管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與創(chuàng)新
——多維視角下某科技公司債權(quán)債務(wù)“雙清”管理的價(jià)值挖掘

李夢(mèng)蘭，劉敏

（1.湖北科技學(xué)院財(cái)務(wù)處，湖北 咸寧 437100；2.武漢海王科技有限公司財(cái)務(wù)管理中心，武漢 430000）

1 引言

財(cái)政部《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》提出了推動(dòng)會(huì)計(jì)職能對(duì)內(nèi)拓展的主要任務(wù)[1]，在建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的目標(biāo)引領(lǐng)下，中央企業(yè)全面深化管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用推廣、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和實(shí)踐創(chuàng)新，對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造發(fā)揮著重要作用。債權(quán)債務(wù)覆蓋公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈前端、后端的關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息，其管理工作對(duì)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升資金運(yùn)營(yíng)效益方面有重大影響，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重要環(huán)節(jié)。但是，長(zhǎng)期以來(lái)由于業(yè)務(wù)分散、交易復(fù)雜，管理工作涉及面廣、責(zé)任人員眾多，缺乏有效的管理系統(tǒng)等原因，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理精益化水平不高，財(cái)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)、信息挖掘不充分，財(cái)務(wù)管理價(jià)值存在較大的提升空間。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員積極性，開(kāi)展債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)分析，明確穩(wěn)健的營(yíng)運(yùn)資金水平，指導(dǎo)資金支付排期計(jì)劃，為集團(tuán)關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)管理出謀獻(xiàn)策，充分拓展財(cái)務(wù)管理支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值、防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在職能，深化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用與創(chuàng)新，優(yōu)化債權(quán)債務(wù)管理模式和流程。

2 管理會(huì)計(jì)與債權(quán)債務(wù)管理概述

管理會(huì)計(jì)是管理學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的有機(jī)結(jié)合，通過(guò)系統(tǒng)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具為公司提供戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)決策分析和績(jī)效管理分析等服務(wù)支撐。管理會(huì)計(jì)要求通過(guò)充分收集、處理財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息提升公司財(cái)會(huì)價(jià)值計(jì)量水平，逐步過(guò)渡到靈活應(yīng)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)全面協(xié)同發(fā)揮事中管控的重要角色，最終走到業(yè)務(wù)前端，實(shí)施前瞻性的戰(zhàn)略判斷，從效率、效益、組織、創(chuàng)新與價(jià)值層面為企業(yè)提供財(cái)務(wù)決策與方案。管理會(huì)計(jì)的常用工具有價(jià)值鏈管理、全面預(yù)算管理、本量利分析、敏感性分析、目標(biāo)成本管理、項(xiàng)目管理、平衡計(jì)分卡及風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型等。然而管理會(huì)計(jì)的精髓是其權(quán)變性原則，一方面要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)理論思考公司存貨管理成本、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決策、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等各維度的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題；另一方面強(qiáng)調(diào)不斷在應(yīng)用過(guò)程中嵌入靈活的管理理念和思維，從不同維度出發(fā)思考和探索公司管理活動(dòng)的價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值提升。

債權(quán)債務(wù)管理是一項(xiàng)綜合運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理、供應(yīng)鏈管理[2]、項(xiàng)目管理的常態(tài)化工作。債權(quán)債務(wù)信息覆蓋公司業(yè)務(wù)鏈全流程，其經(jīng)營(yíng)成果的實(shí)現(xiàn)最終都會(huì)體現(xiàn)在債權(quán)債務(wù)信息上，同時(shí)又涉及參與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所有部門(mén)，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)庫(kù)具有高度的跨時(shí)間、跨項(xiàng)目、跨部門(mén)統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)的復(fù)雜性。長(zhǎng)期以來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)多通過(guò)賬齡分析、往來(lái)余額對(duì)賬等傳統(tǒng)方式管理債權(quán)債務(wù)，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)管理業(yè)財(cái)融合不深，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理滯后、預(yù)警功能不足，財(cái)務(wù)管理價(jià)值較低。近年來(lái)，伴隨著財(cái)務(wù)信息化發(fā)展，大型公司在引入預(yù)算管理、項(xiàng)目管理等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，提高了債權(quán)債務(wù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，進(jìn)一步將債權(quán)債務(wù)管理融入項(xiàng)目管理、資金管理、運(yùn)營(yíng)策劃等工作環(huán)節(jié)，將管理責(zé)任延伸至業(yè)務(wù)端，逐步提升債權(quán)債務(wù)精益化管理水平。

