基層實(shí)施預(yù)算管理一體化的實(shí)踐與思考
——以山東省莒縣為例

●商 淼 周忠寶

2022 年山東省莒縣根據(jù)省市統(tǒng)一部署，精心組織，積極探索，通過定制度、定流程、定規(guī)則、定監(jiān)控等一系列措施辦法， 扎實(shí)推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，搭建起業(yè)務(wù)全覆蓋、全流程電子化辦理、 全鏈條銜接的預(yù)算管理新格局， 全面提升了基層預(yù)算單位的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平。

一、 預(yù)算管理一體化建設(shè)的主要做法及成效

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，為預(yù)算管理一體化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

縣委縣政府高度重視預(yù)算管理一體化建設(shè)工作， 將其列入全縣重點(diǎn)突破的改革創(chuàng)新事項(xiàng)，嚴(yán)格按既定的“時間表”和“路線圖”，建立工作臺賬，實(shí)行月調(diào)度、季通報，工程化、項(xiàng)目化、清單化、責(zé)任化推進(jìn)工作。莒縣財(cái)政局成立了預(yù)算管理一體化建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組， 由局長任組長， 分管局長任副組長， 領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)由各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人為成員的業(yè)務(wù)組和各科室業(yè)務(wù)骨干為成員的技術(shù)組兩個工作組， 具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理一體化建設(shè)的工作落實(shí)，先后召開3 次黨組會研究一體化建設(shè)事項(xiàng)， 及時解決推進(jìn)過程中的堵點(diǎn)難點(diǎn)，形成了主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、全員參與抓落實(shí)的工作機(jī)制。

1.強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 該局編制了業(yè)務(wù)操作手冊和操作視頻， 對項(xiàng)目庫建設(shè)、指標(biāo)錄入、支付審核、電子簽章、輸出打印等基本操作以視頻的方式手把手傳授， 幫助預(yù)算單位操作人員盡快熟悉業(yè)務(wù)操作界面， 盡快了解各功能模塊業(yè)務(wù)操作流程；通過建立微信群、QQ 群等形式進(jìn)行24 小時解疑答惑，及時解決一體化推進(jìn)過程中存在的問題， 多次就業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)對接整合與省廳、市局進(jìn)行溝通交流，努力保持各方信息對稱、工作同向、渠道暢通。全年累計(jì)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)班3 期， 不斷增強(qiáng)縣鄉(xiāng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理一體化實(shí)際操作水平。

2.強(qiáng)化流程再造。 組織局內(nèi)部業(yè)務(wù)科室、 縣直預(yù)算單位以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財(cái)政所對現(xiàn)行的預(yù)算編制、執(zhí)行以及國庫集中支付等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，對照財(cái)政部《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》深入分析，找出存在的問題與差距， 對不適應(yīng)一體化要求的流程制度該取消的取消、該廢止的廢止，需要修訂完善的及時進(jìn)行修改完善。2022 年修改完善了部門預(yù)算編制、指標(biāo)管理、 預(yù)算執(zhí)行等制度辦法20 余項(xiàng)，明確了指標(biāo)錄入填報、指標(biāo)批復(fù)和調(diào)劑、資金撥付、工資發(fā)放、會計(jì)賬務(wù)核算等業(yè)務(wù)具體操作流程， 做到有的放矢，切實(shí)規(guī)范了操作，提高了效率。

3.強(qiáng)化技術(shù)保障。 實(shí)行預(yù)算管理一體化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大集中，采用云架構(gòu)、虛擬化、雙機(jī)部署等方式，拓展網(wǎng)絡(luò)資源、制定應(yīng)急預(yù)案、組織開展災(zāi)備演練，確保一體化系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境安全穩(wěn)定。

（二）集成“三項(xiàng)改革”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理高效化

對標(biāo)財(cái)政部預(yù)算管理一體化規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 將基礎(chǔ)項(xiàng)目庫模塊、 預(yù)算編制模塊、預(yù)算調(diào)整調(diào)劑模塊、預(yù)算執(zhí)行模塊、政府采購模塊以及總預(yù)算會計(jì)、 單位會計(jì)核算、 工資發(fā)放等業(yè)務(wù)功能全部整合到預(yù)算管理一體化平臺， 實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)全覆蓋和全流程閉環(huán)管理，打破了“各自搭臺、分頭唱戲” 的業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)孤島。 2022 年全縣218家預(yù)算單位、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)及6 家代理銀行在同一標(biāo)準(zhǔn)、 同一平臺、 同一系統(tǒng)下開展業(yè)務(wù)辦理，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)辦理高效化。

