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    ChatGPT對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響及對(duì)策研究

    2023-08-29 14:01:56陳安萍
    會(huì)計(jì)之友 2023年16期
    關(guān)鍵詞:集成財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)安全

    陳安萍

    【摘 要】 黨的二十大報(bào)告提出要加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì),促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的組成部分——人工智能技術(shù)在行業(yè)中得到廣泛運(yùn)用。作為一種由OpenAI開(kāi)發(fā)并于2022年11月推出的人工智能聊天機(jī)器人程序,ChatGPT極有可能顛覆性地改變財(cái)務(wù)分析人員的工作模式。文章聚焦于ChatGPT在財(cái)務(wù)分析中的優(yōu)勢(shì)及其可能帶來(lái)的挑戰(zhàn),討論ChatGPT與現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部生態(tài)及外部生態(tài)的集成成本、數(shù)據(jù)輸入質(zhì)量的限制、潛在的數(shù)據(jù)隱私和安全,以及可能引發(fā)的道德困境。最后,文章提出ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域成功實(shí)施的建議,以幫助企業(yè)有效地利用ChatGPT實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析工作向精細(xì)化、高效化、多維度和一體化方向整合。

    【關(guān)鍵詞】 ChatGPT; 財(cái)務(wù)分析; 集成; 數(shù)據(jù)安全; 道德困境

    【中圖分類(lèi)號(hào)】 F230? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937(2023)16-0156-06

    一、引言

    1956年,在美國(guó)達(dá)特茅斯學(xué)院的研討會(huì)上,約翰·麥卡錫等計(jì)算機(jī)專(zhuān)家首先提出了“人工智能”的概念[1],標(biāo)志著人工智能的誕生[2]。如今,以ChatGPT為代表的人工智能聊天機(jī)器人被譽(yù)為人工智能時(shí)代游戲規(guī)則的改變者[3]。ChatGPT是一種由OpenAI開(kāi)發(fā)并于2022年11月推出的人工智能聊天機(jī)器人程序,它建立在OpenAI的GPT-3.5和GPT-4系列大型語(yǔ)言模型之上,并使用監(jiān)督學(xué)習(xí)和強(qiáng)化學(xué)習(xí)技術(shù)進(jìn)行微調(diào)[4]。ChatGPT面世后受到了空前的關(guān)注,截至2023年4月16日,本文以“ChatGPT”為關(guān)鍵詞在CNKI進(jìn)行檢索獲得561篇文獻(xiàn),其中,中文學(xué)術(shù)期刊共計(jì)275篇,外文學(xué)術(shù)期刊共計(jì)286篇。另外,ChatGPT對(duì)各個(gè)行業(yè)的沖擊也不容小覷,根據(jù)Eloundou et al.[5]在2023年3月發(fā)布的研究結(jié)果,在美國(guó)80%的行業(yè)將因此受到影響,80%的工人有至少10%的工作任務(wù)可能被ChatGPT減少50%以上的時(shí)長(zhǎng),有86個(gè)行業(yè)的工作者的全部工作任務(wù)將被ChatGPT降低50%以上的工作時(shí)長(zhǎng),其中包括審計(jì)、會(huì)計(jì)、新聞分析記者、投資基金經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)師、量化分析師等。由此可見(jiàn),ChatGPT對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的影響尤為顯著。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩,產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈多處受阻,黨的二十大報(bào)告提出“建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系,推進(jìn)新型工業(yè)化”,通過(guò)加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì),促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合。作為財(cái)務(wù)人員,需要密切關(guān)注ChatGPT對(duì)行業(yè)的沖擊,以及給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)的影響。

    隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展,財(cái)務(wù)分析已經(jīng)成為企業(yè)管理中不可或缺的一部分。財(cái)務(wù)分析是評(píng)估業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、預(yù)算和其他財(cái)務(wù)相關(guān)交易以確定其績(jī)效和適用性的過(guò)程[6],為管理層的決策提供支持和依據(jù)[7]。通常情況下,財(cái)務(wù)分析人員根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表——損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等內(nèi)部數(shù)據(jù)做定量分析[8],根據(jù)其中的數(shù)據(jù)計(jì)算比率,與其他企業(yè)的業(yè)績(jī)或該企業(yè)的歷史業(yè)績(jī)進(jìn)行比較;另一方面,財(cái)務(wù)分析人員根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如GDP、通貨膨脹、匯率、市場(chǎng)趨勢(shì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀等外部數(shù)據(jù)做定性分析[9]。