3 多維視角下債權(quán)債務(wù)管理的價(jià)值挖掘

一方面，債權(quán)債務(wù)的基礎(chǔ)核算對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債等強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有重要意義；另一方面，債權(quán)債務(wù)的精益管理又對(duì)公司運(yùn)營(yíng)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、成本控制等工作有推動(dòng)作用。

3.1 營(yíng)運(yùn)資金管理視角

公司營(yíng)運(yùn)資金管理的兩項(xiàng)核心工作分別是事前的合理預(yù)測(cè)資金需求和事中的縮短現(xiàn)金周期提高資金使用效率。根據(jù)“凈營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債”公式，公司債權(quán)債務(wù)按流動(dòng)性分類(lèi)后正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)一般均屬于流動(dòng)性資產(chǎn)或負(fù)債，將管理層級(jí)分解到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)上即可得各業(yè)務(wù)凈營(yíng)運(yùn)資金需求=業(yè)務(wù)債權(quán)+業(yè)務(wù)存貨-業(yè)務(wù)債務(wù)。因此，公司開(kāi)展債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，有助于分析各類(lèi)型經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的平均資金需求即資金占用情況，明確穩(wěn)健的營(yíng)運(yùn)資金水平，指導(dǎo)各業(yè)務(wù)投資決策和籌資措施。衡量資金使用效率的關(guān)鍵指標(biāo)是現(xiàn)金周期，現(xiàn)金周期反映公司從購(gòu)買(mǎi)原材料到銷(xiāo)售回款的周期，現(xiàn)金周期越短，公司價(jià)值越高。公司各類(lèi)型業(yè)務(wù)都存在目標(biāo)現(xiàn)金周期，目標(biāo)現(xiàn)金周期=債權(quán)收款賬期+生產(chǎn)周期-債務(wù)付款賬期，因此公司重視現(xiàn)金周期管理，特別是在債權(quán)債務(wù)管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格按照目標(biāo)賬期執(zhí)行，縮短銷(xiāo)售收款期、壓降債權(quán)總量，同時(shí)嚴(yán)格按照債務(wù)付款賬期安排資金支付計(jì)劃、維持穩(wěn)健的負(fù)債水平，從而驅(qū)動(dòng)全流程提升營(yíng)運(yùn)資金管理效率。

3.2 供應(yīng)鏈管理視角

在供應(yīng)鏈管理理論下，公司運(yùn)營(yíng)主要通過(guò)供應(yīng)鏈獲取經(jīng)營(yíng)資源，經(jīng)過(guò)自身技術(shù)等增值渠道輸出后進(jìn)入銷(xiāo)售市場(chǎng)，供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)的供應(yīng)量、供應(yīng)柔性、成本優(yōu)勢(shì)、質(zhì)量成本等都將影響產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而，公司的債權(quán)債務(wù)貫穿了采購(gòu)生產(chǎn)銷(xiāo)售全流程，銷(xiāo)售策略直接決定著債權(quán)金額、時(shí)間及結(jié)算條件等關(guān)鍵因素，在成熟產(chǎn)業(yè)下思考如果將客戶(hù)主導(dǎo)的銷(xiāo)售策略通過(guò)供應(yīng)鏈運(yùn)作實(shí)現(xiàn)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益、協(xié)同共贏，這些運(yùn)作措施又將最終體現(xiàn)在債務(wù)結(jié)算條款上。因此，公司深入開(kāi)展歷史債權(quán)債務(wù)分析，充分解構(gòu)各業(yè)務(wù)銷(xiāo)售定價(jià)模式、結(jié)算時(shí)間節(jié)點(diǎn)和結(jié)算條件等，才能實(shí)施有效的供應(yīng)鏈管理策略。傳統(tǒng)的供應(yīng)鏈管理，大多傾向于將債務(wù)結(jié)算條款與債權(quán)結(jié)算條款保持一致或者趨同以確保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。但從現(xiàn)代數(shù)字化供應(yīng)鏈管理視角，上下游的資源有效整合能實(shí)現(xiàn)雙方價(jià)值最大化，如目前集團(tuán)內(nèi)承接的定價(jià)議價(jià)型業(yè)務(wù)，在成本加成定價(jià)模式下不僅利潤(rùn)難以覆蓋全部管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且還普遍面臨債權(quán)回收賬期遠(yuǎn)超過(guò)市場(chǎng)平均水平等情況，公司從供應(yīng)鏈管理的角度將債權(quán)滯期產(chǎn)生的財(cái)務(wù)成本、原材料等質(zhì)量成本逐級(jí)分解至供應(yīng)端，能夠有效提升產(chǎn)品報(bào)價(jià)。