1.實(shí)施預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系改革。 按照預(yù)算管理一體化規(guī)范要求， 實(shí)行項(xiàng)目全生命周期管理，以項(xiàng)目為基本單元，遵循“先有預(yù)算、再有指標(biāo)、后有支付”建立健全項(xiàng)目庫，同時本著“將支出標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算編制的基本依據(jù)”原則，依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)， 設(shè)計(jì)了與支出標(biāo)準(zhǔn)庫銜接的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測算模板， 如針對基本支出項(xiàng)目設(shè)計(jì)定義了測算公式65 條，只要預(yù)算單位錄入原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤， 系統(tǒng)就能自動生成測算金額，無法手動修改，從源頭上解決了過去支出預(yù)算編制粗放、 不精準(zhǔn)、 隨意性大的弊病，預(yù)算編制更精準(zhǔn)、更科學(xué)、更規(guī)范。

2.實(shí)施國庫集中支付電子化改革。 在傳統(tǒng)國庫集中支付方式下， 業(yè)務(wù)人員逐筆打印、反復(fù)核對、手工簽章、往返跑單，依靠“大紅印章”來保障紙質(zhì)憑證的合法性和權(quán)威性，不僅耗費(fèi)大量人力、物力和時間，而且效率低、易出錯，無法滿足預(yù)算管理一體化的要求。 為此，莒縣專門制定印發(fā)了《國庫集中支付電子化改革方案》， 明確了財(cái)政、人民銀行、預(yù)算單位和代理銀行的職責(zé)分工，以及資金結(jié)算的方法、步驟、操作流程及注意事項(xiàng)。 預(yù)算單位通過一體化系統(tǒng)發(fā)起資金支付申請， 業(yè)務(wù)主管部門審核通過后推送到財(cái)政部門， 財(cái)政部門根據(jù)預(yù)先設(shè)定的校驗(yàn)規(guī)則對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行校驗(yàn)，校驗(yàn)無誤點(diǎn)擊同意支付后， 自動發(fā)送到代理銀行，由代理銀行負(fù)責(zé)辦理資金支付，根據(jù)資金支付金額再與人民銀行進(jìn)行清算劃撥，全流程實(shí)行電子化管理，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金“全閉環(huán)”撥付，從機(jī)制上保證資金安全，有效消除財(cái)政、人民銀行、預(yù)算單位和代理銀行間存在的“信息孤島”現(xiàn)象；從根本上釋放支付效率，搭建起國庫集中支付“高速公路”，“讓信息多跑路、 讓單位少跑腿”成為現(xiàn)實(shí)。 2022 年累計(jì)實(shí)現(xiàn)電子化支付8.33萬筆，支付資金124 億元。

3. 實(shí)施政府采購資金直達(dá)供應(yīng)商改革。將政府采購模塊接入預(yù)算管理一體化，預(yù)算單位根據(jù)《政府集中采購目錄》及限額標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算一體化系統(tǒng)中備案采購計(jì)劃，明確采購品目、組織形式、采購方式和采購金額等內(nèi)容。計(jì)劃生效后，采購人具體組織項(xiàng)目實(shí)施。 采購成功后將中標(biāo)合同再上傳一體化系統(tǒng)， 通過國庫集中支付電子化直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商， 真正實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目從采購預(yù)算、采購意向、計(jì)劃備案、組織實(shí)施、合同管理、 履約驗(yàn)收到資金支付等各環(huán)節(jié)閉環(huán)管理，切實(shí)提高了采購效率。 2022 年通過一體化系統(tǒng)累計(jì)辦理采購業(yè)務(wù)1696筆，采購資金2.5 億元。

（三）內(nèi)嵌“三項(xiàng)規(guī)程”，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化

依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)平臺， 全面梳理財(cái)政業(yè)務(wù)流、數(shù)據(jù)流和資金流，通過內(nèi)嵌規(guī)程，促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。