    然而,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法存在著信息獲取效率低、分析過(guò)程煩瑣等問(wèn)題。人類(lèi)的分析及決策也是有缺陷的,認(rèn)知偏差和理性差距將可能導(dǎo)致次優(yōu)結(jié)果[10]。因此,人工智能技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)財(cái)務(wù)分析帶來(lái)了新的機(jī)遇。ChatGPT作為一種基于自然語(yǔ)言處理的對(duì)話生成模型,可以幫助企業(yè)快速、準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)[11]。本文主要聚焦于ChatGPT在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮的作用,促進(jìn)資源優(yōu)化配置,幫助管理層調(diào)整決策等,并結(jié)合國(guó)內(nèi)外實(shí)例分析其優(yōu)勢(shì)和不足之處。最后,本文討論了人類(lèi)和人工智能將如何在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)合作,以有效地利用ChatGPT實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析工作向精細(xì)化、高效化、多維度和一體化方向整合。

    二、文獻(xiàn)綜述

    財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)整個(gè)過(guò)程的工作,在企業(yè)中的作用十分重要,尤其是隨著數(shù)字化技術(shù)的興起,更是促進(jìn)了財(cái)務(wù)分析工作的變革。如何有效地推進(jìn)財(cái)務(wù)分析向精細(xì)化、數(shù)字化方向發(fā)展,切實(shí)為企業(yè)的管理決策提供可靠支持,成為實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題[12]。結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)分析及預(yù)測(cè)方法是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ),它決定了管理層和其他利益相關(guān)者追求或拒絕任何特定風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)機(jī)[13]。

    針對(duì)財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的已有研究,表現(xiàn)為兩個(gè)層面:一是逐步從行業(yè)背景研究向業(yè)財(cái)融合方向發(fā)展。常用的分析方法包括哈佛分析框架、因子分析法等[14];分析業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀及發(fā)展方向[15]。二是運(yùn)用仿真研究的方法探索大數(shù)據(jù)背景下機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能、區(qū)塊鏈等如何運(yùn)用到財(cái)務(wù)分析中[9]等。

    隨著ChatGPT的推出,截至2023年4月16日,本文以“ChatGPT”為關(guān)鍵詞在CNKI中進(jìn)行檢索,獲得的中外學(xué)術(shù)文獻(xiàn)有561篇,顯示ChatGPT的應(yīng)用領(lǐng)域非常廣泛,包括自動(dòng)化技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件及計(jì)算機(jī)應(yīng)用、教育理論與教育管理等,關(guān)于其在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域應(yīng)用的文獻(xiàn)約95篇。劉勤[11]對(duì)ChatGPT技術(shù)特征和會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)用特點(diǎn)進(jìn)行了定性分析,探索了ChatGPT對(duì)會(huì)計(jì)工作可能帶來(lái)的影響,并對(duì)ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的作用做了概括性的論述;王攀娜等[16]探討了ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域提高效率、精細(xì)化動(dòng)態(tài)管理、輔助戰(zhàn)略決策和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用,并討論了ChatGPT在推動(dòng)業(yè)財(cái)融合方面發(fā)揮的優(yōu)勢(shì)。

    與以上研究不同的是,本文聚焦于財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域,具體探討ChatGPT為企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供更高的效率、多維度的見(jiàn)解,促進(jìn)財(cái)務(wù)信息訪問(wèn)一體化進(jìn)程,幫助降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn),以及ChatGPT帶來(lái)的挑戰(zhàn),包括與現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部生態(tài)及外部生態(tài)的整合成本、數(shù)據(jù)質(zhì)量對(duì)ChatGPT分析結(jié)果的影響、數(shù)據(jù)隱私和安全問(wèn)題,以及未來(lái)會(huì)產(chǎn)生的道德困境。最后,本文為ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的成功實(shí)施提供有效對(duì)策。

    三、ChatGPT對(duì)財(cái)務(wù)分析工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)

    作為一個(gè)剛剛被推出且尚在發(fā)展的人工智能聊天機(jī)器人程序,ChatGPT應(yīng)用在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域,可能會(huì)帶來(lái)以下挑戰(zhàn):

