支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策優(yōu)化策略

魏嘉一

中小企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為活躍的一類主體，在保就業(yè)、促經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)民生等方面發(fā)揮著重要作用。我國(guó)政府歷來重視中小企業(yè)發(fā)展，在減稅降費(fèi)、技術(shù)支持、融資服務(wù)等方面推出了諸多優(yōu)惠扶持政策，旨在為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造良好的市場(chǎng)環(huán)境。從2003年頒布的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，到2023年實(shí)施的《助力中小微企業(yè)穩(wěn)增長(zhǎng)調(diào)結(jié)構(gòu)強(qiáng)能力若干措施》，二十年間相繼出臺(tái)的一系列法律法規(guī)和政策規(guī)范，為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，使其能夠突破重重阻礙，實(shí)現(xiàn)了較快發(fā)展。在中央及地方財(cái)政政策支持的情況下，廣大中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況得到了明顯改善，但由于受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，財(cái)政政策的有效性、持續(xù)性等作用未能得到充分有效發(fā)揮。因此，有必要對(duì)當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策進(jìn)行研究，剖析其中存在的問題，并提出可行性的優(yōu)化策略，以便為中小企業(yè)的發(fā)展提供更加有力的財(cái)政政策保障。

一、我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）企業(yè)數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)總體平穩(wěn)

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2021年底，我國(guó)登記注冊(cè)的企業(yè)數(shù)量為4842萬家，比2020年增長(zhǎng)8.5%，實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)增長(zhǎng)，其中99%都是中小企業(yè)。在行業(yè)分布方面，互聯(lián)網(wǎng)、科技服務(wù)類中小企業(yè)的占比最高，達(dá)70%以上，而從事教育、金融、交通、零售等行業(yè)的中小企業(yè)不足10%。在地域分布方面，我國(guó)中小企業(yè)大多分布在江浙滬等東南沿海地區(qū)，主要以生產(chǎn)制造和物流批發(fā)行業(yè)為主。2022年，為幫助中小企業(yè)擺脫困境，加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，政府出臺(tái)了紓困解難的相關(guān)政策措施，有力地支持了中小企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年前11個(gè)月，規(guī)模以上工業(yè)中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額分別為75萬億元和4.7萬億元，同比分別增長(zhǎng)6%和0.3%，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況總體平穩(wěn)。

（二）企業(yè)活力不斷增強(qiáng)，社會(huì)貢獻(xiàn)明顯

我國(guó)中小企業(yè)不僅數(shù)量增速較快，企業(yè)活力也在不斷增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021年，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，82.4%的中小企業(yè)都有相關(guān)研發(fā)活動(dòng)，研發(fā)經(jīng)費(fèi)和有效發(fā)明專利數(shù)也得到顯著增長(zhǎng)；高新技術(shù)中小企業(yè)數(shù)量為31.4萬家，一大批專精特新中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)，大多數(shù)處于產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不僅創(chuàng)新能力強(qiáng)，而且質(zhì)量效益好，展現(xiàn)出強(qiáng)勁的創(chuàng)新活力。與此同時(shí)，中小企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)也更為突出，例如，中小企業(yè)提供的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右；以中小微為主的民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)第一大外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體，2021年對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)度超過了58.2%，納稅金額占全部企業(yè)納稅總額的50%以上；中小企業(yè)充分發(fā)揮了吸納就業(yè)的作用，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

（三）宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，生存壓力巨大

近年來，由于原材料價(jià)格、土地資源等成本的不斷上升，加上受到全球新冠肺炎疫情的影響，中小企業(yè)的發(fā)展可謂舉步維艱，有不少中小企業(yè)面對(duì)高昂的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用以及蕭條疲軟的市場(chǎng)消費(fèi)環(huán)境，難以維系正常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，不得不走向破產(chǎn)倒閉的結(jié)局。據(jù)清華大學(xué)研究統(tǒng)計(jì)，僅在2022年上半年，全國(guó)倒閉的企業(yè)就有46萬家，注銷的工商戶高達(dá)310萬家，其中不乏各類中小企業(yè)。由此可見，宏觀環(huán)境對(duì)中小企業(yè)的生存發(fā)展有著巨大影響。