1.嵌入內(nèi)控規(guī)則。 結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作指引的要求， 對預(yù)算管理一體化中預(yù)算編制、執(zhí)行、績效管理、政府采購、 工資統(tǒng)發(fā)等主要業(yè)務(wù)模塊所涉及的崗位職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行全面系統(tǒng)的梳理，繪制了業(yè)務(wù)操作流程圖。本著不相容職務(wù)相分離的原則，對業(yè)務(wù)操作人員角色、權(quán)限進(jìn)行了重新分配，如電子簽章分人保管，記賬、審核不能由同一人完成，形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制。 業(yè)務(wù)模塊之間上下貫通，互相銜接，既可以根據(jù)預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則自動獲取上一個模塊產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，也可以進(jìn)行追溯查詢，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，可隨時向前一個模塊追溯，強(qiáng)化了硬性約束，減少了人為干預(yù)。 2022 年莒縣首次將預(yù)算公開模板植入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與省市預(yù)算公開模板的無縫銜接，系統(tǒng)自動生成預(yù)算公開文本，所有民生項(xiàng)目、業(yè)務(wù)類項(xiàng)目都公開了績效目標(biāo)，力求花好每一筆錢，有效保障了預(yù)算公開完整性、準(zhǔn)確性、及時性。

2.嵌入業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)規(guī)則。 結(jié)合莒縣實(shí)際需要，修訂相關(guān)監(jiān)控規(guī)則，對有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)自動提醒， 不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)自動阻斷，有效提醒和控制相關(guān)業(yè)務(wù)依規(guī)辦理，借助一體化系統(tǒng)對中央直達(dá)資金使用追蹤管理功能，對省市下達(dá)的資金3 個工作日內(nèi)下達(dá)到預(yù)算單位，依靠預(yù)算項(xiàng)目庫，加強(qiáng)上級資金統(tǒng)籌，切實(shí)做到上級資金“閉環(huán)”管理，2022 年全縣中央直達(dá)資金支出到位率達(dá)90%以上，支出進(jìn)度和效率都比往年有了很大提高，預(yù)算剛性約束得到極大提升。

3.嵌入會計(jì)核算和報告規(guī)則。 通過統(tǒng)一設(shè)置業(yè)務(wù)單據(jù)自動記賬模板、 報表樣式，預(yù)算單位利用國庫集中支付電子化數(shù)據(jù)，自動生成會計(jì)憑證，審核無誤后，系統(tǒng)自動進(jìn)行記賬處理，可以隨時提供會計(jì)賬本及相應(yīng)的報表，無需手工錄入，既節(jié)省了基層財(cái)務(wù)人員記賬時間，又保證了會計(jì)信息質(zhì)量，有效解決了多年以來預(yù)算單位賬表不一致的難題。財(cái)政部門旬報、月報、會計(jì)核算等所需數(shù)據(jù)也能從一體化系統(tǒng)中提取。 實(shí)行一體化之前，需要每日安排專人到人民銀行領(lǐng)取國庫日報表，分析當(dāng)日收入入庫情況；實(shí)施一體化后，財(cái)政部門隨時可以調(diào)取人民銀行國庫報表， 月末最后1 天可以通過電子對賬， 雙方只需要在對賬單上加蓋各自的電子印章即可， 大大減輕了工作量， 提高了報表的精準(zhǔn)度和及時性。以往年度結(jié)算各項(xiàng)支出款項(xiàng)清理需要10—20 天的時間，2022 年底支出結(jié)算3 天就全部完成，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算與預(yù)算執(zhí)行有機(jī)融合，達(dá)到了以信息化手段推動單位財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的目標(biāo)。

（四）創(chuàng)新“三?！北O(jiān)控，推動支出管理精準(zhǔn)化

依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)平臺，加強(qiáng)日常監(jiān)測，對保民生、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)的“三保”資金建立支出風(fēng)險防控新機(jī)制，抓好庫款調(diào)度，強(qiáng)化監(jiān)督考核，推進(jìn)支出管理精準(zhǔn)化，有效防范“三?！敝С鲲L(fēng)險。