    (一)數(shù)據(jù)輸入質(zhì)量的限制

    輸入ChatGPT的數(shù)據(jù)通常是自然語(yǔ)言文本,需要遵循一定的語(yǔ)法和語(yǔ)義規(guī)則。但在會(huì)計(jì)領(lǐng)域,一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能不符合自然語(yǔ)言的規(guī)則,例如財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字和符號(hào)等。由此可見(jiàn),ChatGPT的性能和效果受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響,如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高,則財(cái)務(wù)分析結(jié)果的質(zhì)量就難以得到保證。同時(shí),ChatGPT對(duì)語(yǔ)言模糊或歧義性較高的問(wèn)題難以處理,當(dāng)其在處理語(yǔ)言模糊或歧義性較高的問(wèn)題時(shí),容易出現(xiàn)誤判或漏判的情況。因此,企業(yè)需要投入成本以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性,確保財(cái)務(wù)分析問(wèn)題和目的的清晰度,以避免對(duì)ChatGPT的數(shù)據(jù)解析和處理效果產(chǎn)生負(fù)面影響[11]。

    (二)與企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部生態(tài)和外部生態(tài)的集成成本

    在財(cái)務(wù)分析工作中,需要考慮到企業(yè)的內(nèi)部及外部生態(tài)。企業(yè)的外部生態(tài)是對(duì)企業(yè)外部的社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、技術(shù)環(huán)境等的總稱(chēng)[17],具體包括該企業(yè)所處國(guó)家的人口構(gòu)成、與本行業(yè)有關(guān)的科學(xué)技術(shù)水平和發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家的政策和法律法規(guī)、國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等。財(cái)務(wù)方面尤為重要的還有企業(yè)所遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以及所遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新和修改。企業(yè)的內(nèi)部生態(tài)則包括企業(yè)文化、戰(zhàn)略目標(biāo)、產(chǎn)品定位、組織架構(gòu)等。企業(yè)的外部生態(tài)和內(nèi)部生態(tài)不斷變化,則需要ChatGPT跟上這些變化,并確保其數(shù)據(jù)和內(nèi)部設(shè)置保持不斷更新,這對(duì)于保持ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的實(shí)用性非常重要[18]。德勤公司在2017年發(fā)布了有關(guān)人工智能與企業(yè)生態(tài)的集成的調(diào)查報(bào)告,調(diào)查對(duì)象為1 500位美國(guó)的高級(jí)管理層,調(diào)查結(jié)果顯示:47%的人認(rèn)為很難將人工智能系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有的生態(tài)集成,40%的人認(rèn)為集成相關(guān)的成本太高,35%的人認(rèn)為沒(méi)有足夠的人力資源進(jìn)行人工智能與企業(yè)生態(tài)的集成開(kāi)發(fā)工作[19]。2018年,德勤后續(xù)的跟蹤調(diào)查顯示,認(rèn)為很難將人工智能系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有的生態(tài)集成的被調(diào)查者下降至39%,認(rèn)為集成相關(guān)的成本太高的被調(diào)查者下降至36%,認(rèn)為沒(méi)有足夠的人力資源進(jìn)行人工智能與企業(yè)生態(tài)的集成開(kāi)發(fā)工作的被調(diào)查者下降至31%[20]。根據(jù)Fountain et al.[21]的研究,在成功實(shí)施人工智能系統(tǒng)集成的企業(yè)中,90%的企業(yè)將50%以上的財(cái)務(wù)分析預(yù)算用于推動(dòng)集成的工作。由此可見(jiàn),企業(yè)需要投入足夠的時(shí)間成本和人力資源成本對(duì)以ChatGPT人工智能系統(tǒng)進(jìn)行模型訓(xùn)練,并根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行模型優(yōu)化,或根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行定制化開(kāi)發(fā),這將大大增加企業(yè)財(cái)務(wù)分析引入ChatGPT的成本,是企業(yè)需要權(quán)衡的因素。

