降費政策的實施要求建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制，這不僅是對企業(yè)納稅合規(guī)的要求，也是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、提高管理水平的需要。因此，建筑施工企業(yè)應認真落實減稅降費政策，加強內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（四）設立增值稅明細賬

減稅降費政策實施背景下，為了提升建筑施工企業(yè)經(jīng)營效益和市場競爭力，需要依據(jù)政策內(nèi)容設立增值稅明細賬。在提出應交稅費—應交增值稅會計賬戶基礎上，實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務往來全面記錄，賬目核算更加精細，反饋企業(yè)收入和支出，為后續(xù)應繳納稅款核算提供支持。在企業(yè)的財務管理系統(tǒng)中，對于價外稅和價內(nèi)稅分別錄入到系統(tǒng)中，降低財務賬面額度，提升財務數(shù)據(jù)精準度。

結(jié)語：

減稅降費政策的實施，對于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了深層次的影響，直接關系到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。這就需要建筑施工企業(yè)加深對減稅降費政策的認知和理解，在此基礎上積極優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理，并加強信息化建設，旨在更好地應對減稅降費政策帶來的挑戰(zhàn)，維護建筑行業(yè)發(fā)展秩序。