1.實(shí)施數(shù)字化風(fēng)險防控。按照“信息來源一體化，數(shù)據(jù)提取自動化，風(fēng)險防控最優(yōu)化”的理念， 依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)平臺，建立以項(xiàng)目庫為源頭的“三?！鳖A(yù)算管理機(jī)制，動態(tài)記錄預(yù)算項(xiàng)目全生命周期管理信息。 建立完善“三?！敝С鰺狳c(diǎn)分類標(biāo)識，對打上標(biāo)識的“三?！辟Y金進(jìn)行全方位動態(tài)監(jiān)控，一旦支出達(dá)不到時間進(jìn)度或預(yù)先設(shè)置好的支付比例， 系統(tǒng)進(jìn)行提示預(yù)警、 需要盡早處置，“三?！?監(jiān)測由人工手工填表變?yōu)橄到y(tǒng)動態(tài)監(jiān)控，減少人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險點(diǎn)。

2.庫款保障“三保”優(yōu)先。 庫款調(diào)撥優(yōu)先保障“三?！敝С鲂枨?，建立大額支出報備制度， 將單筆超過30 萬元或同一收款人單日累計(jì)超過30 萬元的支付納入監(jiān)控范圍，通過預(yù)算管理一體化系統(tǒng)收集庫款余額及流量數(shù)據(jù)信息，及時掌握庫款流入、流出、余額總體變動情況， 對庫款水平進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，合理控制庫款規(guī)模，滿足“三?！敝С龅男枰?/p>

3.用好考核“指揮棒”。借鑒省市做法，對部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三?！敝С霰Ｕ锨闆r納入縣委縣政府對部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展綜合考核，圍繞“三?！敝攸c(diǎn)領(lǐng)域，將津補(bǔ)貼發(fā)放、銀行賬戶開設(shè)、“三公” 經(jīng)費(fèi)管理等納入對部門單位整體績效評價，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，推動“三?！惫ぷ髀涞綄?shí)處。 2022 年該縣實(shí)現(xiàn)“三保” 支出53.1 億元， 完成年初預(yù)算的101%，切實(shí)兜牢“三?！钡拙€。

二、 推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)面臨的困難與問題

在縣鄉(xiāng)共同努力下， 山東省莒縣預(yù)算管理一體化系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)上線， 但由于縣鄉(xiāng)兩級財(cái)政普遍存在預(yù)算管理一體化基礎(chǔ)比較薄弱，加上預(yù)算單位多，系統(tǒng)業(yè)務(wù)模式變化大、復(fù)雜程度高，系統(tǒng)應(yīng)用仍存在一些問題亟待解決，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）預(yù)算管理一體化理念有待加強(qiáng)

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)改革前， 縣鄉(xiāng)兩級都沒有建立完善的項(xiàng)目庫，單位、人員、車輛、資產(chǎn)等基礎(chǔ)信息不夠完整準(zhǔn)確，預(yù)算編制相對粗放，預(yù)算對執(zhí)行約束不嚴(yán)，無預(yù)算、超預(yù)算等問題不同程度地存在。 一體化系統(tǒng)上線后， 部分預(yù)算單位對一體化管理理念認(rèn)識不到位， 在實(shí)際工作中仍沿用固有管理模式， 未能及時轉(zhuǎn)變管理理念和方式，比如，有的預(yù)算單位對全口徑預(yù)算編制要求理解不深， 部門單位自有資金未全面納入系統(tǒng)管理，影響財(cái)政資金統(tǒng)籌使用。

（二）基礎(chǔ)工作薄弱，應(yīng)用覆蓋面還需拓展

1.預(yù)算編制不夠規(guī)范。 有的單位和人員等基礎(chǔ)信息未正確填列或填列不全，影響預(yù)算安排的準(zhǔn)確性；有的單位財(cái)務(wù)人員對系統(tǒng)操作不熟悉， 有的指標(biāo)已錄上計(jì)劃，而財(cái)務(wù)人員卻不知道，以為沒有指標(biāo)了，形成大量的追加指標(biāo)。年底清算時，發(fā)現(xiàn)有的預(yù)算單位年初預(yù)算指標(biāo)未執(zhí)行完畢而出現(xiàn)大量追加指標(biāo)的現(xiàn)象，需要再作大量的調(diào)整調(diào)劑， 這既加大了工作量，也影響了工作效率。