    (三)潛在的數(shù)據(jù)隱私和安全問(wèn)題

    由于財(cái)務(wù)分析工作涉及敏感的財(cái)務(wù)信息,數(shù)據(jù)隱私和安全是企業(yè)在使用ChatGPT過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題。ChatGPT是一個(gè)開(kāi)放的數(shù)據(jù)平臺(tái),所有能夠進(jìn)入系統(tǒng)的用戶(hù)幾乎都在同時(shí)使用平臺(tái),難以保證企業(yè)上傳的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不會(huì)被泄露,企業(yè)甚至?xí)媾R傳送到ChatGPT上的數(shù)據(jù)被黑客攻擊的風(fēng)險(xiǎn),一旦發(fā)生,對(duì)企業(yè)而言將是難以估量的損失。根據(jù)數(shù)據(jù)分析商Cyberhaven在2023年2月26日至3月4日的統(tǒng)計(jì),每100 000位公司員工中就有199次將機(jī)密文件導(dǎo)入ChatGPT,173次將客戶(hù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入ChatGPT,159次將源代碼導(dǎo)入ChatGPT[22]。為確保ChatGPT保護(hù)企業(yè)的數(shù)據(jù)隱私和信息安全,避免數(shù)據(jù)泄露或被惡意利用,需要實(shí)施強(qiáng)大的系統(tǒng)安全措施和出臺(tái)相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

    (四)ChatGPT的道德困境

    與所有其他人工智能系統(tǒng)一樣,ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域也會(huì)引發(fā)道德困境的討論。首先,企業(yè)可能面臨問(wèn)責(zé)制的道德困境。當(dāng)ChatGPT被用于財(cái)務(wù)分析,并協(xié)助管理層做出重要的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策時(shí),如果財(cái)務(wù)分析以及決策過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤,那么誰(shuí)將承擔(dān)這些錯(cuò)誤?是編寫(xiě)ChatGPT的程序員或?qū)霐?shù)據(jù)的會(huì)計(jì)師,是做出決策的管理層,還是人工智能系統(tǒng)本身?目前,并沒(méi)有法律框架界定問(wèn)責(zé)制的問(wèn)題。因此,問(wèn)責(zé)制是企業(yè)在使用ChatGPT進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí)必須首先解決的問(wèn)題,以確保在財(cái)務(wù)分析的使用過(guò)程中問(wèn)責(zé)制的透明度和合理性。其次,由于ChatGPT借助人工和自動(dòng)爬取的方式收集來(lái)自各種渠道、各種自然語(yǔ)言記錄的數(shù)以十億計(jì)的文本數(shù)據(jù),經(jīng)過(guò)篩選和清洗,采用無(wú)監(jiān)督的預(yù)訓(xùn)練策略進(jìn)行深度處理,形成龐大的語(yǔ)料庫(kù)[23],如果出現(xiàn)有人出于惡意訓(xùn)練ChatGPT,將其作為自己泄憤的工具,企業(yè)則難以保證其在財(cái)務(wù)分析工作中的客觀性、公正性,甚至?xí)霈F(xiàn)帶有偏見(jiàn)或歧視的分析結(jié)果。如何規(guī)范和監(jiān)督ChatGPT的學(xué)習(xí)訓(xùn)練過(guò)程,解決問(wèn)責(zé)制和源數(shù)據(jù)偏差等問(wèn)題,是監(jiān)管部門(mén)和企業(yè)需要著重考慮的問(wèn)題。

    四、ChatGPT在財(cái)務(wù)分析工作中的優(yōu)勢(shì)

    ChatGPT在財(cái)務(wù)分析工作中可能會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)輸入質(zhì)量的限制,增加與企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部生態(tài)和外部生態(tài)的集成成本、潛在的數(shù)據(jù)隱私和安全問(wèn)題以及道德困境,同時(shí)也會(huì)為財(cái)務(wù)分析工作帶來(lái)以下優(yōu)勢(shì)和便利:

    (一)提高財(cái)務(wù)分析工作的準(zhǔn)確性和效率

    在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分析崗位上,財(cái)務(wù)分析人員具有如下職責(zé):(1)使用企業(yè)大量的財(cái)務(wù)歷史數(shù)據(jù)計(jì)算關(guān)鍵的財(cái)務(wù)比率,如負(fù)債股權(quán)比率、流動(dòng)比率和利息覆蓋率等,衡量企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況;(2)通過(guò)大量計(jì)算確定企業(yè)的哪些產(chǎn)品或產(chǎn)品線組成了企業(yè)凈利潤(rùn)的最大部分,并確定哪些產(chǎn)品的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)最高;(3)通過(guò)計(jì)算各部門(mén)消耗企業(yè)財(cái)務(wù)資源的百分比,考核和評(píng)估企業(yè)各部門(mén)的成本效率;(4)與企業(yè)內(nèi)部其他各個(gè)部門(mén)合作編制預(yù)算并將其合并為一個(gè)整體企業(yè)預(yù)算,為管理層編制內(nèi)部報(bào)告并為企業(yè)決策提供支持;(5)創(chuàng)建、更新和維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)模型以及企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)的預(yù)測(cè)模型;(6)將歷史結(jié)果與預(yù)算和預(yù)測(cè)進(jìn)行比較,并進(jìn)行差異分析,以解釋績(jī)效差異,并為各部門(mén)做出改進(jìn)提供建議;(7)為企業(yè)制定戰(zhàn)略擴(kuò)張計(jì)劃,生成三到五年的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。

