試論如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

陳帝象

［摘 要］近年來(lái)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，企業(yè)要高度重視可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，妥善應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)管理體系日益復(fù)雜，企業(yè)管理全流程被稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)都很可能因發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，所以企業(yè)要確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善。但是長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在一定的不足，引發(fā)了各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，甚至讓企業(yè)走向危機(jī)。因此對(duì)規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行分析，有助于讓企業(yè)設(shè)計(jì)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案以及改進(jìn)措施。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；管理

［中圖分類(lèi)號(hào)］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分。當(dāng)前我國(guó)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)很可能發(fā)生重大隱患，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在管理中要高度關(guān)注自身運(yùn)營(yíng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架以及控制制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

1 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理特點(diǎn)

在金稅工程不斷升級(jí)與完善的背景下，我國(guó)吸收和借鑒了先進(jìn)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)用信息技術(shù)手段結(jié)合稅收征管要求，形成了更為先進(jìn)的信息系統(tǒng)。在當(dāng)前金稅四期快速推進(jìn)的背景下，我國(guó)將建立強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)一體化的管理，建立云端的全環(huán)節(jié)控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)智能辦稅。

2 企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

第一，基礎(chǔ)管理制度不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)部門(mén)的控制要求，形成對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)工作的有效監(jiān)控。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理制度不完善，稅務(wù)管理僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)過(guò)于側(cè)重核算，無(wú)法對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)督，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要價(jià)值，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式。

第二，風(fēng)險(xiǎn)防控工作不到位。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析并落實(shí)控制要求，從而有效管控風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作不到位，沒(méi)有全面分析企業(yè)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，未針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)流程，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)將給企業(yè)的正常運(yùn)作帶來(lái)嚴(yán)重隱患，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)影響正常的運(yùn)營(yíng)。

第三，信息溝通不完善。企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的有效溝通，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求得到及時(shí)傳達(dá)。部分企業(yè)的稅務(wù)信息溝通不完善，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)涉稅信息無(wú)法得到及時(shí)管理，再加上企業(yè)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)之間未進(jìn)行及時(shí)溝通，不利于有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系不完善。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制主要是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制的方法，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系不完善，重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中還存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患。

3 企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

3.1 完善基礎(chǔ)管理

第一，成立獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作分離出來(lái)，讓企業(yè)各部門(mén)工作人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到專(zhuān)人控制。通過(guò)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作從財(cái)務(wù)部門(mén)分離出來(lái)，有助于規(guī)避財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足以及核算工作繁忙導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控不力的情況，確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。

在建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)之后，企業(yè)要形成科學(xué)的規(guī)章制度及管理機(jī)制，明確稅務(wù)部門(mén)的具體風(fēng)險(xiǎn)管理要求，并且在內(nèi)部合理設(shè)置崗位，在落實(shí)不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)上，設(shè)置合理的崗位權(quán)責(zé)，全面評(píng)估企業(yè)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效開(kāi)展［1］。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)要對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理體系進(jìn)行定期分析，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，落實(shí)稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任。只有全面落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，確保風(fēng)險(xiǎn)得到嚴(yán)格控制，才能避免風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)的重大隱患。

第二，明確企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的崗位職責(zé)。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部不同責(zé)任崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化管理，讓稅務(wù)管理工作的要求能夠得到落實(shí)。比如企業(yè)的稅務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制定重大稅務(wù)政策以及稅收決策，審批企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況制訂整體稅務(wù)工作計(jì)劃以及稅務(wù)管理策略；稅務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制訂與企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)的方針草案，對(duì)企業(yè)面臨的各項(xiàng)政策進(jìn)行解讀，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅工作進(jìn)行合理安排，并組織企業(yè)的各項(xiàng)涉稅培訓(xùn)工作，定期開(kāi)展培訓(xùn)方面的考核；稅務(wù)主管負(fù)責(zé)對(duì)日常稅務(wù)工作進(jìn)行管理，并就企業(yè)的各類(lèi)涉稅工作情況與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，對(duì)發(fā)票等憑證進(jìn)行檢查；稅務(wù)核算人員負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面核算，填報(bào)納稅申報(bào)表并負(fù)責(zé)匯算清繳工作；發(fā)票管理人員對(duì)企業(yè)的各類(lèi)發(fā)票進(jìn)行保管與開(kāi)具，負(fù)責(zé)對(duì)所需要的發(fā)票及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和購(gòu)買(mǎi)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)獲取的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票及開(kāi)出的銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票進(jìn)行及時(shí)登記管理。

