縣級財(cái)政部門國庫管理存在的問題及提升服務(wù)策略

王敏敏

由于地方財(cái)力、金融管理水平、人員專業(yè)技能、金融體系建設(shè)以及地理位置等原因，使得縣域金融體系建設(shè)面臨一定的困難。近幾年，根據(jù)縣域財(cái)政的現(xiàn)實(shí)狀況，我國充分利用財(cái)力優(yōu)勢，結(jié)合我國國情，對我國的現(xiàn)代財(cái)政國庫體制進(jìn)行了改革，在此基礎(chǔ)上，建立了以中央財(cái)政統(tǒng)一核算為主、中央統(tǒng)一收付為主的現(xiàn)代國庫管理體制。

我國傳統(tǒng)的國庫管理體制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)政體制相適應(yīng)，并在一定程度上隨著財(cái)政改革和發(fā)展而發(fā)生變化。新中國建立之初，中央財(cái)政系統(tǒng)建立，物價(jià)穩(wěn)定，注重財(cái)政功能的充分發(fā)揮，提出了建立國庫的必要性。2000年6月，財(cái)政部國庫司成立。《預(yù)算內(nèi)國庫管理體制改革方案》是2001年2月國務(wù)院第九十五次會議批準(zhǔn)的。經(jīng)過20多年的改革和探索，我國財(cái)政預(yù)算管理體系已基本建立。公共采購、政府債券、預(yù)決算、財(cái)務(wù)公開和綜合預(yù)算管理等制度體系已基本建立。國庫管理體制不斷深化改革，強(qiáng)化了財(cái)政管理實(shí)現(xiàn)了財(cái)政保障。

一、當(dāng)前縣級財(cái)政部門國庫業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

（一）業(yè)務(wù)量大幅增加

“省管縣”財(cái)政體制改革后，由省級財(cái)政直接撥付，各地的稅收分配比例和基金保留比率都會有所變動(dòng)，縣支庫要對相關(guān)報(bào)表進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并與中央支庫進(jìn)行核對，從而使縣支庫的業(yè)務(wù)增長明顯。

（二）對基層國庫的管理提出了新要求

改革開放以來，縣財(cái)政資金不斷增多，流動(dòng)加速，這就給會計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，需要實(shí)現(xiàn)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。國庫機(jī)構(gòu)多與會計(jì)部門合設(shè)，人員互相兼職，核算質(zhì)量受到影響。一些人員缺乏財(cái)政、稅務(wù)、金融等專業(yè)知識，日常工作僅限于簡單操作，隨著業(yè)務(wù)量的大幅增長，核算質(zhì)量必然下降。

（三）對國庫業(yè)務(wù)操作流程的影響

“省管縣”改革之后，省里的錢直接轉(zhuǎn)到縣，中央財(cái)政實(shí)行集中支付，將使財(cái)政撥款的方法發(fā)生根本性的變化。第一，將預(yù)算分配業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)政直接或授權(quán)的付款通知，由商業(yè)銀行代理。這就導(dǎo)致了國庫在預(yù)算分配中存在著“筆數(shù)少，金額大，風(fēng)險(xiǎn)高”等問題。第二，財(cái)政對資金的監(jiān)管主體從傳統(tǒng)的對政府、對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)閷︺y行的監(jiān)管。第三，監(jiān)管重點(diǎn)從原先的合理性、合規(guī)性、計(jì)劃性監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范的監(jiān)管。所以，《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將“促進(jìn)”與“監(jiān)督”的職責(zé)交給了國庫。但隨著國庫體制的改革，上述功能的發(fā)揮將會受到很大影響。

二、“省直管縣”財(cái)政體制改革對國庫管理的業(yè)務(wù)需求

“省直管縣”的財(cái)政體制改革，將使我國的財(cái)政收入和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，加速我國的財(cái)政體制改革，并對縣域的整體部門預(yù)算等產(chǎn)生一定的影響。政府的非稅收入和財(cái)政收入的雙重管理、集中支付改革和公共采購改革的全面推進(jìn)，都對國家的財(cái)政工作提出了更高的要求，使我國的財(cái)政服務(wù)水平始終與改革同步。