    以上這些過(guò)程無(wú)不需要投入大量的人力、財(cái)力和物力,所需資源多、效率低,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析任務(wù)有時(shí)不能按照計(jì)劃完成,甚至?xí)斐晒ぷ魅藛T加班、疲勞和失誤,所有這些都不可避免地會(huì)導(dǎo)致分析結(jié)果和最終報(bào)告的準(zhǔn)確性降低,從而對(duì)管理層的決策造成負(fù)面影響。因此,如果提供給ChatGPT大量的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)有預(yù)測(cè)模型,訓(xùn)練ChatGPT對(duì)以上數(shù)據(jù)進(jìn)行學(xué)習(xí),將節(jié)省財(cái)務(wù)分析人員的工作時(shí)間并顯著地提高其工作效率,提高分析過(guò)程和結(jié)果的準(zhǔn)確性,為企業(yè)提供更精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)結(jié)果,從而為企業(yè)的戰(zhàn)略和決策提供更好的支持。

    (二)為財(cái)務(wù)分析提供多維度分析

    ChatGPT可以分析一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),計(jì)算關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo),如收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)率、利息保障倍數(shù)、投資回報(bào)率(ROI)、債務(wù)權(quán)益比率和流動(dòng)比率等,還可以分析非財(cái)務(wù)因素,例如市場(chǎng)趨勢(shì)、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(如GDP、通貨膨脹、匯率等)。ChatGPT可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)基準(zhǔn)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行比較,也可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部生態(tài)和外部生態(tài)進(jìn)行情境分析,以評(píng)估不同財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響[18]。同時(shí),ChatGPT還可以識(shí)別和評(píng)估企業(yè)可能面臨的各種金融風(fēng)險(xiǎn),例如信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等,這樣可以幫助企業(yè)制定戰(zhàn)略來(lái)減輕以上這些風(fēng)險(xiǎn)[16]。因此,作為一種人工智能(AI)語(yǔ)言模型,ChatGPT可以利用自然語(yǔ)言處理(NLP)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù),對(duì)不同來(lái)源的海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析,為企業(yè)提供多維度的財(cái)務(wù)分析。

    (三)規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

    財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是企業(yè)故意通過(guò)編制和傳播嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)欺騙或誤導(dǎo)用戶(hù),尤其是投資人和債權(quán)人[24]。一般來(lái)說(shuō),導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生的原因可能有:企業(yè)內(nèi)部控制不足,如缺乏職責(zé)分離、缺乏監(jiān)督等;還有企業(yè)道德文化的缺失,如企業(yè)內(nèi)部缺乏透明度和合理的問(wèn)責(zé)制等;或者是財(cái)務(wù)壓力,例如某部門(mén)迫于實(shí)現(xiàn)上級(jí)指定的財(cái)務(wù)目標(biāo)壓力而不得不采取手段夸大收入和少報(bào)開(kāi)支等。而ChatGPT可以通過(guò)使用自然語(yǔ)言處理(NLP)和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)來(lái)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并快速識(shí)別潛在的舞弊信號(hào),從而在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中協(xié)助企業(yè)避免財(cái)務(wù)舞弊。企業(yè)可以利用歷史數(shù)據(jù)對(duì)ChatGPT進(jìn)行訓(xùn)練,使其能夠識(shí)別欺詐性交易的模式,例如一些異常的交易活動(dòng)、異常的財(cái)務(wù)比率變化以及其他潛在欺詐指標(biāo)。ChatGPT還可以利用其分析和判斷能力,幫助財(cái)務(wù)分析人員識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如,ChatGPT可以在高效地獲取和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)和同行經(jīng)驗(yàn)準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),還可對(duì)判斷出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)措施等[11]。ChatGPT還可以協(xié)助企業(yè)對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)控和實(shí)時(shí)監(jiān)控,例如監(jiān)控交易中的可疑活動(dòng)和識(shí)別潛在的違規(guī)行為,以確保交易是在遵守法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)政策下進(jìn)行的,從而在財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中幫助企業(yè)避免財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息訪問(wèn)一體化進(jìn)程

    傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他各個(gè)部門(mén)合作,獲得部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以編制預(yù)算并將其合并為一個(gè)整體企業(yè)預(yù)算,或?qū)Ω鞑块T(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析,以解釋各部門(mén)的績(jī)效差異,這個(gè)過(guò)程消耗時(shí)間長(zhǎng),增加各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)成本。現(xiàn)有的解決方案包括安裝ERP系統(tǒng)或運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù),ERP系統(tǒng)能夠一體化企業(yè)各部門(mén)的業(yè)務(wù)功能以及信息訪問(wèn),主要適用于制造業(yè)企業(yè),而區(qū)塊鏈技術(shù)能夠存儲(chǔ)企業(yè)的所有交易細(xì)節(jié),實(shí)時(shí)更新企業(yè)各部門(mén)的數(shù)據(jù)記錄,使得利益相關(guān)者能獲取相同的實(shí)時(shí)信息[25-26]。不同于以上技術(shù),企業(yè)可以利用ChatGPT建立企業(yè)的中央數(shù)據(jù)存儲(chǔ)庫(kù)。ChatGPT憑借其自然語(yǔ)言處理能力,以對(duì)話界面的形式,理解用戶(hù)的查詢(xún)并提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,提供給財(cái)務(wù)分析人員更直觀、更友好、更高效的訪問(wèn)方式,從而避免了各部門(mén)之間由于溝通協(xié)調(diào)不暢通而造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)矛盾,使財(cái)務(wù)分析人員能夠獲得來(lái)源單一且可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由此可見(jiàn),通過(guò)運(yùn)用ChatGPT可以為企業(yè)提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整視圖,提升財(cái)務(wù)分析人員從各部門(mén)獲取數(shù)據(jù)的透明度,加速財(cái)務(wù)信息和資源訪問(wèn)一體化進(jìn)程,降低各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)成本。

    五、ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域成功實(shí)施的建議

    ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)許多便利,幫助企業(yè)快速、準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并進(jìn)行分析和預(yù)測(cè),提供更高的效率、多維度的見(jiàn)解,促進(jìn)財(cái)務(wù)信息訪問(wèn)一體化進(jìn)程,幫助降低財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。然而,為保證ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的成功實(shí)施,還需要考慮到一系列潛在的挑戰(zhàn),包括與現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部生態(tài)及外部生態(tài)的整合、數(shù)據(jù)質(zhì)量對(duì)ChatGPT分析結(jié)果的影響、數(shù)據(jù)隱私和安全問(wèn)題、企業(yè)所需要投入的大量時(shí)間和人力成本,以及未來(lái)會(huì)產(chǎn)生的道德困境問(wèn)題。因此,必須認(rèn)識(shí)到,ChatGPT無(wú)法在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域中完全替代人類(lèi)的角色,其分析預(yù)測(cè)結(jié)果和企業(yè)戰(zhàn)略決策建議仍需要專(zhuān)業(yè)人員的檢查和監(jiān)督,對(duì)于ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的運(yùn)用,仍然需要企業(yè)內(nèi)部政策和外部相關(guān)法律法規(guī)的共同監(jiān)管。

    針對(duì)上文提出的ChatGPT可能為財(cái)務(wù)分析帶來(lái)的挑戰(zhàn),為促進(jìn)ChatGPT在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域成功實(shí)施,提出以下四點(diǎn)建議:

    (一)提高數(shù)據(jù)質(zhì)量

    由于ChatGPT的性能和效果受到數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響,企業(yè)在利用ChatGPT開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)做好數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)審核、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)管五方面的工作。

    1.數(shù)據(jù)采集。企業(yè)需要采用合適的數(shù)據(jù)采集方法和工具,確保采集的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。數(shù)據(jù)采集方法運(yùn)用中可以將手工采樣、自動(dòng)采樣、在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)采樣等相結(jié)合,充分利用自動(dòng)化工具來(lái)提高數(shù)據(jù)采集效率和減少人為錯(cuò)誤。同時(shí)企業(yè)可以使用離線搜索工具(如ETL)、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)收集工具(如Kafka)、互聯(lián)網(wǎng)收集工具(如網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)、API接口調(diào)用)等數(shù)據(jù)收集工具,確保數(shù)據(jù)收集的完整性、及時(shí)性。無(wú)論從何種途徑獲得數(shù)據(jù)均需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、標(biāo)準(zhǔn)化等處理,以提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