第三，構(gòu)建重視風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化氛圍。為確保企業(yè)內(nèi)部全員人員重視風(fēng)險(xiǎn)管控要求，讓人員能夠在工作中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要形成自上而下全員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化，讓企業(yè)全體員工認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并以此優(yōu)化自身的行為態(tài)度及工作理念，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到全面、有效的管控，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效地發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)所有員工進(jìn)行控制，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，規(guī)避企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理不只是稅務(wù)部門(mén)的任務(wù)，而且需要全員參與其中配合工作，才能確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從本質(zhì)上得到有效控制與防范。

3.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之前要形成科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。企業(yè)要結(jié)合自身所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，合理分析企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)情況制作科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別清單，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有序識(shí)別與控制。在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，通常所得稅可以將風(fēng)險(xiǎn)分為收入類(lèi)、扣除類(lèi)、優(yōu)惠類(lèi)三種，收入類(lèi)主要包括對(duì)于不征收與免稅收入混淆；扣除類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要是未根據(jù)實(shí)際發(fā)生的情況形成合理的扣除機(jī)制；優(yōu)惠類(lèi)主要是未根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況選擇優(yōu)惠政策［2］。比如收入類(lèi)包括收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬；扣除類(lèi)包括對(duì)成本費(fèi)用的核算不符合要求，業(yè)務(wù)招待費(fèi)未根據(jù)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，員工的薪資和產(chǎn)品成本等方面成本核算不準(zhǔn)確；優(yōu)惠類(lèi)包括優(yōu)惠政策未被企業(yè)全面了解，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款，如使用錯(cuò)誤的政策產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。另外，增值稅風(fēng)險(xiǎn)中銷(xiāo)項(xiàng)類(lèi)包括企業(yè)的銷(xiāo)售不明確、相關(guān)銷(xiāo)售額的計(jì)算不夠清晰、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)不符合收入準(zhǔn)則的要求；在進(jìn)項(xiàng)稅方面，包括增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不真實(shí)或者虛開(kāi)發(fā)票；在發(fā)票管理方面，包括增值稅的發(fā)票信息填列不規(guī)范、發(fā)票清單未從開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)出、發(fā)票印章加蓋不準(zhǔn)確等。企業(yè)的不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在動(dòng)態(tài)變化的，企業(yè)要根據(jù)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定期更新與調(diào)整措施，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

第二，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)警。隨著我國(guó)金稅系統(tǒng)的不斷升級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查日益精細(xì)化，企業(yè)要建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)自查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況等方式幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，企業(yè)每次申報(bào)納稅之前都要以科學(xué)的指標(biāo)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，判斷企業(yè)不同指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)警值，分析企業(yè)管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)情況，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度以及發(fā)生可能性，將風(fēng)險(xiǎn)分為不同類(lèi)別，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序基礎(chǔ)上形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣。企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)要在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析之后，根據(jù)不同類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，?shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的高度重視與有效管理，幫助企業(yè)制訂科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3.3 暢通信息溝通

第一，健全溝通機(jī)制。企業(yè)要形成良好的溝通機(jī)制，形成科學(xué)的信息化體系，并將管理要求納入企業(yè)日常管理流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息的有效管理。企業(yè)在全面收集外部各類(lèi)涉稅政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，要在內(nèi)部對(duì)各類(lèi)稅務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞，并通過(guò)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)將企業(yè)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票等信息納入數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行管理，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)涉稅信息，建立對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的統(tǒng)籌管理機(jī)制，以確保企業(yè)的涉稅行為能夠得到實(shí)時(shí)監(jiān)控。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要進(jìn)行全方位的管理和控制，幫助企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。通過(guò)科學(xué)的溝通機(jī)制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)價(jià)與及時(shí)應(yīng)對(duì)。

第二，加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)和各部門(mén)之間的溝通。企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)之間要保持密切的溝通，包括建立部門(mén)之間的溝通機(jī)制，宣傳稅務(wù)法律法規(guī)、稅收政策、會(huì)計(jì)政策等，并通過(guò)及時(shí)的溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的全面考慮與分析，有序控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性［3］。

