A 省煙草商業(yè)企業(yè)稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑探索

汪照晴 銅陵市煙草專賣局（公司）

引言

近年來，國家對企業(yè)的稅務(wù)管理都提出了意見要求，如2022 年3 月國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱意見），要求強(qiáng)化稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效；2022 年10 月國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出建設(shè)高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)；2023 年全國煙草行業(yè)財(cái)審會(huì)議報(bào)告提出著力建設(shè)“1575”現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，其中就包含建設(shè)依法合規(guī)的稅收管理體系。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在2022 年對A 省煙草2019-2021 年度開展了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，A 省18 家地市單位均存在一些稅收風(fēng)險(xiǎn)，解決當(dāng)前A 省稅收管理依靠人工取數(shù)、人工計(jì)提、人工申報(bào)的現(xiàn)狀，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的貫通融合，并與稅務(wù)系統(tǒng)相對接，A 省必須開展稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。

一、A省稅收管理現(xiàn)狀

（一）全省稅務(wù)管理體系不健全，未建立系統(tǒng)化共享機(jī)制

納稅管理模式不統(tǒng)一，主要表現(xiàn)在市、縣二級納稅管理存在差異。在取消縣級局（公司）法人體制以后，市、縣稅金分配、稅種核定和申報(bào)繳納方式地市間存在差異，納稅流程冗余，標(biāo)準(zhǔn)化水平不高，難以制定標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)核算工作流程。財(cái)稅政策研究系統(tǒng)性和常態(tài)化存在不足，未建立知識共享機(jī)制，研究成果和優(yōu)秀稅務(wù)案例缺乏總結(jié)提煉和推廣分享。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重事后管理，未建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

A 省稅收政策研究止步于工作遇到的重難點(diǎn)，偏重于事后應(yīng)對，事前政策指導(dǎo)不足，缺乏從業(yè)務(wù)發(fā)起端梳理涉稅政策和預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)能力。A 省商業(yè)煙草根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程2021 年編制下發(fā)了《全省統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控清單》（以下簡稱《清單》），涉及增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等共計(jì)8 個(gè)稅種、95 項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提示點(diǎn)，但是稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的精準(zhǔn)度主要依靠財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，缺乏一定的智能性，還未建立稅務(wù)案例庫，也未制定稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)。

（三）稅務(wù)管理數(shù)字化水平低，互融共享程度有待提升

一是發(fā)票池尚未建立完整，目前暫不能采集全電發(fā)票。二是發(fā)票自動(dòng)開具不完善，只實(shí)現(xiàn)了卷煙零售戶銷售電子發(fā)票自動(dòng)開具。三是發(fā)票查驗(yàn)功能不完備，目前暫不能查驗(yàn)全電發(fā)票。四是發(fā)票認(rèn)證抵扣發(fā)展不均衡，大部分地市停留在人工手動(dòng)階段，部分地市實(shí)現(xiàn)RPA 自動(dòng)認(rèn)證。五是稅費(fèi)計(jì)繳依賴人工，稅基獲取、稅費(fèi)計(jì)提、納稅申報(bào)大部分地市公司還是依賴人工操作，工作效率低下。六是系統(tǒng)集成度低，存在信息壁壘，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)未建立對接，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互主要依靠人工采集，由于對業(yè)務(wù)系統(tǒng)不熟練，稅費(fèi)計(jì)算信息不完整，單純通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)取數(shù)，容易造成計(jì)稅依據(jù)不完整和納稅滯后等問題發(fā)生。

二、建設(shè)現(xiàn)代的稅收管理體系應(yīng)該具備的內(nèi)容

對照指導(dǎo)意見和2023 年行業(yè)財(cái)審會(huì)議行業(yè)精神，要求著力建設(shè)依法合規(guī)的稅收管理體系，報(bào)告提出“開展財(cái)稅政策研究管理，合理涉及稅收核算流程，搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)”。筆者認(rèn)為現(xiàn)代的稅務(wù)管理體系至少包含6 個(gè)方面的內(nèi)容：涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成、發(fā)票管理、自動(dòng)申報(bào)、稅收政策庫、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和洞察、稅收分析輔助決策等內(nèi)容。

（一）涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成

企業(yè)全稅種稅基自動(dòng)計(jì)提的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如房產(chǎn)稅自動(dòng)從資產(chǎn)管理系統(tǒng)抽取房產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，房產(chǎn)原值或出租收入、根據(jù)房產(chǎn)狀態(tài)生成房產(chǎn)稅計(jì)提明細(xì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；如印花稅對接企業(yè)合同管理系統(tǒng)、行業(yè)銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)，生成印花稅臺(tái)賬，自動(dòng)匹配稅率按照合同類型、合同金額等信息自動(dòng)生成印花稅計(jì)提基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（二）發(fā)票管理集中