    2.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。企業(yè)需要建立安全可靠的中央數(shù)據(jù)存儲(chǔ)庫(kù),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、標(biāo)記、歸檔等處理,在完成各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集成整合的基礎(chǔ)上,對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行定期的檢查,如數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)完整度、數(shù)據(jù)順序等。

    3.數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)分析人員在輸入分析目標(biāo)、分析假設(shè)、分析模型等時(shí),應(yīng)該盡量避免模糊或歧義性較高的語(yǔ)句,以保證輸入數(shù)據(jù)的清晰、完整、精確。在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理時(shí),發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常,及時(shí)進(jìn)行處理。

    4.數(shù)據(jù)審核。雖然ChatGPT可以自動(dòng)化處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),但是在某些情況下,還是需要人工審核??梢越?zhuān)門(mén)的審核團(tuán)隊(duì)或?qū)徍肆鞒?,?duì)ChatGPT生成的對(duì)話內(nèi)容進(jìn)行審核和修改,確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性。

    5.數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)管。從企業(yè)層面分析,企業(yè)需要建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。從國(guó)家層面分析,國(guó)家可以制定數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量評(píng)級(jí)制度,以評(píng)估和量化企業(yè)外部數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量水平。通過(guò)國(guó)與國(guó)之間積極的交流與合作,制定統(tǒng)一的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn),設(shè)立專(zhuān)門(mén)的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu),定期更新評(píng)級(jí)制度,屏蔽質(zhì)量評(píng)級(jí)不合格的數(shù)據(jù)來(lái)源,以增強(qiáng)數(shù)據(jù)的透明度和可靠性,促進(jìn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策的準(zhǔn)確性和有效性。

    (二)實(shí)現(xiàn)ChatGPT與企業(yè)生態(tài)的有效集成

    隨著財(cái)務(wù)分析進(jìn)入數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新時(shí)代,首席財(cái)務(wù)官和高級(jí)管理層需要的財(cái)務(wù)模型必須具有更高的洞察力和更快的速度才能為企業(yè)提供足夠的戰(zhàn)略支持[10]。企業(yè)可以通過(guò)三個(gè)方面優(yōu)化實(shí)現(xiàn)ChatGPT與企業(yè)內(nèi)部和外部生態(tài)的有效集成,以及使其跟上企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境的變化。

    1.系統(tǒng)優(yōu)化。企業(yè)需要結(jié)合應(yīng)用場(chǎng)景及管理需求對(duì)原有的系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化,將ChatGPT等技術(shù)手段集成到現(xiàn)有系統(tǒng)中,以便實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理、分析和預(yù)測(cè)等功能。

    2.流程優(yōu)化。企業(yè)需要優(yōu)化數(shù)據(jù)輸入、處理、查詢(xún)、分析和報(bào)表生成等流程,提高工作效率和精度,降低成本和風(fēng)險(xiǎn)。

    3.人才儲(chǔ)備及優(yōu)化。企業(yè)需要擁有一定的人才儲(chǔ)備,包括具有自然語(yǔ)言處理、機(jī)器學(xué)習(xí)等相關(guān)技能的人員,以保證ChatGPT的穩(wěn)定運(yùn)行和持續(xù)優(yōu)化。企業(yè)需要對(duì)原有的人員進(jìn)行培訓(xùn),包括對(duì)ChatGPT等技術(shù)手段的使用、維護(hù)和優(yōu)化,以及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和分析等方面的培訓(xùn)。

    (三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理

    由于ChatGPT可能帶來(lái)信息泄露風(fēng)險(xiǎn),可以從四方面加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理。

    1.建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)隱私和安全協(xié)議,及時(shí)識(shí)別安全漏洞。OpenAI,作為ChatGPT的開(kāi)發(fā)者,可以調(diào)整代碼以避免ChatGPT有可能帶來(lái)的數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn),如實(shí)施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)隱私和安全協(xié)議,以確保ChatGPT處理的所有數(shù)據(jù)都經(jīng)過(guò)加密;開(kāi)發(fā)和實(shí)施以安全為重點(diǎn)的測(cè)試,專(zhuān)門(mén)用于識(shí)別和解決ChatGPT系統(tǒng)中的潛在安全漏洞等。

