非直接生產(chǎn)性物資精益成本管控模型構(gòu)建與實(shí)施

任 紅，趙 明

中國(guó)石油冀東油田公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中心（審計(jì)部），河北唐山 063000

隨著國(guó)家油氣體制改革步伐的加快，各類資本加速布局油氣、新能源產(chǎn)業(yè)，行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。冀東油田是油公司管理模式的市場(chǎng)化油田，企業(yè)管理鏈條較長(zhǎng)、體制機(jī)制不夠靈活、經(jīng)營(yíng)成本高位運(yùn)行、市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力不足等問題逐漸凸顯，亟需建立適應(yīng)新發(fā)展要求的精益成本管理體系，持續(xù)創(chuàng)新企業(yè)管理水平。精益化成本管理的核心是以最小的資金投入獲得最大效益，消除程序、流程的誤差和缺陷，用更少的投資、人力、庫存資金占用完成預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)成本最低、效益最高，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力[1?2]。

1 模型構(gòu)建的動(dòng)因

1.1 基于經(jīng)營(yíng)高成本的嚴(yán)峻形勢(shì)

近年來，受國(guó)際金融危機(jī)、歐債危機(jī)等多重國(guó)際因素的影響，國(guó)際原油價(jià)格高頻振蕩，石油行業(yè)已進(jìn)入一個(gè)新的調(diào)整期，面臨諸多挑戰(zhàn)[3]。實(shí)際匯率下，2021 年冀東油田油氣完全成本、油氣操作成本均高于專業(yè)公司平均水平，提質(zhì)增效任務(wù)緊迫而艱巨。管理是企業(yè)永恒的主題，從嚴(yán)管理出效益，精細(xì)管理出大效益，精益化管理出更大的效益。而非直接生產(chǎn)性物資作為企業(yè)輔助管理成本，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本中占據(jù)主要份額。直接生產(chǎn)性物資的采購(gòu)和使用與油氣產(chǎn)量、生產(chǎn)技術(shù)密切相關(guān)，具體采購(gòu)數(shù)量由于動(dòng)因變化的不確定而存在較大的波動(dòng)性，不適合進(jìn)行定量或定性管理控制。而非直接生產(chǎn)性物資作為油田生產(chǎn)的輔助性材料，與相對(duì)固化的勞動(dòng)定員、生產(chǎn)區(qū)域以及工作崗位性質(zhì)相關(guān)聯(lián)，影響其采購(gòu)數(shù)量的動(dòng)因變化較小，具有較大的降本增效管控潛力，適合采取科學(xué)合理的措施進(jìn)行精益化管理。

1.2 基于新形勢(shì)下精益化成本管理的緊迫需求

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的不斷深入，成本管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要性日益凸顯，而精益成本管理效果顯著，企業(yè)需要借助這一手段提質(zhì)增效，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多優(yōu)勢(shì)[4]。一直以來，對(duì)于輔助生產(chǎn)成本占比較大的非直接生產(chǎn)性物資實(shí)行粗放式、單一化管理，申報(bào)、審批、采購(gòu)、發(fā)放、使用各環(huán)節(jié)沒有進(jìn)行限額限量管控，管理鏈條脫節(jié)；采購(gòu)與使用人員缺乏溝通，存在低頻率使用的物資高標(biāo)準(zhǔn)、高價(jià)采購(gòu)，高頻率使用的物資低標(biāo)準(zhǔn)、低價(jià)采購(gòu)，導(dǎo)致使用上的浪費(fèi)；物資成本數(shù)據(jù)細(xì)化分析工作缺失，導(dǎo)致高額成本產(chǎn)生的原因不明確，無法制訂相應(yīng)的管控措施，存在重點(diǎn)物資成本管理失控的現(xiàn)象。

1.3 基于員工成本管控觀念的滯后

部分干部員工觀念滯后，“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”“等、要、靠”的思想一定程度上還存在，市場(chǎng)和效益意識(shí)不夠強(qiáng)，習(xí)慣依賴于計(jì)劃指令、行政命令，還不適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。員工是物資成本管控的參與者和執(zhí)行者，而在實(shí)際執(zhí)行過程中管控效果并不理想，沒有發(fā)揮全員參與的上下聯(lián)動(dòng)作用。究其原因，主要是多數(shù)員工對(duì)于成本管理的認(rèn)識(shí)不到位，忽略了企業(yè)與員工的共同愿景相統(tǒng)一，沒有真正把“節(jié)約辦企，節(jié)約治企，節(jié)約興企”的企業(yè)文化以及“能控則控、能減必減”的降本增效措施落實(shí)到行動(dòng)上。

2 模型構(gòu)建的主要做法

2.1 做好頂層設(shè)計(jì)