（一）收入方面

通過TIPS系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對所有預(yù)算收入的收繳，并將其從繳款者的賬戶中直接上繳到國庫，從而加速了進(jìn)項(xiàng)。所有的預(yù)算外收入，都要按照“兩條線”的原則，由全國統(tǒng)一管理。該繳納的款項(xiàng)可以及時(shí)地用TIPS完成。

（二）信息資源方面

“省直管縣”財(cái)政體制改革后，省級財(cái)政的范圍不斷擴(kuò)大，為了適應(yīng)地方財(cái)政的要求，必須加大省級財(cái)政的管理力度?？h級財(cái)政更加復(fù)雜，要求省級財(cái)政對縣級財(cái)政的基本狀況有一個(gè)全面了解，同時(shí)也要及時(shí)準(zhǔn)確地作出回應(yīng)。省級國庫要提供各縣區(qū)財(cái)政預(yù)算的詳細(xì)資料，實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、國庫之間的互聯(lián)互通，可以實(shí)時(shí)查看財(cái)政、稅務(wù)等各種數(shù)據(jù)，為有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)分析、研究制定區(qū)域經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策提供依據(jù)，避免出現(xiàn)盲目、一刀切的情況。

通過建立健全財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)與分析制度，利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源，深入推進(jìn)財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)與分析，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算預(yù)測與管理，不斷提升財(cái)政統(tǒng)計(jì)分析的質(zhì)量與水平。

（三）制度管理方面

現(xiàn)代國庫管理體制是建立在國庫單一賬戶基礎(chǔ)上，主要包括國庫集中收付制度、政府推銷制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度。

國庫管理制度是維護(hù)國家財(cái)政正常運(yùn)轉(zhuǎn)的管理體制。就如同一個(gè)大家庭中有很多成員，就必須制定一套制度，確保每個(gè)家庭成員的收入都能按照規(guī)定，很快地把這筆錢送到管事的人手中，而當(dāng)他們急需用錢時(shí)，就必須把這筆錢及時(shí)、精確地用來滿足他們的需求，這就要求每個(gè)家庭成員都能遵守規(guī)定。國庫代表政府對預(yù)算的實(shí)施進(jìn)行控制，對政府的資產(chǎn)、債務(wù)進(jìn)行管理。國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種管理體制，核心是通過中央銀行統(tǒng)一的國庫對國家的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理。

三、當(dāng)前縣級財(cái)政實(shí)行國庫集中收付的效果

（一）財(cái)政性資金收入收繳程序走向規(guī)范

建立統(tǒng)一的收繳程序是國家財(cái)政統(tǒng)一收付的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，明確了財(cái)政收支的方式，規(guī)范了各部門的收繳行為：所有預(yù)算外資金財(cái)政專戶，應(yīng)繳上級財(cái)政的也從財(cái)政專戶撥出，不再由預(yù)算單位集中匯繳，逐步取消所有單位過渡賬戶，實(shí)現(xiàn)“直達(dá)”。讓財(cái)務(wù)部門及時(shí)掌握資金的收繳金額、進(jìn)度，防止資金挪用、截留。

（二）財(cái)務(wù)人員資金管理觀念顯著增強(qiáng)

在實(shí)施國庫集中收繳后，各預(yù)算單位要全程參與對各項(xiàng)目的預(yù)算、使用計(jì)劃和資金流向的監(jiān)督，促進(jìn)各預(yù)算單位轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)他們的經(jīng)營意識。改革后，各部門使用的經(jīng)費(fèi)要按照預(yù)算、時(shí)間和需求來反映，有利于樹立“預(yù)算、計(jì)劃使用”的觀念。

（三）財(cái)政資金得到有效匯集

通過建立統(tǒng)一的國庫體系，解決了以往各部門、單位“帳出多門”的現(xiàn)象，使得財(cái)政資金在“收支平衡”前全部集中到“國庫”，財(cái)政部門便于宏觀調(diào)控、把錢用在“大”的方面。同時(shí)，能有效減少財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支出，提高運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，為財(cái)政資金的有效利用奠定基礎(chǔ)。