    2.建立數(shù)據(jù)安全管理制度。作為ChatGPT的使用方,企業(yè)應(yīng)建立數(shù)據(jù)安全管理制度。ChatGPT需要大量的語(yǔ)料庫(kù)作為訓(xùn)練數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)可能包含敏感信息,需要建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)安全制度,確保數(shù)據(jù)不會(huì)外泄或被濫用。

    3.政府制定數(shù)據(jù)隱私和安全的相關(guān)政策。政府需要制定明確的政策,規(guī)定有關(guān)數(shù)據(jù)隱私和安全的規(guī)則,并對(duì)ChatGPT進(jìn)行定期審計(jì)和評(píng)估,以確保對(duì)ChatGPT的使用和訓(xùn)練符合行業(yè)政策和準(zhǔn)則,及時(shí)解決數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。

    4.加強(qiáng)跨國(guó)數(shù)據(jù)流動(dòng)的監(jiān)管機(jī)制。國(guó)家之間可以達(dá)成雙邊或多邊協(xié)議來(lái)加強(qiáng)對(duì)ChatGPT的數(shù)據(jù)安全規(guī)范,共同制定跨國(guó)數(shù)據(jù)流動(dòng)的監(jiān)管機(jī)制,確保數(shù)據(jù)在ChatGPT使用的跨國(guó)傳輸過(guò)程中得到保護(hù)。

    (四)應(yīng)對(duì)ChatGPT可能引發(fā)的道德困境

    1.健全問(wèn)責(zé)機(jī)制。為應(yīng)對(duì)ChatGPT可能引發(fā)的問(wèn)責(zé)制困境,企業(yè)應(yīng)對(duì)參與使用ChatGPT的人員建立明確的角色和職責(zé),確保財(cái)務(wù)分析人員接受過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)并具備使用該技術(shù)的能力;同時(shí)財(cái)務(wù)分析人員需要對(duì)ChatGPT所參與分析的工作部門(mén)進(jìn)行明確標(biāo)注,并在ChatGPT完成所參與分析工作的審查后簽字,以明確職責(zé)。

    2.建立道德規(guī)范。對(duì)于ChatGPT可能引發(fā)的數(shù)據(jù)偏差問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該有針對(duì)性地對(duì)ChatGPT參與的財(cái)務(wù)分析工作建立道德規(guī)范,并對(duì)員工進(jìn)行人工智能道德培訓(xùn),以確保使用該技術(shù)的人員充分了解潛在的風(fēng)險(xiǎn),以合乎道德標(biāo)準(zhǔn)的方式開(kāi)發(fā)和使用該技術(shù)。另外,企業(yè)可以建立補(bǔ)救機(jī)制,一旦發(fā)現(xiàn)ChatGPT的輸出不準(zhǔn)確或帶有偏見(jiàn)的信息,立即進(jìn)行修改,并對(duì)ChatGPT進(jìn)行訓(xùn)練及改進(jìn)。

    3.完善監(jiān)管。企業(yè)還可以聘請(qǐng)內(nèi)部或外部審計(jì)對(duì)ChatGPT在財(cái)務(wù)分析中的使用進(jìn)行定期審計(jì),以確保使用過(guò)程的合法性和合規(guī)性。政府部門(mén)需要建立相關(guān)的法律法規(guī),規(guī)范ChatGPT的開(kāi)發(fā)和使用,建立道德準(zhǔn)則,確保以公平、公正和有益于社會(huì)的方式開(kāi)發(fā)和使用ChatGPT技術(shù)。

    總之,ChatGPT在未來(lái)的財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域扮演著重要的角色,人類(lèi)和人工智能在企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和后續(xù)決策過(guò)程中起到相互補(bǔ)充的作用。因此,財(cái)務(wù)分析人員及企業(yè)應(yīng)該積極地適應(yīng)ChatGPT等人工智能系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)分析工作模式帶來(lái)的變化,不斷提升能力和技能,積極應(yīng)對(duì)其可能帶來(lái)的挑戰(zhàn);企業(yè)應(yīng)努力提高其員工對(duì)人工智能的認(rèn)知,平衡ChatGPT技術(shù)與人類(lèi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的關(guān)系,并實(shí)施有效的監(jiān)管,避免ChatGPT在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中可能面臨的數(shù)據(jù)隱私和安全問(wèn)題。

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