企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策

黃欣

［摘 要］財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義，而稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，以及壓縮企業(yè)稅費(fèi)開(kāi)支的主要方式，已經(jīng)引起企業(yè)的關(guān)注。高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃工作可以在一定程度上減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，還可以幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。想要提高財(cái)務(wù)管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解稅務(wù)籌劃工作，在實(shí)踐中必須對(duì)內(nèi)部存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行剖析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，確保稅務(wù)籌劃發(fā)揮應(yīng)有之效?；诖耍恼聦?duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、原則、重要性、方式以及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策，以供參考。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.006

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2023）12-0019-03

0 ? ? 引 言

步入新時(shí)代以來(lái)，國(guó)內(nèi)企業(yè)迸發(fā)出新的生機(jī)與活力。在市場(chǎng)環(huán)境不斷優(yōu)化以及規(guī)章制度不斷完善的背景下，企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨新的挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展中面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、在市場(chǎng)中占據(jù)一定的地位，已經(jīng)成為其在發(fā)展中必須思考的問(wèn)題。在此過(guò)程中，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有不可忽視的作用。科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案能讓企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)降低稅收壓力，增加實(shí)際收益，進(jìn)一步提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力［1］。當(dāng)前，雖然稅務(wù)籌劃已經(jīng)在多數(shù)企業(yè)中得到落實(shí)，并且在實(shí)踐發(fā)展中產(chǎn)生部分經(jīng)驗(yàn)，但是其仍然存有一定的缺陷，限制稅務(wù)籌劃效用的發(fā)揮。因此，想要有效發(fā)揮稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，企業(yè)管理者需要采用一定的方式對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行改進(jìn)，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃概述

1.1 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在法律規(guī)定的情況下，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，采用遞延納稅時(shí)間或者減少納稅支出的方法減輕稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的利潤(rùn)。稅務(wù)籌劃具有五大特點(diǎn)［2］。第一，合法性。合法性是指稅務(wù)籌劃工作要遵從稅法中的規(guī)定，一切行為均要在法律允許的范圍內(nèi)。第二，目的性。目的性是指稅務(wù)籌劃的根本目的是降低企業(yè)稅負(fù)壓力。第三，風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)性是指稅務(wù)籌劃過(guò)程中會(huì)受到其他因素的干擾，影響預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四，專(zhuān)業(yè)性。專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)調(diào)的是稅務(wù)籌劃過(guò)程應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)業(yè)的工作人員完成。第五，籌劃性。籌劃性是指在稅費(fèi)繳納前，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)與安排，盡量減少企業(yè)納稅金額。

1.2 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

原則是一切工作開(kāi)展的依據(jù)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的有序開(kāi)展也必須遵循各類(lèi)原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則主要包括以下三方面［3］。第一，合法性原則。合法性原則強(qiáng)調(diào)的是稅務(wù)籌劃工作必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，即在不觸犯法律的前提下，采用合理的方式減少企業(yè)納稅支出。第二，效益優(yōu)先原則。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的目的在于減少企業(yè)納稅支出，在合法的范圍內(nèi)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。因此，在稅務(wù)籌劃方案制訂時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的角度進(jìn)行思考，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，合理分析各類(lèi)稅收政策，確保企業(yè)依法納稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第三，事前籌劃原則。事前籌劃強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)需要以最新的稅法規(guī)定為導(dǎo)向，做好事前籌劃工作。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，若發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目、計(jì)稅方法以及稅率等與稅收相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容已經(jīng)確定，此時(shí)稅務(wù)籌劃淪為形式，無(wú)法在實(shí)踐中發(fā)揮效用，因此，對(duì)企業(yè)而言，事前籌劃具有極為重要的意義。

1.3 ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

1.3.1 ? 降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，同時(shí)稅費(fèi)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的成本之一。企業(yè)發(fā)展的根本目的在于盈利，所以采用合法的方式降低稅務(wù)成本已經(jīng)成為各企業(yè)在發(fā)展中重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。在稅務(wù)體制改革的背景下，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)發(fā)展提供保障［4］。企業(yè)第一時(shí)間掌握稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)態(tài)，并將其運(yùn)用到實(shí)踐中，制訂稅務(wù)籌劃方案，可以在一定程度上降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，從而獲得更多的發(fā)展效益。

1.3.2 ? 防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收征管體系的不斷優(yōu)化以及“金稅四期”建設(shè)進(jìn)程的加速，表明國(guó)家不斷加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的重視。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)新時(shí)代稅收制度要求和稅收優(yōu)惠政策，建立規(guī)范、合法的稅務(wù)籌劃方案，在合法的前提下減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障［5］。值得注意的是，合法是稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的前提，這也要求企業(yè)在發(fā)展中不能存在偷稅漏稅等違法行為，避免違法行為給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)?yè)p失，維護(hù)企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益。