3.3 集團(tuán)集約化管控視角

多數(shù)大型集團(tuán)企業(yè)，由于關(guān)聯(lián)交易發(fā)生頻繁、市場(chǎng)交易形式復(fù)雜多變、長(zhǎng)期未開(kāi)展對(duì)賬或?qū)~難以落實(shí)經(jīng)辦人員等，導(dǎo)致內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)核對(duì)難度較大、集團(tuán)合并財(cái)務(wù)信息質(zhì)量亟待提升。從集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控角度，探索關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)的集約化管理，對(duì)降低總部管理成本、有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)合并層面資產(chǎn)瘦身和防范集團(tuán)總體債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著重要作用。一方面，在集團(tuán)層面統(tǒng)一、整合下屬子公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算口徑，借助信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部對(duì)賬實(shí)時(shí)化、智能化，通過(guò)財(cái)務(wù)集中管控來(lái)組織集團(tuán)內(nèi)部對(duì)賬渠道，推動(dòng)疑難債權(quán)債務(wù)解決。另一方面，從集團(tuán)整體角度管理協(xié)同外部單位債權(quán)債務(wù)，將債權(quán)債務(wù)鏈條向橫向延伸，充分挖掘與外部單位的“三角債”甚至“四角債”及“多角債”關(guān)系，組織債權(quán)債務(wù)抵消或以集團(tuán)整體名義執(zhí)行債權(quán)人的代位權(quán)，從而保障集團(tuán)整體利益的最大化。不僅如此，集團(tuán)組織下屬子公司開(kāi)展債權(quán)清查，建立債權(quán)逾期等客戶(hù)信用名錄，聯(lián)合下屬子公司共同采取止付措施以促進(jìn)債權(quán)回收，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)協(xié)同和引導(dǎo)作用，積極防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 績(jī)效評(píng)價(jià)管理視角

績(jī)效管理是促進(jìn)公司各部門(mén)、員工之間就經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要管理工具，其中績(jī)效評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最終要落實(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效管理層面才能有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值提升和風(fēng)險(xiǎn)防范作用。債權(quán)債務(wù)的管理目標(biāo)在于縮短債權(quán)回收周期，提升營(yíng)運(yùn)資金效益，科學(xué)合理配置債務(wù)結(jié)算周期，無(wú)論采取KPI體系、EVA法、BSC體系或績(jī)效棱柱模型，如何將債權(quán)債務(wù)的管理目標(biāo)分解到各部門(mén)、各業(yè)務(wù)或各責(zé)任中心，同時(shí)有機(jī)融入績(jī)效評(píng)價(jià)體系中仍然是工作中的難點(diǎn)和堵點(diǎn)。其中債權(quán)回收周期通常使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為評(píng)價(jià)指標(biāo)，為壓實(shí)考核指標(biāo)，公司可結(jié)合實(shí)際管理模式以產(chǎn)品、部門(mén)、事業(yè)部等各類(lèi)責(zé)任中心為考核對(duì)象設(shè)置激勵(lì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)，也可結(jié)合債權(quán)管理程序?qū)⒂馄趥鶛?quán)上報(bào)、重大逾期債權(quán)追責(zé)等指標(biāo)作為懲罰性指標(biāo)或個(gè)性化指標(biāo)。近年來(lái)國(guó)有企業(yè)考核逐步向高質(zhì)量管理目標(biāo)改進(jìn)，從債權(quán)債務(wù)角度將項(xiàng)目資金流納入部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是促進(jìn)項(xiàng)目管理精益化的方式。此外，公司經(jīng)營(yíng)中長(zhǎng)賬齡的債權(quán)債務(wù)往往是內(nèi)控缺陷、管理失職、經(jīng)營(yíng)不善等問(wèn)題的重災(zāi)區(qū)，通過(guò)全面梳理債權(quán)債務(wù)情況，排查遺留債權(quán)債務(wù)的管理缺陷、完善內(nèi)控程序，逐步改進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及考核辦法，也是完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要舉措。