（四）提高財(cái)政信息質(zhì)量

中央收付制度的實(shí)施，不僅可以對財(cái)政資金的使用進(jìn)行全過程的監(jiān)督，而且可以隨時(shí)通過收付系統(tǒng)查詢財(cái)政資金的指標(biāo)、計(jì)劃、付款等信息，并能及時(shí)向上級部門提供完整、準(zhǔn)確的預(yù)算信息，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的透明度，為預(yù)算的制定和執(zhí)行提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供更加詳盡的信息。

四、建立現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度中存在的問題

（一）在深化國庫體制改革時(shí)，因涉及多個(gè)部門的利益，加大了國庫改革的難度。

（二）由于國庫的集中支付是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的，必須對計(jì)算機(jī)和金融技術(shù)有一定的了解，很多老會計(jì)對新知識、新事物有畏難心理，增加了改革的難度。

（三）要強(qiáng)化對預(yù)算的分析。因?yàn)槿粘Ｘ?cái)務(wù)工作繁忙，相關(guān)人員很少有時(shí)間去做審核。另外，預(yù)算分析在深度、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等諸多因素的制約下，也存在著嚴(yán)重的局限性。

五、提升縣級財(cái)政部門國庫服務(wù)的措施

（一）聯(lián)系實(shí)際，征求意見

縣級財(cái)政部門國庫根據(jù)目前工作的實(shí)際情況，對部分單位進(jìn)行有選擇的調(diào)研，就業(yè)務(wù)流程簡化、政府采購、非稅收入管理等方面的問題進(jìn)行討論和論證，并廣泛征求服務(wù)質(zhì)量的意見和建議。通過深入調(diào)查，對群眾反映較為集中的問題，如退票業(yè)務(wù)處理不規(guī)范等方面問題進(jìn)行認(rèn)真查擺，分析原因，共同研究制定進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高辦事效率、改進(jìn)服務(wù)、讓預(yù)算單位滿意，進(jìn)而提高工作效率，有效推進(jìn)縣級財(cái)政部門國庫工作的順利開展。

（二）提升效率，改進(jìn)服務(wù)

縣級財(cái)政部門國庫注重提高服務(wù)質(zhì)量，實(shí)行“一站式”服務(wù)，建立“五個(gè)提高”，即：提高事業(yè)責(zé)任心、提高業(yè)務(wù)技能、增強(qiáng)廉潔意識、提高服務(wù)水平、提高科技含量。實(shí)行科學(xué)的運(yùn)作、統(tǒng)一的管理，建立規(guī)范有序、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、務(wù)實(shí)、高效的運(yùn)作機(jī)制，并采取簡化程序、網(wǎng)上辦公、溝通協(xié)調(diào)等措施，加快支付進(jìn)度，大大提高工作效率，改進(jìn)與預(yù)算單位的關(guān)系，產(chǎn)生良好的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

（三）深化財(cái)政體制改革

1.建立標(biāo)準(zhǔn)化的體系。通過對中央國庫收付改革政策的研究，借鑒其他縣市的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合全縣財(cái)政工作的實(shí)際，建立繳費(fèi)、核算和管理的制度。為實(shí)行中央財(cái)政集中支付制度提供制度依據(jù)，使得各項(xiàng)改革工作得以有序進(jìn)行。

2.規(guī)范賬戶管理。將財(cái)政局的各部門賬號全部劃歸財(cái)務(wù)，統(tǒng)一歸口，使財(cái)務(wù)資金的管理更加規(guī)范，確保財(cái)務(wù)的安全、規(guī)范和高效。

3.要規(guī)范統(tǒng)一的預(yù)算核算。建立賬戶管理、資金計(jì)劃、資金審計(jì)、資金撥付、會計(jì)核算等崗位，并與會計(jì)人員密切配合，相互監(jiān)督。印章的管理由專人負(fù)責(zé)，遵章進(jìn)行。會計(jì)人員嚴(yán)格遵守會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)報(bào)表準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，利用會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)數(shù)據(jù)的處理，每月對賬，并指定專人保管會計(jì)檔案。