1.3.3 ? 提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展不僅幫助企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)降低稅務(wù)壓力，而且可以在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作的根本目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的稅務(wù)籌劃方案可以對(duì)各類(lèi)涉稅活動(dòng)統(tǒng)籌安排，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行合理分配與使用，以較少的資源投入與成本滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，進(jìn)而達(dá)到提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的目的。

2 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的方式

2.1 ? 事前稅務(wù)籌劃

事前稅務(wù)籌劃是指在一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展前進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。事前稅務(wù)籌劃在企業(yè)稅務(wù)籌劃中具有重要作用，要求企業(yè)對(duì)即將開(kāi)展的各類(lèi)投資活動(dòng)進(jìn)行分析，如稅務(wù)成本對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響、稅負(fù)成本對(duì)企業(yè)收益的影響等。企業(yè)在進(jìn)行事前稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)從以下三方面著手［6］。首先，對(duì)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況以及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行掌握，如投資情況、資金構(gòu)成等，同時(shí)還要準(zhǔn)確把握企業(yè)當(dāng)前的納稅情況，為企業(yè)后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供真實(shí)且有效的信息。其次，了解企業(yè)當(dāng)前不必要的稅務(wù)種類(lèi)。例如，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中印花稅普遍存在，但印花稅的稅務(wù)額度較小，很難引起財(cái)會(huì)工作人員的關(guān)注，有時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅務(wù)浪費(fèi)。因此，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，需要加大籌劃力度，減少企業(yè)所得稅，也盡量降低企業(yè)出現(xiàn)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的概率。最后，動(dòng)態(tài)掌握當(dāng)前最新的稅收優(yōu)惠和會(huì)計(jì)政策，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際狀況將最新的稅收優(yōu)惠政策用到實(shí)處，降低企業(yè)稅務(wù)

壓力。

2.2 ? 事中稅務(wù)籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)在發(fā)展中會(huì)根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整過(guò)程中，必然會(huì)涉及與業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，這就是事中稅務(wù)籌劃的過(guò)程。事中稅務(wù)籌劃是對(duì)事前稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題或者在經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的新問(wèn)題造成的影響進(jìn)行分析解決，避免企業(yè)承受過(guò)重的稅務(wù)壓力。在事中稅務(wù)籌劃中，核心內(nèi)容是成本籌劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的成本進(jìn)行合理規(guī)劃與安排，壓縮企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成本［7］。在成本籌劃中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)8項(xiàng)減值工作給予高度重視。國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的法律條款中尚未對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作中可以扣除的資金數(shù)額準(zhǔn)確規(guī)定，此時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，在稅款繳納前作出有效的調(diào)整和規(guī)劃。

3 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

3.1 ? 稅務(wù)籌劃方案實(shí)施較困難

稅務(wù)籌劃方案實(shí)施困難是企業(yè)當(dāng)前存在的顯著問(wèn)題。產(chǎn)生這種情況的原因在于其在實(shí)施過(guò)程中會(huì)受到諸多因素影響，致使稅務(wù)籌劃方案無(wú)法有效發(fā)揮出應(yīng)有的效用。一方面，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案是企業(yè)稅務(wù)管理工作有序開(kāi)展的前提條件，而稅務(wù)籌劃方案的制訂與相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力、對(duì)稅收政策的理解運(yùn)用能力有直接關(guān)聯(lián)。通常情況下，若財(cái)務(wù)人員具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)以及實(shí)踐操作能力，那么其制訂的稅務(wù)籌劃方案也具有較高的專(zhuān)業(yè)性與可行性，方案可落實(shí)性較大，也有利于稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展；反之，稅務(wù)籌劃方案則無(wú)法有效落實(shí)。另一方面，稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)直接影響企業(yè)的投資、生產(chǎn)以及銷(xiāo)售等諸多環(huán)節(jié)，這也要求工作人員具有極強(qiáng)的執(zhí)行力及協(xié)調(diào)力。科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案也需要具有較強(qiáng)執(zhí)行力的工作人員配合落實(shí)，如果缺乏有效的執(zhí)行，那么稅務(wù)籌劃方案也無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有之效。另外，面對(duì)日益變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)在發(fā)展中也會(huì)根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)需求對(duì)管理制度進(jìn)行轉(zhuǎn)變，此時(shí)稅務(wù)籌劃方案如果沒(méi)有得到調(diào)整，則無(wú)法有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，難以應(yīng)用到實(shí)踐中。