4 某科技公司債權(quán)債務(wù)“雙清”的管理實(shí)踐

為深化“成本工程”，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)避債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，某科技公司財(cái)務(wù)管理中心在下屬子公司開(kāi)展了全級(jí)次的債權(quán)債務(wù)清理專(zhuān)項(xiàng)工作。由于下屬子公司眾多，部分成立年限較長(zhǎng)，債權(quán)債務(wù)清理涉及面廣、情況復(fù)雜，為確保清理工作取得實(shí)效，該財(cái)務(wù)管理中心成立債權(quán)債務(wù)清理專(zhuān)項(xiàng)工作小組，制定協(xié)同統(tǒng)一的工作方案，組織下屬子公司全面清理歷史債權(quán)債務(wù)，梳理其發(fā)生時(shí)間、內(nèi)容、金額、賬齡、掛賬原因、逾期時(shí)間等情況，并逐筆落實(shí)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，商討清理措施和解決方案。針對(duì)債權(quán)債務(wù)管理工作中存在的普遍問(wèn)題，該財(cái)務(wù)管理中心主動(dòng)創(chuàng)新，探索債權(quán)債務(wù)管理的長(zhǎng)效工作機(jī)制，從管理會(huì)計(jì)工具角度出發(fā)挖掘和提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作價(jià)值。

4.1 全面摸排解難題

債權(quán)債務(wù)清理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，在此次深入、廣泛的清理工作中，某科技公司子公司普遍反映出以下問(wèn)題：第一，在業(yè)務(wù)接口層面，債權(quán)債務(wù)管理入口不明確、缺乏源頭管理、責(zé)任主體不清晰[3]，導(dǎo)致長(zhǎng)賬齡往來(lái)賬款難以落實(shí)責(zé)任人，存在大額往來(lái)賬款長(zhǎng)期未清理、備用金未歸還、發(fā)票未收回等情況；第二，在清理流程上，缺乏管理系統(tǒng)工具，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式的后置管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理層面的債權(quán)債務(wù)到期提醒及逾期預(yù)警功能，不僅導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)清理工作滯后，供應(yīng)鏈協(xié)同模式的資金價(jià)值挖掘也難以實(shí)施；第三，在內(nèi)部關(guān)聯(lián)管理工作中，關(guān)聯(lián)交易、資金往來(lái)頻繁，集團(tuán)內(nèi)部月度抵消工作復(fù)雜，關(guān)聯(lián)往來(lái)報(bào)表核對(duì)、關(guān)聯(lián)交易抵消、兩金報(bào)表編報(bào)等工作依靠人工，工作量大、工作效率有待提升；第四，在集團(tuán)集中管理角度上，由于子公司所屬行業(yè)關(guān)聯(lián)度較大，部分甚至同屬產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系，與外部同一單位交易頻繁、“三角債”甚至“四角債”遺留問(wèn)題多，清理工作范圍僅局限于子公司內(nèi)部難以發(fā)揮集團(tuán)統(tǒng)籌、引領(lǐng)和協(xié)同作用，甚至可能導(dǎo)致集團(tuán)整體利益受損。

4.2 多措并舉降風(fēng)險(xiǎn)

某科技公司以“全面排查、專(zhuān)項(xiàng)清理”為目標(biāo)，形成了清理行動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)工作小組統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)、各級(jí)子公司一致行動(dòng)的管理架構(gòu)，通過(guò)細(xì)化分析存量疑難債權(quán)債務(wù)中存在的問(wèn)題，以項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)全流程精益化管理為切入點(diǎn)，建立了“源頭信息規(guī)范、過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控、結(jié)果嚴(yán)加考核”閉環(huán)管理體系[3]。首先，該科技公司以存量降風(fēng)險(xiǎn)、增量提效益為目標(biāo)，在壓降債權(quán)債務(wù)存量方面，組織子公司建立債權(quán)債務(wù)重點(diǎn)跟蹤清單共521項(xiàng)，針對(duì)已逾期或存在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，通過(guò)月度、季度經(jīng)營(yíng)會(huì)重點(diǎn)督辦的方式推進(jìn)疑難債權(quán)債務(wù)清理，從管理層入手強(qiáng)化清欠意識(shí)、各部門(mén)協(xié)同保障清欠效果；在增量債權(quán)債務(wù)方面，建立債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管控機(jī)制，統(tǒng)一設(shè)定財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算規(guī)則，全面準(zhǔn)確掌握往來(lái)款項(xiàng)信息，為實(shí)施精益化管理提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)保障。其次，該科技公司組織各子公司深度開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)中債權(quán)債務(wù)管理功能，借助信息化手段反映債權(quán)債務(wù)全流程信息，提升債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)管理的自動(dòng)化、智能化水平，通過(guò)引入項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)收付款計(jì)劃實(shí)施項(xiàng)目資金精益化管控，提升子公司資金管理水平，防范債權(quán)債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員結(jié)合項(xiàng)目管理系統(tǒng)實(shí)施向業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，建立客戶(hù)、供應(yīng)商等基本信息、信用狀況、賬期等數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展數(shù)字化供應(yīng)鏈分析，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)管理能力提升。最后，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集約化管控目標(biāo)，該科技公司財(cái)務(wù)管理中心持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)往來(lái)對(duì)賬功能，擬定內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易核算和關(guān)聯(lián)往來(lái)管理工作指引，進(jìn)一步提升關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)管理中心牽頭建立內(nèi)部長(zhǎng)賬齡債權(quán)債務(wù)解決通道，增設(shè)與外部單位往來(lái)賬款聯(lián)動(dòng)清理報(bào)表，實(shí)現(xiàn)“三角債”“多角債”預(yù)警功能，建立債權(quán)逾期客戶(hù)信用名錄，內(nèi)外結(jié)合、協(xié)同一致推進(jìn)子公司資產(chǎn)瘦身行動(dòng)，積極防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 價(jià)值提升顯實(shí)效