2.項(xiàng)目庫建設(shè)不及時、不準(zhǔn)確。 縣鄉(xiāng)兩級財(cái)政財(cái)力非常有限，尤其是疫情三年來，更是捉襟見肘。 年初預(yù)算安排完“三?！敝С龊螅?cái)力所剩無幾。 有些單位提報的建設(shè)性項(xiàng)目支出，財(cái)政無法給予保障，導(dǎo)致預(yù)算單位對項(xiàng)目庫建設(shè)重視程度不夠。 一體化系統(tǒng)允許預(yù)算單位隨時將成熟的項(xiàng)目通過事前績效評估后納入項(xiàng)目庫管理， 但從實(shí)際情況看， 多數(shù)預(yù)算單位只有在財(cái)政部門安排預(yù)算編制時，才將項(xiàng)目匆忙入庫。有的個別單位甚至在預(yù)算編制時也不提報建設(shè)性項(xiàng)目，預(yù)算執(zhí)行中需要支出此項(xiàng)資金時，才去匆忙新建項(xiàng)目庫，很難保證項(xiàng)目質(zhì)量，也給后面的績效評價帶來麻煩， 造成工作被動局面。

3.單位會計(jì)核算使用覆蓋面不夠全。有的預(yù)算單位仍采取自建賬務(wù)系統(tǒng)與一體化會計(jì)核算模塊并行的“雙軌”模式核算，沒有做到所有預(yù)算單位統(tǒng)一使用一體化系統(tǒng)的會計(jì)核算模塊， 致使一體化系統(tǒng)會計(jì)核算數(shù)據(jù)不夠完整， 影響了全縣會計(jì)核算使用覆蓋面。

（三）一體化系統(tǒng)功能有待完善

一體化系統(tǒng)上線不久，有些模塊功能需要進(jìn)一步完善，如基礎(chǔ)信息模塊中涉及人員基本信息錄入時， 同一個人員身份證相同，業(yè)務(wù)狀態(tài)一個“新增”、一個“變更”能夠同時保存的情況， 不利于審核重復(fù)人員信息；國庫集中支付業(yè)務(wù)暫不具備補(bǔ)賬登記功能，無法核銷特殊業(yè)務(wù)指標(biāo)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)無法通過國庫集中支付辦理實(shí)撥資金支付業(yè)務(wù)；單位自有資金安排的政府采購、公務(wù)卡還款，無法在系統(tǒng)內(nèi)完成支付核銷；預(yù)算執(zhí)行模塊在業(yè)務(wù)高峰期有時會出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行速度較慢的情況，辦理業(yè)務(wù)耗時較長，在一次性批量簽發(fā)各類資金支付、劃款清算等電子憑證時，有時僅限20—30 筆，超時即報錯。 另外，系統(tǒng)綜合查詢功能不夠強(qiáng)大， 不能及時提供指標(biāo)、計(jì)劃、 支付等關(guān)聯(lián)查詢以及相關(guān)報表統(tǒng)計(jì)分析，大數(shù)據(jù)輔助決策的功能有待完善。

（四）業(yè)務(wù)整合步伐需要加快

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線后，上級安排部署擬將直達(dá)資金監(jiān)控、資產(chǎn)管理、財(cái)政決算、 政府綜合財(cái)務(wù)報告等統(tǒng)一整合到系統(tǒng)中，但由于各種原因，工作推進(jìn)不快，突出表現(xiàn)在： 一是一體化系統(tǒng)的支付數(shù)據(jù)不能同步到直達(dá)資金監(jiān)控系統(tǒng)，需要人工導(dǎo)入，尤其到月末上級調(diào)度直達(dá)資金支出進(jìn)度時，基層財(cái)務(wù)人員需要加班加點(diǎn)， 增加了工作量； 二是目前資產(chǎn)管理系統(tǒng)只是以接口的形式接入了一體化系統(tǒng)， 兩個系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，預(yù)算單位編制預(yù)算時，不能及時查看到單位資產(chǎn)的實(shí)際配備情況， 資產(chǎn)配置與預(yù)算安排結(jié)合不夠緊密； 三是無論是財(cái)政決算還是政府綜合財(cái)力報告都還不能直接從系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，需要人工分析填報，報表的準(zhǔn)確度和時效性難以保證。