3.2 ? 多數(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法和技術(shù)水平有待提高

從實(shí)際情況來(lái)看，不同規(guī)模的企業(yè)稅務(wù)籌劃能力存在差異。通常情況下，大型企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力較強(qiáng)，面對(duì)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境，可以在較短時(shí)間內(nèi)作出改變，而中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃能力不足，雖然在發(fā)展中積極推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，但是稅務(wù)籌劃方法和技術(shù)水平相較于大型企業(yè)而言仍有較大的上升空間。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，可以尋求第三方機(jī)構(gòu)的協(xié)助，借助其專(zhuān)業(yè)方法和技術(shù)，構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，增強(qiáng)方案的科學(xué)性和合法性。

4 ? ? 企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

4.1 ? 規(guī)范設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃方案的規(guī)范設(shè)計(jì)由兩方面因素共同決定，一方面是相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力，另一方面是其與企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況的貼合度。為此，工作人員可以精準(zhǔn)把握當(dāng)前行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及國(guó)家政策變化，將最新的稅收政策融入稅務(wù)籌劃方案，提高稅務(wù)籌劃方案的可行性與先進(jìn)性。規(guī)范設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案必定要符合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，因此可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化動(dòng)態(tài)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使稅務(wù)籌劃方案適用于當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

4.2 ? 提升稅務(wù)籌劃能力

提升企業(yè)稅務(wù)籌劃能力主要從企業(yè)內(nèi)部以及第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)兩方面入手。一方面，企業(yè)要在內(nèi)部開(kāi)展與稅務(wù)籌劃相關(guān)的研討學(xué)習(xí)活動(dòng)，讓相關(guān)工作人員在交流中提升自身的稅務(wù)籌劃意識(shí)，調(diào)動(dòng)各方主體主動(dòng)參與到稅務(wù)籌劃過(guò)程中。除此之外，通過(guò)讓相關(guān)工作人員外出學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的形式，讓其了解、學(xué)習(xí)其他公司稅務(wù)籌劃的經(jīng)驗(yàn)，使其在學(xué)習(xí)中提升自身的稅務(wù)籌劃技能［8］。另一方面，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中應(yīng)當(dāng)主動(dòng)尋求第三方機(jī)構(gòu)的協(xié)助。對(duì)企業(yè)而言，其自身的稅務(wù)籌劃能力有限，而且將相關(guān)人員外派學(xué)習(xí)的時(shí)間較長(zhǎng)，想要在短時(shí)間內(nèi)設(shè)計(jì)出較為科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，可以選擇借助第三方機(jī)構(gòu)，由第三方機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)與優(yōu)化。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)主管部門(mén)建立雙向溝通的渠道，在雙向交流中，針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題與稅務(wù)主管部門(mén)進(jìn)行深入交流，并積極尋求解決方法。加強(qiáng)與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通，不僅有利于企業(yè)及時(shí)掌握當(dāng)前稅收政策，還可以在一定程度上提高稅務(wù)籌劃工作的精準(zhǔn)度。

4.3 ? 精準(zhǔn)把握稅收政策

稅收政策是國(guó)家對(duì)企業(yè)提出的要求，也是國(guó)家對(duì)企業(yè)的保護(hù)。稅收政策對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制訂具有引導(dǎo)作用。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握當(dāng)前國(guó)家稅收政策，并將其融入稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理人員要根據(jù)最新的國(guó)家稅收政策對(duì)原有的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，既能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，又可以有效降低企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，免稅政策的應(yīng)用對(duì)于企業(yè)降低稅收壓力有直接影響。免稅政策是指企業(yè)在符合一定的標(biāo)準(zhǔn)下可以免交稅款，拓展企業(yè)利潤(rùn)空間。另外，要合理利用稅率差異帶來(lái)的影響，通過(guò)合理調(diào)配各類(lèi)稅收項(xiàng)目，在一定程度上降低企業(yè)在稅務(wù)方面的支出。值得注意的是，合法性是企業(yè)使用國(guó)家稅收政策的前提條件，任何通過(guò)違反法律規(guī)定獲取的利益都是不被認(rèn)可且不能出現(xiàn)的。

5 ? ? 結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的推進(jìn)下，我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新的時(shí)期。良好的市場(chǎng)環(huán)境不僅給企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇，還在一定程度上加劇企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，這也意味著企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)采用合理且合法的方式降低經(jīng)營(yíng)成本，進(jìn)而提高綜合效益。而稅務(wù)籌劃工作作為降低企業(yè)稅務(wù)成本的重要方式，在各企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。但在實(shí)踐中，由于企業(yè)存在稅務(wù)籌劃方案落實(shí)困難、籌劃方法有待改進(jìn)以及對(duì)國(guó)家稅收政策把握不夠精準(zhǔn)等諸多問(wèn)題，稅務(wù)籌劃工作并未發(fā)揮出應(yīng)有之效。因此，企業(yè)要合理解決稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題，在法律允許的范圍內(nèi)盡量降低稅務(wù)成本，全面提高經(jīng)濟(jì)效益。

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