二、支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策存在的問題

（一）稅法體系不夠完善，中小企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重

法律體系是保障中小企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。在財(cái)政稅收政策方面，目前我國(guó)尚未建立起一套系統(tǒng)規(guī)范的中小企業(yè)稅法體系，稅法中涉及中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面，而且這類政策大多是補(bǔ)充形式的法律條文或小條例，不僅內(nèi)容變化多，而且操作隨意性較強(qiáng)，且存在一定的立法滯后性。同時(shí)，大部分稅法的優(yōu)惠形式比較單一，基本上都是通過直接優(yōu)惠的方式，減免企業(yè)一定的納稅額，間接優(yōu)惠很少。中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中雖然數(shù)量眾多，但與很多國(guó)有企業(yè)、大型企業(yè)相比，其規(guī)模和資金實(shí)力的不足，導(dǎo)致其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，往往成為地方政府?dāng)偱筛鞣N費(fèi)用的對(duì)象，給中小企業(yè)帶來沉重的納稅負(fù)擔(dān)。很多地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠其實(shí)都指向地方大型龍頭企業(yè)，中小企業(yè)很難真正享受到稅法優(yōu)惠政策的福利。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼形式單一，對(duì)中小企業(yè)的支持效應(yīng)不十分明顯

雖然我國(guó)政府專門為中小企業(yè)發(fā)展量身定制了許多財(cái)政補(bǔ)貼政策，但補(bǔ)貼資金數(shù)量相對(duì)較少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2021—2025年，中央財(cái)政累計(jì)為中小企業(yè)發(fā)放了100億元獎(jiǎng)補(bǔ)資金，平均每年只有20億元，對(duì)于我國(guó)數(shù)量龐大的中小企業(yè)而言，補(bǔ)貼金額相對(duì)較少，廣大中小企業(yè)能夠分享到的財(cái)政資金十分有限，難以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。同時(shí)，大部分財(cái)政補(bǔ)貼都是以直接補(bǔ)貼為主，且補(bǔ)貼形式比較單一，最常用的一種是財(cái)政貼息，而個(gè)別地方財(cái)政雖然設(shè)立了專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政專項(xiàng)資金，但審批嚴(yán)格、流程復(fù)雜，操作性較差。因此，財(cái)政資金支持中小企業(yè)發(fā)展的效果并不明顯，降低了財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)的影響力。

（三）中小企業(yè)融資難的問題沒有得到根本解決

中小企業(yè)要發(fā)展壯大，就需要有充足的資金支持，而融資作為中小企業(yè)補(bǔ)充資金的重要形式，融資難問題卻一直深受詬病。雖然我國(guó)政府大力發(fā)展信用擔(dān)保、公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，目的是改善中小企業(yè)的生存環(huán)境，但是從效果來看，中小企業(yè)融資難的問題依舊存在，財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)的融資支持效應(yīng)沒有得到充分發(fā)揮。具體來講，大部分中小企業(yè)的規(guī)模比較小，資金實(shí)力有限，資信度不高，加上商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款審批比較嚴(yán)格，使得中小企業(yè)難以從銀行獲得貸款。

（四）針對(duì)中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系尚未健全

目前，我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系不夠健全，在運(yùn)行方面還存在一定問題。大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)都設(shè)置了較高的擔(dān)保條件，許多不符合條件的中小企業(yè)都無法獲得擔(dān)保，而且還存在擔(dān)保程序復(fù)雜、擔(dān)保費(fèi)用偏高等問題，極大地打擊了中小企業(yè)申請(qǐng)信用擔(dān)保的積極性。究其原因，一是由于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力有限，無法有效防范和處理可能出現(xiàn)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；二是整個(gè)社會(huì)的征信結(jié)構(gòu)還不夠健全，暫未形成科學(xué)完善的信用擔(dān)保體系。

三、支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策優(yōu)化策略

（一）規(guī)范稅收政策，減輕中小企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)