(五)上級轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)有待進(jìn)一步加快

《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》中要求，上下級轉(zhuǎn)移支付預(yù)算之間應(yīng)嚴(yán)絲合縫。全國各級財(cái)政部門都是最近幾年才啟用的預(yù)算管理一體化，客觀上存在操作不熟練的原因，有的轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)到基層的時間較晚，縣鄉(xiāng)財(cái)政在預(yù)算編制時，只能通過資金預(yù)估方式進(jìn)行編制，年初預(yù)算編制到位率不高， 年度預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)調(diào)整調(diào)劑頻繁，加大了基層財(cái)務(wù)人員的工作量，尤其是個別民生資金屬于中央直達(dá)資金項(xiàng)目，要求必須發(fā)放到個人， 年初預(yù)算時上級沒有提前下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行中上半年也沒有下達(dá)，縣鄉(xiāng)財(cái)政不得不先用本級財(cái)力墊付發(fā)放到位，而下半年這項(xiàng)民生資金下達(dá)后，由于縣鄉(xiāng)財(cái)政已實(shí)際支付， 指標(biāo)無法用中央直達(dá)資金替換，導(dǎo)致這類民生項(xiàng)目資金中央直達(dá)部分花不完，而有限的縣鄉(xiāng)財(cái)政墊付資金又替換不出來， 這既不符合上級一體化管理的要求，也影響了基層財(cái)政的資金統(tǒng)籌。

（六）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提升

一體化系統(tǒng)上線后， 徹底改變了以往的操作界面和操作習(xí)慣， 尤其是政府預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、部門預(yù)算批復(fù)等業(yè)務(wù)從線下搬到線上操作， 縣鄉(xiāng)基層一體化系統(tǒng)操作隊(duì)伍中普遍缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的專業(yè)人員， 縣鄉(xiāng)基層財(cái)政操作人員接受專業(yè)培訓(xùn)不夠，對系統(tǒng)功能了解不夠清楚、操作不夠熟練。 加上縣鄉(xiāng)兩級都沒有駐場服務(wù)的運(yùn)維人員， 精通一體化全業(yè)務(wù)流程的技術(shù)人員更少， 導(dǎo)致縣鄉(xiāng)兩級業(yè)務(wù)人員與技術(shù)人員溝通不及時、問題解決速度慢，技術(shù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)， 難以滿足基層財(cái)政工作業(yè)務(wù)需求。

三、 推進(jìn)基層預(yù)算管理一體化的建議

針對以上存在的問題和短板， 筆者建議， 下一步工作中根據(jù)省市財(cái)政部門部署要求，嚴(yán)格遵循“一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化”原則，加快推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)應(yīng)用，全面提升財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平。

（一）進(jìn)一步提高對預(yù)算管理一體化的認(rèn)識

結(jié)合財(cái)政部下發(fā)的 《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》文件要求，充分利用網(wǎng)絡(luò)、APP客戶端、新聞媒體等多種形式，加大對預(yù)算管理一體化宣傳培訓(xùn)力度， 將預(yù)算管理一體化建設(shè)與全面深化預(yù)算管理制度改革、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確工作規(guī)范， 將包括單位資金在內(nèi)的所有收支全部納入預(yù)算管理， 預(yù)算調(diào)整調(diào)劑業(yè)務(wù)全部基于系統(tǒng)開展， 杜絕線上線下 “兩張皮”。 加快單位會計(jì)核算推廣應(yīng)用，將單位資金支付全面納入一體化系統(tǒng)， 逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位和核算資金全覆蓋， 打通預(yù)算管理“最后一公里”。