精益化管控以減少浪費(fèi)并實(shí)現(xiàn)低成本、高效率為目標(biāo)，培養(yǎng)員工“精細(xì)”“精減”“精確”“精準(zhǔn)”“精密”的精益管理文化。一是采用集體訪談和訪問調(diào)查的方式對(duì)冀東油田下屬23 家單位的物資采購(gòu)和管理實(shí)際進(jìn)行調(diào)研寫實(shí)，準(zhǔn)確確定非直接生產(chǎn)性物資管控的范圍目標(biāo)、方式和方法。二是按照各單位生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作性質(zhì)，將23 家單位劃分為生產(chǎn)型、管理型和科研型3種類型，分別設(shè)定用量標(biāo)準(zhǔn)。三是結(jié)合寫實(shí)反饋的物資應(yīng)用范圍和影響物資變化的動(dòng)因因子，設(shè)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集模板。四是應(yīng)用分組分析和相關(guān)分析法，對(duì)冀東油田常用的8 146 項(xiàng)物資進(jìn)行數(shù)據(jù)分類分組統(tǒng)計(jì)分析，將非直接生產(chǎn)性物資的管控對(duì)象劃分為生產(chǎn)輔助物資（在油氣生產(chǎn)或運(yùn)行管理過程中起輔助作用的各類工器具）和后勤保障物資（在管理過程中發(fā)生的各類辦公用品、低值易耗品等后勤保障性物資）兩大類。

2.2 開展用量標(biāo)準(zhǔn)和管理指標(biāo)設(shè)定

根據(jù)采集數(shù)據(jù)分析結(jié)果，采用清單式限額限量管控方式，將非直接生產(chǎn)性物資劃分為物資用量標(biāo)準(zhǔn)和單位管理指標(biāo)兩部分進(jìn)行合理有效管控。一是制訂用量標(biāo)準(zhǔn)（指各類物資的耐用年限和動(dòng)因變量，如人員、工種、管理區(qū)域等影響下的標(biāo)準(zhǔn)用量），物資用量標(biāo)準(zhǔn)主要包括各項(xiàng)物資的單位用量、參考價(jià)（指非直接生產(chǎn)性物資采購(gòu)時(shí)的價(jià)格指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)）和管控動(dòng)因變量（如人員、工種、區(qū)域等）。二是設(shè)定單位管理指標(biāo)（指人員、工種、管理區(qū)域等動(dòng)因變量，具體到各管理單位的數(shù)量指標(biāo)），動(dòng)因管理指標(biāo)作為變量因子，以管理規(guī)范形式下發(fā)，超出一定變動(dòng)范圍后報(bào)上級(jí)主管部門審批后進(jìn)行調(diào)整。三是用量標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范配合使用，進(jìn)行雙向管控和監(jiān)督，用量標(biāo)準(zhǔn)是執(zhí)行依據(jù)，管理規(guī)范是執(zhí)行準(zhǔn)則。其中“標(biāo)準(zhǔn)”以三年為周期進(jìn)行修訂，“指標(biāo)”結(jié)合各單位動(dòng)因管理指標(biāo)的變化情況確定修訂周期。

1）生產(chǎn)輔助物資。主要為各類工器具，涵蓋33 大類、962 項(xiàng)物資，以操作人員為動(dòng)因，以工種類別及人數(shù)為管理指標(biāo)，涉及83 個(gè)工種的生產(chǎn)輔助物資配備，按照不同工種類型和工作崗位性質(zhì)，制訂不同用量標(biāo)準(zhǔn)。生產(chǎn)輔助物資類別劃分見表1，生產(chǎn)輔助物資對(duì)應(yīng)的典型工種見表2。

表1 生產(chǎn)輔助物資類別劃分

表2 生產(chǎn)輔助物資對(duì)應(yīng)的典型工種

2）后勤保障物資。主要為辦公用品、低值易耗品及物料消耗等，涵蓋19大類、159項(xiàng)物資，以各單位正式職工、辦公生產(chǎn)區(qū)域?yàn)橹饕獎(jiǎng)右?，以人員及區(qū)域數(shù)量為管理指標(biāo)，按照通用物資和特殊用途物資分別制訂用量標(biāo)準(zhǔn)。后勤保障物資類別劃分見表3。通用物資主要包括B1～B10、B13、B17 等12 類物資，均執(zhí)行統(tǒng)一的用量標(biāo)準(zhǔn)；B11、B12、B14、B15 等7 類物資為特殊用途物資，結(jié)合具體使用需求、必要性和調(diào)整系數(shù)來制訂相應(yīng)用量標(biāo)準(zhǔn)。

表3 后勤保障物資類別劃分

2.3 建立管控模型

精益成本管控模型分三層：精益文化、精益業(yè)務(wù)、精益管理，如圖1所示。一是精益文化，以“五精”為核心，形成以“精細(xì)、精減、精確、精準(zhǔn)、精密”文化為引領(lǐng)的思想養(yǎng)成，實(shí)現(xiàn)員工共同參與成本控制工作。二是精益業(yè)務(wù)，以“效率”為基礎(chǔ)，形成以采購(gòu)計(jì)劃、成本控制、規(guī)范采購(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)制訂、全程監(jiān)管為業(yè)務(wù)鏈條的執(zhí)行養(yǎng)成，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)流程的控制。三是精益管理，以“管控”為突破，形成以計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理、造價(jià)管理、信息化管理為節(jié)點(diǎn)的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)從標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行、規(guī)范約束到信息監(jiān)管的全過程監(jiān)管[5]。