為了發(fā)揮中小企業(yè)的市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，促進(jìn)中小企業(yè)設(shè)備更新，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)政部和稅務(wù)總局在2022年出臺(tái)了相關(guān)政策，允許中小微企業(yè)在2022年度購買的設(shè)備物資，單位價(jià)值在500萬元以上的，可以按照單位價(jià)值的一定比例，自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除，該政策為中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了一定的納稅優(yōu)惠，但是政策還規(guī)定了“當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受”，可見該政策的優(yōu)惠市場(chǎng)有限，政策持續(xù)性不足。對(duì)此，建議類似相關(guān)政策應(yīng)該充分考慮到大部分中小企業(yè)的實(shí)際情況，適當(dāng)延長(zhǎng)政策優(yōu)惠期限，為那些具有創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的中小企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，消除后顧之憂。同時(shí)，對(duì)于科技型中小企業(yè)已經(jīng)立項(xiàng)的科研項(xiàng)目，應(yīng)該用更低的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，并適當(dāng)延長(zhǎng)稅率優(yōu)惠期限；對(duì)于部分國(guó)家級(jí)或省級(jí)科研成果以及國(guó)家重點(diǎn)扶持發(fā)展的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目，準(zhǔn)予返還部分增值稅，或按投資額的一定比例扣除應(yīng)納所得稅等等。此外，稅務(wù)部門應(yīng)該對(duì)納稅政策進(jìn)行相應(yīng)優(yōu)化，一方面要清理中小企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)，取消不合理收費(fèi)，并嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)項(xiàng)目公示制度，嚴(yán)厲打擊亂收費(fèi)、亂罰款等各種攤派行為，建立維護(hù)中小企業(yè)合法權(quán)益的長(zhǎng)效機(jī)制；另一方面，要加大對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)幫助企業(yè)辦理涉稅事宜，積極推進(jìn)中小企業(yè)稅收代理制度，切實(shí)減輕中小企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中的壓力和負(fù)擔(dān)。

（二）加大財(cái)政支持，豐富各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼種類

作為一種轉(zhuǎn)移性支出，從本質(zhì)上來講，財(cái)政補(bǔ)貼是政府對(duì)于企業(yè)的一種補(bǔ)償行為，但對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)政補(bǔ)貼意味著企業(yè)收入的增加，這將直接作用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，對(duì)于改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況而言是顯而易見的。財(cái)政補(bǔ)貼可以幫助企業(yè)有效彌補(bǔ)發(fā)展短板，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)，帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，為了使中小企業(yè)盡可能享受到更多的財(cái)政補(bǔ)貼，就需要豐富財(cái)政補(bǔ)貼的種類。

第一，就業(yè)補(bǔ)貼。主要針對(duì)那些提供就業(yè)崗位的中小企業(yè)，為其提供財(cái)政補(bǔ)貼，提高社會(huì)就業(yè)率。當(dāng)前我國(guó)許多省市地區(qū)都推出了針對(duì)高校畢業(yè)生的就業(yè)補(bǔ)貼政策，比如寧波市《中小微企業(yè)吸納高校畢業(yè)生一次性就業(yè)補(bǔ)貼實(shí)施細(xì)則》、南京市《南京市中小微企業(yè)招用高校畢業(yè)生補(bǔ)貼政策》、云南省《云南省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)高校畢業(yè)生等青年就業(yè)創(chuàng)業(yè)若干措施的通知》、吉林省《關(guān)于做好中小微企業(yè)招用畢業(yè)年度高校畢業(yè)生一次性吸納就業(yè)補(bǔ)貼發(fā)放工作的通知》等，可這些基本上都是地方政府出臺(tái)的相關(guān)政策，建議從國(guó)家層面出臺(tái)更為健全完善的就業(yè)補(bǔ)貼政策，以便為其他省份根據(jù)自身情況制定更具針對(duì)性的就業(yè)補(bǔ)貼政策提供宏觀指導(dǎo)。

第二，研發(fā)補(bǔ)貼。主要針對(duì)科技型中小企業(yè)發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼，不僅鼓勵(lì)中小企業(yè)放心大膽地開展科研工作，同時(shí)也鼓勵(lì)高精尖技術(shù)人員到中小企業(yè)工作，由地方政府負(fù)擔(dān)企業(yè)及員工一定的費(fèi)用。例如，2022年5月河南省科技廳印發(fā)《關(guān)于營(yíng)造更好環(huán)境支持科技型中小企業(yè)研發(fā)的實(shí)施方案》，明確提出落實(shí)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除、對(duì)國(guó)家科技型中小企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用按比例給予最高200萬元補(bǔ)助等政策，加大對(duì)中小企業(yè)研發(fā)的財(cái)政支持力度。