企業(yè)要以全電發(fā)票為突破口，實(shí)現(xiàn)對進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票全生命周期管理，自動(dòng)開票、自動(dòng)收盤、自動(dòng)驗(yàn)真、自動(dòng)查詢。

（三）全稅種自動(dòng)申報(bào)

全稅種一點(diǎn)算稅，一鍵自動(dòng)申報(bào)、自動(dòng)歸檔，在對照系統(tǒng)稅種申報(bào)規(guī)則，做好數(shù)據(jù)對接和數(shù)據(jù)維護(hù)的前提下，各稅種申報(bào)數(shù)據(jù)要100%正確。

（四）建立稅收政策庫

通過接口國家稅務(wù)總局、各地方稅務(wù)局獲取最新的稅收政策，并上傳行業(yè)內(nèi)外的稅收案例、手冊等，及時(shí)了解相關(guān)稅收政策信息。稅收政策庫信息經(jīng)過清洗篩選與涉稅指標(biāo)、系統(tǒng)規(guī)則匹配，稅收系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用最新計(jì)稅規(guī)則，自動(dòng)申報(bào)發(fā)送稅務(wù)局系統(tǒng)，在實(shí)現(xiàn)合規(guī)的前提下，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策。

（五）稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和洞察

對接目前金稅三期和面向未來的金稅四期申報(bào)系統(tǒng)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，做好風(fēng)險(xiǎn)提醒，如根據(jù)稅負(fù)同比和環(huán)比增降幅度，發(fā)送預(yù)警信息。

（六）稅收分析輔助決策

根據(jù)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照行業(yè)稅務(wù)管理的需求，對數(shù)據(jù)逐層細(xì)化，分層分類統(tǒng)計(jì)分析，借助報(bào)表工具，按照不同口徑和不同層次分地區(qū)、分稅種、分業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析，并將稅務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，出具分析報(bào)告。同時(shí)借助預(yù)算系統(tǒng)，預(yù)測重點(diǎn)稅源信息，對接行業(yè)資金系統(tǒng)生成資金預(yù)算表，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值。

三、A省稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型難點(diǎn)

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路不夠清晰

A 省財(cái)務(wù)人員目前停留在核算會(huì)計(jì)的思維上，對智慧稅收還是一知半解，普遍存在專業(yè)局限性，對于信息化應(yīng)用領(lǐng)域、應(yīng)用方式等認(rèn)識還非常淺顯，對于信息化需要具備的基礎(chǔ)條件、業(yè)務(wù)支持、資源配置等認(rèn)識不夠完整，對于信息化探索方向和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)等認(rèn)識不夠清晰。

（二）數(shù)字化探索需求不夠統(tǒng)一

由于A 省18 家單位經(jīng)營業(yè)務(wù)、稅收管理模式還存在差異，導(dǎo)致數(shù)字化探索的突破重點(diǎn)和方向也會(huì)有所差異。A 省煙草商業(yè)包含批發(fā)業(yè)務(wù)，煙葉、復(fù)烤加工，每個(gè)地市公司的數(shù)字化需求不統(tǒng)一。

（三）業(yè)財(cái)稅系統(tǒng)融合不夠暢通

對內(nèi)，A 省財(cái)務(wù)系統(tǒng)與全省的營銷平臺(tái)、專賣系統(tǒng)、人事管理、采購管理、合同管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)脫離，業(yè)務(wù)系統(tǒng)也未集成，獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在系統(tǒng)不融合的難題。對外，我們雖然建立了銀企直連通道，簽訂三方協(xié)議直接繳納稅款，但是稅種申報(bào)和稅收報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)全部依靠人工操作，沒有建立稅企接口。內(nèi)外系統(tǒng)的不連通，數(shù)據(jù)不能直接傳遞，是A 省數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨最棘手的問題。

（四）人才隊(duì)伍建設(shè)不夠扎實(shí)

A 省商業(yè)煙草建立了稅收團(tuán)隊(duì)，但由于團(tuán)隊(duì)成員一般都是財(cái)務(wù)專業(yè)，存在以下缺陷。一是缺少數(shù)字化思維，團(tuán)隊(duì)成員缺少面向全行業(yè)的知識面，沒有最先進(jìn)的信息化需求；二是團(tuán)隊(duì)成員兼職開展工作，在地市公司還有很多基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)工作，沒有足夠的時(shí)間和精力；三是A 省尚未建立專業(yè)化團(tuán)隊(duì)的激勵(lì)考核機(jī)制，團(tuán)隊(duì)成員的績效仍在地市公司，團(tuán)隊(duì)的考核機(jī)制還不健全。