該科技公司財(cái)務(wù)管理中心廣泛動(dòng)員財(cái)務(wù)人員深化推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，積極思考管理會(huì)計(jì)理論及有關(guān)管理工具在債權(quán)債務(wù)管理工作中的應(yīng)用，在子公司財(cái)務(wù)管理工作中深入開(kāi)展價(jià)值挖掘。部分子公司營(yíng)運(yùn)資金緊張，財(cái)務(wù)人員借助項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫(kù)，深入開(kāi)展債權(quán)債務(wù)賬期分析，建立項(xiàng)目目標(biāo)賬期、目標(biāo)現(xiàn)金留存管理體系，并嚴(yán)格按此進(jìn)行資金收支計(jì)劃管理，維持穩(wěn)健的營(yíng)運(yùn)資金水平。部分子公司探索項(xiàng)目全流程精益化管理，財(cái)務(wù)人員積極參與供應(yīng)鏈定價(jià)、結(jié)算管理，引導(dǎo)項(xiàng)目管理人員運(yùn)用供應(yīng)鏈管理工具整合上下游資源，一方面優(yōu)化采購(gòu)結(jié)算條款，另一方面合理轉(zhuǎn)移項(xiàng)目墊資財(cái)務(wù)成本。為落實(shí)債權(quán)債務(wù)存量降風(fēng)險(xiǎn)、增量提效益的管理目標(biāo)，各公司紛紛在內(nèi)部探索因地制宜組織績(jī)效評(píng)價(jià)方案，財(cái)務(wù)人員積極細(xì)化核算和考核評(píng)價(jià)單元，在項(xiàng)目管理中收款計(jì)劃執(zhí)行率、項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余作為考核指標(biāo)，從風(fēng)險(xiǎn)防范角度對(duì)疑難債權(quán)債務(wù)采取列清單、建臺(tái)賬方式逐項(xiàng)逐級(jí)壓實(shí)管理責(zé)任。

通過(guò)實(shí)施以上債權(quán)債務(wù)清理舉措，結(jié)合財(cái)務(wù)人員在探索管理會(huì)計(jì)理論方面的工作實(shí)踐，某科技公司在債權(quán)債務(wù)存量壓降方面，完成近170項(xiàng)存量債權(quán)債務(wù)清理，其中長(zhǎng)賬齡事項(xiàng)高達(dá)92%，進(jìn)一步強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；通過(guò)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)逾期預(yù)警及推送，建立實(shí)時(shí)協(xié)同的催收機(jī)制，有效防范債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在營(yíng)運(yùn)資金籌劃方面，通過(guò)實(shí)施目標(biāo)賬期管理，同比實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金收益增長(zhǎng)59%；在集團(tuán)集中管控方面，實(shí)行統(tǒng)一協(xié)同的內(nèi)外部對(duì)賬及清欠機(jī)制，有效保障整體利息最大化。

5 結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代、新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)人員在管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用和實(shí)踐領(lǐng)域需要著力解決的是如何將理論工具與公司管理環(huán)境有機(jī)結(jié)合和管理落地難題。某科技公司的債權(quán)債務(wù)清理專(zhuān)項(xiàng)工作就是一次有效的管理實(shí)踐，是在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作領(lǐng)域，財(cái)務(wù)人員通過(guò)積極思考、主動(dòng)作為，全方面、多角度實(shí)施管理會(huì)計(jì)工具的“本地化”和“基層化”創(chuàng)新，有效發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理為支撐經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)和創(chuàng)造價(jià)值的內(nèi)部職能。