（二）健全完善一體化系統(tǒng)中支出標(biāo)準(zhǔn)體系

基礎(chǔ)信息和預(yù)算項(xiàng)目庫是預(yù)算管理一體化的基礎(chǔ)工作， 其中涵蓋了單位基本信息、人員信息、資產(chǎn)信息、政府采購等各項(xiàng)預(yù)算管理所需的基礎(chǔ)信息， 這也是財(cái)政部門、審計(jì)部門監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。 建議上級財(cái)政部門指導(dǎo)縣鄉(xiāng)進(jìn)一步完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算項(xiàng)目編制的精準(zhǔn)化。 一是完善基本支出標(biāo)準(zhǔn)體系， 根據(jù)中央關(guān)于清理規(guī)范津貼補(bǔ)貼的有關(guān)要求， 及時完善支出標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助政策，將工資、津貼補(bǔ)貼、各項(xiàng)社會保險納入人員經(jīng)費(fèi)定額測算標(biāo)準(zhǔn)體系，保障好廣大干部職工切身利益，減少測算標(biāo)準(zhǔn)不全導(dǎo)致的人員經(jīng)費(fèi)追加問題；二是建立健全項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作。 督促預(yù)算單位做實(shí)做細(xì)項(xiàng)目庫，夯實(shí)基礎(chǔ)信息，本著突出重點(diǎn)，保障剛性支出的原則，對于通用性、易于標(biāo)準(zhǔn)化的項(xiàng)目，優(yōu)先試行項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)用推廣工作，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用， 提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（三）進(jìn)一步完善系統(tǒng)功能推進(jìn)業(yè)務(wù)整合

對照業(yè)務(wù)場景，建議上級財(cái)政部門進(jìn)一步梳理系統(tǒng)改造業(yè)務(wù)需求， 豐富一體化系統(tǒng)中的上年度數(shù)據(jù)自動提取、 預(yù)決算公開文本自動生成、 轉(zhuǎn)移支付資金動態(tài)追溯查詢、大數(shù)據(jù)綜合分析應(yīng)用等系統(tǒng)功能；加強(qiáng)各業(yè)務(wù)模塊間的協(xié)調(diào)聯(lián)動，實(shí)行上下貫通，增加監(jiān)控模塊，配置監(jiān)控預(yù)警規(guī)則，通過系統(tǒng)預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，防范資金風(fēng)險；簡化操作流程，提升用戶的認(rèn)可度，增強(qiáng)系統(tǒng)的成熟度和體驗(yàn)感。 盡快將資產(chǎn)管理模塊植入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時，能夠隨時掌握單位的資產(chǎn)存量和運(yùn)營情況，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的深度整合；強(qiáng)化數(shù)字賦能，將直達(dá)資金監(jiān)管系統(tǒng)直接整合到一體化系統(tǒng)中，支付數(shù)據(jù)從一體化中直接提取，真正實(shí)現(xiàn)每一筆直達(dá)資金從審批到支付全程動態(tài)跟蹤；將財(cái)政決算及政府財(cái)務(wù)報告系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)與一體化系統(tǒng)整合，一體化系統(tǒng)的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)能夠直接導(dǎo)入財(cái)政決算及政府財(cái)務(wù)報告系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)共享，既能保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，減輕年度報表的壓力，又能及時提供數(shù)據(jù)分析、趨勢研判、預(yù)警提醒等服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃決策提供支持。

（四）進(jìn)一步加快上級轉(zhuǎn)移支付資金下達(dá)

目前縣鄉(xiāng)基層財(cái)政基礎(chǔ)相對較為薄弱，本級財(cái)政收入少， 上級轉(zhuǎn)移支付資金在財(cái)力中占大頭。 若上級轉(zhuǎn)移支付資金不能安排提前下達(dá)到基層， 將直接影響縣鄉(xiāng)下年度的預(yù)算編制與執(zhí)行。 建議上級財(cái)政部門嚴(yán)格按照《預(yù)算法》及相關(guān)制度規(guī)定，按照規(guī)定的下達(dá)比例和時間節(jié)點(diǎn)，提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付資金，這樣既便于上級對轉(zhuǎn)移支付資金的跟蹤， 又便于縣鄉(xiāng)預(yù)算的編制執(zhí)行，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)支撐

建議針對縣鄉(xiāng)信息化水平薄弱的實(shí)際情況，采取視頻會議、市縣輪訓(xùn)、現(xiàn)場觀摩、微信答疑等多種形式， 開展 “一竿子插到底”的一體化業(yè)務(wù)全面培訓(xùn)，提升縣鄉(xiāng)工作人員的實(shí)際操作能力。 一體化運(yùn)行維護(hù)人員逐步向縣鄉(xiāng)等基層單位傾斜， 爭取每個縣城配備一名常駐技術(shù)骨干， 多到縣鄉(xiāng)基層單位現(xiàn)場指導(dǎo)，加強(qiáng)縣鄉(xiāng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，以更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)、更周密的措施，保障預(yù)算管理一體化系統(tǒng)安全和信息安全。