四、A省稅收管理數(shù)字轉(zhuǎn)型思路和建議

（一）組織開展內(nèi)外的需求管理調(diào)研

一是組織開展省內(nèi)稅務(wù)需求調(diào)研，圍繞稅務(wù)核算流程、崗位人員分配、工作任務(wù)、稅企爭議、縣區(qū)局納稅模式等方面，擬定稅務(wù)管理調(diào)研表格，采取線上調(diào)研和現(xiàn)場調(diào)研相結(jié)合的方式，全面了解各地市公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀。二是主動(dòng)參與省外學(xué)習(xí)交流，利用省局（公司）對外交流平臺(tái)，聯(lián)合其他團(tuán)隊(duì)核心成員，前往省外行業(yè)內(nèi)單位學(xué)習(xí)調(diào)研稅務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。利用省內(nèi)外調(diào)研結(jié)果，立足自己的實(shí)際情況，從降低稅務(wù)管理成本、提高稅務(wù)管理效率、及時(shí)高效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等維度系統(tǒng)思考，搭建智慧稅收管理體系。

（二）統(tǒng)一全省18 家地市稅收管理模式

一是建立統(tǒng)一稅收政策資料庫，由于近年來稅務(wù)檢查頻次增加，稅務(wù)協(xié)調(diào)難度加大，有必要建立全省層面所有稅收法律、條例及解釋的完整資料庫，打造數(shù)字化稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，作為各地市公司涉稅爭議協(xié)調(diào)和日常稅務(wù)管理的輔助工具。二是編制統(tǒng)一稅務(wù)核算體系手冊，為進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)稅核算基礎(chǔ)，統(tǒng)一稅務(wù)核算口徑，解決操作失誤、理解偏差等因素帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并將手冊內(nèi)容嵌入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，統(tǒng)一全省稅收核算標(biāo)準(zhǔn)。三是協(xié)調(diào)統(tǒng)一稅企管理模式，積極協(xié)調(diào) A 省稅務(wù)局，統(tǒng)一A 省18 家地市單位的稅費(fèi)申報(bào)、市縣稅金分配、入庫等工作，積極協(xié)調(diào)促成全省稅收管理模式的統(tǒng)一。

（三）加快建立A 省稅收管理一體化平臺(tái)

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建設(shè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系需要大量的人力、財(cái)力、智力來支撐。對照指導(dǎo)意見，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人需要抓總責(zé)，財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭落實(shí)，各職能部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)落地見效，A 省要積極融入行業(yè)現(xiàn)代化信息建設(shè)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，推動(dòng)稅收管理系統(tǒng)建設(shè)。

2.借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)且貼合實(shí)際。加強(qiáng)對行業(yè)內(nèi)先進(jìn)單位，如云南省局在智能財(cái)務(wù)建設(shè)、一體化預(yù)算管控等領(lǐng)域的財(cái)務(wù)信息化探索，同時(shí)也要結(jié)合學(xué)習(xí)行業(yè)外數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路，立足A 省煙草商業(yè)實(shí)際情況，找出存在的不足和差距。在現(xiàn)有專業(yè)團(tuán)隊(duì)基礎(chǔ)上，積極謀劃財(cái)務(wù)信息化頂層設(shè)計(jì)，研究部署建設(shè)路徑，落實(shí)階段實(shí)施目標(biāo)，有計(jì)劃、有步驟推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作。

3.重塑業(yè)務(wù)流程。A 省應(yīng)當(dāng)全面梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，從業(yè)務(wù)角度梳理財(cái)務(wù)系統(tǒng)需求，業(yè)務(wù)表單統(tǒng)一化、業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。打通內(nèi)部系統(tǒng)，以服務(wù)為核心設(shè)計(jì)信息平臺(tái)。財(cái)務(wù)數(shù)字化離不開業(yè)務(wù)支持，所以財(cái)務(wù)要以業(yè)務(wù)的需要為出發(fā)點(diǎn)，主動(dòng)深入到企業(yè)業(yè)務(wù)前端，了解業(yè)務(wù)，提出與業(yè)務(wù)接軌的信息化途徑；拓展服務(wù)對象，以服務(wù)供應(yīng)鏈思維，提前謀劃外部數(shù)據(jù)需求，主動(dòng)為客戶、稅務(wù)局、政府等外部部門服務(wù)，從而建立有效的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合的信息化模型。加快統(tǒng)一財(cái)稅核算口徑，盡快統(tǒng)一全省稅收征管模式，對各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，將組織架構(gòu)與系統(tǒng)進(jìn)行對接，以業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主導(dǎo)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合協(xié)同發(fā)展的目標(biāo)，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總至主數(shù)據(jù)平臺(tái)，建立數(shù)據(jù)中心。

4.創(chuàng)建應(yīng)用場景。消除數(shù)據(jù)壁壘后，建立“業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、銀行”一體化數(shù)字系統(tǒng)，通過區(qū)域塊鏈接獲取場景數(shù)據(jù)，構(gòu)建全景視角業(yè)務(wù)場景，并將業(yè)務(wù)場景和財(cái)務(wù)體系相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)貫通。