第三，貸款補(bǔ)貼，即貸款貼息。對(duì)于中小企業(yè)的貸款利息，在一定年限內(nèi)可以由政府承擔(dān)部分或全部利息；對(duì)于貸款高出市場(chǎng)平均利率的部分，給予利息補(bǔ)貼，使企業(yè)能夠享受到市場(chǎng)平均利率；對(duì)長(zhǎng)期低息貸款提供貼息，使企業(yè)能夠獲得長(zhǎng)期信貸資金。

除上述補(bǔ)貼外，政府還可以通過設(shè)立出口補(bǔ)貼、一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼、一次性創(chuàng)業(yè)崗位開發(fā)補(bǔ)貼、環(huán)保治理補(bǔ)貼等多樣化的補(bǔ)貼種類，強(qiáng)化財(cái)政政策對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。

（三）深化市場(chǎng)改革，拓寬中小企業(yè)融資渠道

資金短缺是阻礙中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一大障礙，單純依靠財(cái)政補(bǔ)貼難以有效解決中小企業(yè)融資難的問題。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)從推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快證券市場(chǎng)改革、提供貸款擔(dān)保服務(wù)等政策層面，加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政政策支持力度。

具體而言，一是要推動(dòng)實(shí)施“債轉(zhuǎn)股”，由政府組建金融資產(chǎn)管理公司，將銀行的不良資產(chǎn)進(jìn)行收購，把銀行與企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司與企業(yè)間的控股和被控股關(guān)系。這樣既可以降低銀行的不良貸款率，又能減輕企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。需要注意的是，并非所有的中小企業(yè)都適合“債轉(zhuǎn)股”，“債轉(zhuǎn)股”只針對(duì)那些具有自主研發(fā)創(chuàng)新能力、市場(chǎng)發(fā)展空間較大的中小企業(yè)，幫助其解決債務(wù)問題，盤活資金，助力其健康發(fā)展；二是要對(duì)證券市場(chǎng)進(jìn)行改革，針對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)專精特新“小巨人”企業(yè)，只要其經(jīng)營(yíng)規(guī)范、財(cái)務(wù)健康、前景廣闊，就可以批準(zhǔn)并給予其新股上市發(fā)行額度，使這類中小企業(yè)能夠通過發(fā)行股票籌集資金，同時(shí)也可以鼓勵(lì)和指導(dǎo)這類企業(yè)在境外獲取融資，助力企業(yè)獲得更好更快速的成長(zhǎng)；三是對(duì)于符合我國(guó)創(chuàng)新、環(huán)保、出口等標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)項(xiàng)目，在協(xié)調(diào)商業(yè)銀行發(fā)放貸款的同時(shí)，可以給予中小企業(yè)一定的貼息支持。此外，在地方財(cái)政實(shí)力允許的范圍內(nèi)，對(duì)那些能夠按期償還貸款本息、投資回報(bào)可觀的中小企業(yè)項(xiàng)目，地方政府可通過投資公司、擔(dān)保機(jī)構(gòu)等，對(duì)企業(yè)的銀行貸款提供擔(dān)保。

（四）強(qiáng)化擔(dān)保服務(wù)，推動(dòng)信用擔(dān)保體系建設(shè)

近年來，我國(guó)加大了對(duì)信用擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動(dòng)了社會(huì)信用擔(dān)保體系的建設(shè)，中央和地方財(cái)政應(yīng)該在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善信用擔(dān)保體系建設(shè)。首先，要從政策上支持并鼓勵(lì)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，提高整個(gè)擔(dān)保行業(yè)的信用水平。探索并建立具有統(tǒng)一行業(yè)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的資信評(píng)級(jí)制度，穩(wěn)步推進(jìn)中小企業(yè)資信評(píng)級(jí)工作，并建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)誠(chéng)信檔案，完善信用信息共享機(jī)制，提升行業(yè)資信水平；其次，引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力。實(shí)施“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”激勵(lì)制度，對(duì)于內(nèi)部管理科學(xué)、運(yùn)行狀態(tài)良好、績(jī)效評(píng)價(jià)優(yōu)秀、社會(huì)反響積極的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提升其擔(dān)保產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的積極性，提升擔(dān)保實(shí)力；再者，各級(jí)政府可根據(jù)自身情況設(shè)立省級(jí)擔(dān)?；鸬囊?guī)模，編制資金使用計(jì)劃，并設(shè)立省級(jí)再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，提升區(qū)域范圍內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為社會(huì)信用擔(dān)保體系的建設(shè)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位：中信證券上海張江營(yíng)業(yè)部）