圖1 非直接生產(chǎn)性物資精益成本管控模型結(jié)構(gòu)

3 應(yīng)用效果

3.1 非生產(chǎn)性物資成本費(fèi)用大幅降低

按照實(shí)事求是、貼合崗位實(shí)際的原則，根據(jù)指標(biāo)分類對(duì)各單位近三年的出入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行同類型數(shù)據(jù)分析匹配，初步擬定用量標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，從物資采購(gòu)人員延展到基層使用人員，采取面對(duì)面座談的調(diào)研方式，就編制的52 大類、1 121項(xiàng)物資用量標(biāo)準(zhǔn)與使用人員逐一落實(shí)，核實(shí)年度使用數(shù)量，并結(jié)合對(duì)接確定的數(shù)據(jù)，調(diào)整完善用量標(biāo)準(zhǔn)和管理指標(biāo)，最終形成完善的配備標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范。生產(chǎn)輔助物資限額限量標(biāo)準(zhǔn)示例見表4，后勤保障物資限額限量標(biāo)準(zhǔn)示例見表5。結(jié)合管控實(shí)際進(jìn)行數(shù)據(jù)建模分析，按照限額限量的清單式管控模式，物資采購(gòu)費(fèi)用較歷史同期成本支出減少約25%。

表4 生產(chǎn)輔助物資限額限量標(biāo)準(zhǔn)示例

表5 后勤保障物資限額限量標(biāo)準(zhǔn)示例

3.2 管理效能大幅提升

橫向拓展業(yè)務(wù)精細(xì)鏈條，縱向拓展管理價(jià)值鏈條，依托信息化、大數(shù)據(jù)等手段，不斷壓實(shí)責(zé)任成本，積極落實(shí)過程動(dòng)態(tài)糾偏，有效降低企業(yè)成本。

1）物資采購(gòu)價(jià)格和性能得到提升。通過合理制訂物資采購(gòu)指導(dǎo)價(jià)，采購(gòu)單位可參考價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行各采購(gòu)渠道和供貨商的物資價(jià)格和性能比選。

2）加強(qiáng)物資的出入庫管理。針對(duì)物資的實(shí)際耗用情況掌握不明確、公用物資的管理不嚴(yán)謹(jǐn)以及采購(gòu)發(fā)放管理脫節(jié)情況，加強(qiáng)對(duì)基層單位物資使用情況的考核管理，制訂獎(jiǎng)懲措施，鼓勵(lì)降本增效。

3）加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)物資的精準(zhǔn)管控。主管部門抓好打印設(shè)備等采購(gòu)源頭控制，使用單位進(jìn)一步調(diào)整現(xiàn)行保有量，在耗材管控中采用“交舊領(lǐng)新”以及利用數(shù)字化信息系統(tǒng)減少打印量等措施，進(jìn)行合理管控；加強(qiáng)公共物資的管理和日常維護(hù)保養(yǎng)，避免因人為因素造成頻繁更換。

3.3 信息化技術(shù)輔助管理效益提升

由于用量標(biāo)準(zhǔn)和管理指標(biāo)制訂較為細(xì)致，若單靠物資管理人員手工操作管理會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和對(duì)比分析工作量大以及管理效果打折扣的現(xiàn)象，故需要依托信息化技術(shù)來提高管理效益。

1）按照物資管理降本增效的初衷，為減少信息化系統(tǒng)的研發(fā)成本，通過對(duì)已建設(shè) 的ERP、電子庫存管理等物資信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行分析，將電子庫存管理系統(tǒng)原有功能進(jìn)行簡(jiǎn)單升級(jí)后可滿足標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)的信息化動(dòng)態(tài)管理需要。

2）以標(biāo)準(zhǔn)中的8 位物資編碼為管控主線，通過物資采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)審批、出入庫登記管理等工作，把物資數(shù)據(jù)信息歸口到對(duì)應(yīng)類別下進(jìn)行管控。

3）配套建立相應(yīng)單據(jù)界面、數(shù)據(jù)臺(tái)賬和管理流程，將非直接生產(chǎn)性物資限額限量管理落實(shí)到事前控制和動(dòng)態(tài)管理上，有效降低人力資源消耗，提高工作效率，促進(jìn)各單位物資管理和使用人員提高成本管控意識(shí)，形成報(bào)、批、采、發(fā)、用全過程監(jiān)督管理鏈條。

4 結(jié)束語

通過探索實(shí)踐，冀東油田制定了科學(xué)合理的用量標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，并將依托信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)非直接生產(chǎn)性物資的動(dòng)態(tài)管控。逐步構(gòu)建了以“五精”文化為引領(lǐng)，以精益業(yè)務(wù)為鏈條，以精益管理為控制手段的非直接生產(chǎn)性物資精益成本管控模型，為非直接生產(chǎn)性物資成本管控提供了方法、依據(jù)和遵循。員工成本管控意識(shí)、各方管控、企業(yè)管控水平得到明顯提升，對(duì)企業(yè)控成本、提效益起到了重要作用。