（四）加強(qiáng)會計(jì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能水平

鑒于此項(xiàng)改革是一項(xiàng)全新的工作，為了更好地適應(yīng)新形勢，要對基層財(cái)政工作人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括：新的財(cái)務(wù)政策和會計(jì)程序、會計(jì)方法、會計(jì)內(nèi)容、相關(guān)手續(xù)和文件的使用、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)操作流程、集中支付和支付體系的運(yùn)作。讓財(cái)務(wù)人員了解改革的相關(guān)知識，并熟練使用集中支付軟件。

（五）深化集中支付，推行公務(wù)卡改革

公務(wù)卡改革是我國財(cái)政集中支付體制的延伸和深化，對于完善中央支付體系、規(guī)范預(yù)算單位支付具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。要將《公務(wù)卡知識手冊》發(fā)給全縣預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作人員，并順利實(shí)施公務(wù)卡的改革。

（六）深化現(xiàn)代財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制改革的對策與建議

1.要明確有關(guān)部門的責(zé)任。金融部門、人民銀行、預(yù)算部門、代理銀行要強(qiáng)化協(xié)同、協(xié)調(diào)、分工，增強(qiáng)服務(wù)意識、大局意識、創(chuàng)新意識，推動(dòng)部門內(nèi)部管理符合建設(shè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)國庫管理制度的要求。各方面的配套改革要與時(shí)俱進(jìn)，按照新的分工，把責(zé)任劃分到各個(gè)部門和個(gè)人，建立起分工明確、運(yùn)行高效、安全暢通的工作機(jī)制。

2.對系統(tǒng)的軟件功能進(jìn)行改進(jìn)。中央財(cái)政支付系統(tǒng)的軟件部分，要對系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)總結(jié)，并根據(jù)財(cái)政、銀行反映的問題，對軟件進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)的需要，對有關(guān)報(bào)表格式、憑證、單據(jù)的設(shè)計(jì)進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，使得整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行更加簡便，財(cái)務(wù)支付、結(jié)算、核算等方面簡潔、流暢、高效、安全。各縣區(qū)在資金支付管理、會計(jì)核算等方面的需求不盡相同，因此在規(guī)劃中應(yīng)特別注重細(xì)節(jié)。

3.加快實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理一體化。在安全、規(guī)范、方便、高效的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)預(yù)算管理的發(fā)送、接收、退回、刪除等管理。進(jìn)一步完善預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，并對其進(jìn)行統(tǒng)一管理，明確責(zé)任，建立收發(fā)管理體系，保證其有效性和規(guī)范性。

4.加強(qiáng)對預(yù)算的分析。要經(jīng)常到主要的稅收來源單位進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)情況，獲得第一手的真實(shí)數(shù)據(jù)，對財(cái)政收支情況進(jìn)行分析，并對其產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析。力求提高預(yù)算執(zhí)行的精確性、時(shí)效性，為企業(yè)的經(jīng)營決策、財(cái)務(wù)預(yù)算的制定提供可靠的依據(jù)。

5.建立長期的會計(jì)培訓(xùn)制度。每年對各預(yù)算單位會計(jì)人員進(jìn)行一次關(guān)于國庫改革、新的支付系統(tǒng)操作、會計(jì)變更等方面的知識培訓(xùn)。同時(shí)，要加強(qiáng)部門預(yù)算編制、部門決算編制與核定、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、項(xiàng)目資金管理等工作，加強(qiáng)對預(yù)算的執(zhí)行和分析，加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)人員部門決算及政府財(cái)務(wù)報(bào)告的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升單位的財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)語：

縣級財(cái)政體制改革后，政府將各種補(bǔ)助資金及時(shí)進(jìn)行分配，這就給縣級財(cái)政部門帶來了新的業(yè)務(wù)要求。因此，縣級財(cái)政部門在操作上要進(jìn)行創(chuàng)新，利用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)和“一本通”系統(tǒng)，將各種涉及民生的補(bǔ)助資金撥付到位。