（1）建立一個(gè)發(fā)票池。如在現(xiàn)有的發(fā)票管理平臺(tái)，一是加快建立市級發(fā)票池，解決發(fā)票系統(tǒng)的升級，解決系統(tǒng)不能接受查驗(yàn)全電發(fā)票的弊端，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票自動(dòng)采集核對；二是搭建稅企雙向交互通道，開具的銷項(xiàng)發(fā)票提供共享服務(wù)，物流采集開具的零售戶電子發(fā)票、銷售專票，以及采集房屋出租收入銷售發(fā)票都進(jìn)入一個(gè)發(fā)票池。

（2）申報(bào)全過程自動(dòng)。在系統(tǒng)設(shè)計(jì)對接電子稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)自動(dòng)申報(bào)，對接核算系統(tǒng)，自動(dòng)完成稅收計(jì)提。如目前的印花稅臺(tái)賬，要通過對接相應(yīng)的營銷平臺(tái)采集非個(gè)體戶銷售數(shù)據(jù)采集，對接采購管理系統(tǒng)采集卷煙采購合同，對接合同管理系統(tǒng)采集租賃合同、倉儲(chǔ)租賃、運(yùn)輸?shù)葢?yīng)稅合同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)一點(diǎn)計(jì)提、一鍵申報(bào)。

（3）預(yù)測表自動(dòng)生成。根據(jù)當(dāng)前的稅收重點(diǎn)稅源預(yù)測、重點(diǎn)稅源補(bǔ)充申報(bào)表，預(yù)置報(bào)表式樣，梳理報(bào)表數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)則，設(shè)置取數(shù)公式意見生成稅收稅源預(yù)測表、補(bǔ)充表、稅收大額資金預(yù)測表。

（4）深挖稅收數(shù)據(jù)價(jià)值。通過采集的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對接電子稅務(wù)局稅收政策，稅收操作手冊，建立全覆蓋的財(cái)稅數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，打通用友UFO 稅收報(bào)表系統(tǒng)，建立稅收數(shù)據(jù)平臺(tái)。

5.引入體系建設(shè)考核評估機(jī)制，將現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)工作融入省市級公司年度目標(biāo)，適當(dāng)?shù)嘏c企業(yè)內(nèi)部績效考核掛鉤，特別是對領(lǐng)導(dǎo)層考核掛鉤，分層分階段跟蹤考核，加大對財(cái)務(wù)體系建設(shè)的支持力度。

（四）加強(qiáng)稅收團(tuán)隊(duì)工作培養(yǎng)

1.健全財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)機(jī)制。摸清A 省財(cái)務(wù)員現(xiàn)狀，建立稅收管理團(tuán)隊(duì)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際個(gè)性化定制面向未來政治素質(zhì)強(qiáng)、創(chuàng)新能力強(qiáng)、專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)操能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人力規(guī)劃，完善體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀的財(cái)務(wù)干部考核評體系，加快挖掘并培養(yǎng)一批財(cái)稅核算一體化、稅務(wù)管理數(shù)智化等領(lǐng)域的專業(yè)人才，筑牢數(shù)字化轉(zhuǎn)型的人才基礎(chǔ)。

2.建立稅收團(tuán)隊(duì)工作機(jī)制。一是暢通日常聯(lián)絡(luò)工作機(jī)制，定期開展團(tuán)隊(duì)線上線下交流會(huì)議，保持團(tuán)隊(duì)工作正常運(yùn)行；二是健全問題解決工作機(jī)制，針對地市單位提出的數(shù)字化改革需求以及對工作中提出的難點(diǎn)問題，提出解決措施；三是完善政策宣貫工作機(jī)制，針對最新的稅收政策，通過動(dòng)漫小視頻、線上在線培訓(xùn)、制作手冊等開展宣貫交流；四是建立團(tuán)隊(duì)互聯(lián)互助工作機(jī)制，建立A 省公司7 大團(tuán)隊(duì)溝通機(jī)制，將稅收數(shù)字化改革難題聯(lián)合核算團(tuán)隊(duì)、資產(chǎn)團(tuán)隊(duì)、資金團(tuán)隊(duì)力量共同解決。

結(jié)語

在數(shù)字化快速發(fā)展的今天，煙草行業(yè)開展“1575”現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，本文以A 省稅收管理現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合國家行業(yè)的要求，提出A 省稅收管理數(shù)字化改革中具備的內(nèi)容，并分析A 省的難點(diǎn)和問題，并針對性提出四項(xiàng)解決措施，來解決數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的突出問題。本文的結(jié)構(gòu)層次比較清楚，從國家和行業(yè)要求出發(fā)，分析問題，發(fā)現(xiàn)差距并解決問題，最后給出數(shù)字化轉(zhuǎn)型的具體路徑。