第三，由企業(yè)稅收部門(mén)與外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通。首先，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，企業(yè)應(yīng)重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅務(wù)政策的變化情況，確保企業(yè)的各項(xiàng)涉稅工作符合要求，幫助企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，規(guī)避稅管流程中風(fēng)險(xiǎn)控制不力導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生額外的成本的問(wèn)題。其次，積極與外部的主體開(kāi)展溝通。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中要積極與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，通過(guò)科學(xué)的溝通機(jī)制獲取專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)意見(jiàn)，從而制訂科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)通過(guò)與外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通的方式讓企業(yè)接受最新的涉稅培訓(xùn)，結(jié)合最新的法律法規(guī)，以科學(xué)的方式落實(shí)管理流程的要求，作出更加合理的決策，幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制體系

風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的關(guān)鍵，企業(yè)只有優(yōu)化涉稅的內(nèi)部控制行為，確保關(guān)鍵流程得到科學(xué)控制，才能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

第一，優(yōu)化崗位設(shè)置。在崗位設(shè)置方面，企業(yè)要讓稅務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)相互牽制，針對(duì)重點(diǎn)流程形成合理的控制機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的開(kāi)票、收款、銷(xiāo)售、退回等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，并根據(jù)成本控制和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)體系要求編制購(gòu)貨明細(xì)單，確保相關(guān)支出都符合稅收法律法規(guī)的要求并得到準(zhǔn)確核算。同時(shí)企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)要與財(cái)務(wù)部門(mén)互相牽制，對(duì)財(cái)務(wù)工作流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)檢查，分析財(cái)務(wù)工作中關(guān)鍵流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并針對(duì)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致梳理，確保風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制合法合規(guī)。

第二，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)付款流程進(jìn)行控制。在采購(gòu)與付款流程中，包括審批、購(gòu)買(mǎi)、入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的控制與監(jiān)督，能確保流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效管理。首先，在采購(gòu)環(huán)節(jié)，請(qǐng)購(gòu)人員和采購(gòu)人員要執(zhí)行職務(wù)相分離政策，相關(guān)人員要執(zhí)行定期輪崗，對(duì)于重大資產(chǎn)的采購(gòu)由第三方參與其中進(jìn)行決策審批。其次，企業(yè)在采購(gòu)時(shí)要做好供應(yīng)商準(zhǔn)入及管理，明確采購(gòu)項(xiàng)目的數(shù)量、限額等多方面標(biāo)準(zhǔn)。最后，在企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)獲取發(fā)票時(shí)，要檢查發(fā)票真?zhèn)?、發(fā)票與入庫(kù)信息是否一致、發(fā)票是否與供應(yīng)商的納稅人性質(zhì)一致、退回時(shí)發(fā)票是否得到規(guī)范處理等。

第三，優(yōu)化存貨管理流程。（1）在存貨管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)要明確各主體的權(quán)責(zé)分配，做到責(zé)任到人，對(duì)存貨數(shù)量、質(zhì)量、金額等方面進(jìn)行詳細(xì)的檢查，對(duì)不符合要求的不得辦理驗(yàn)收程序。（2）制定科學(xué)的存貨保管制度。在存貨保管與流動(dòng)時(shí)，要做好防火防盜等方面的工作，確保存貨得到科學(xué)管理。在發(fā)生非正常損失時(shí)，要確保存貨及時(shí)轉(zhuǎn)出。（3）在存貨的領(lǐng)用環(huán)節(jié)，企業(yè)要對(duì)出貨的領(lǐng)用進(jìn)行記錄及監(jiān)控，若存貨用于員工福利等，要視同銷(xiāo)售進(jìn)行處理，并確保存貨的銷(xiāo)售信息得到及時(shí)記錄，保證存貨信息真實(shí)、準(zhǔn)確。（4）制定合理的存貨盤(pán)點(diǎn)制度。企業(yè)要定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并形成盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，確保賬實(shí)相符。

第四，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程。首先，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理時(shí)，財(cái)務(wù)人員要編制固定資產(chǎn)卡片，及時(shí)登記固定資產(chǎn)數(shù)量、金額、規(guī)格等信息，確保固定資產(chǎn)的信息都得到準(zhǔn)確記錄。其次，登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬。針對(duì)固定資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)等環(huán)節(jié)信息要進(jìn)行詳細(xì)記錄和處理，當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生損失時(shí)，要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行稅前扣除。

第五，優(yōu)化銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)的管理。首先，在銷(xiāo)售與收款流程中，對(duì)于銷(xiāo)售周期較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要按合同約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。其次，要建立客戶(hù)信用管理機(jī)制，及時(shí)處理與客戶(hù)合作過(guò)程中客戶(hù)的信用變動(dòng)情況，更新企業(yè)銷(xiāo)售審批、發(fā)貨等環(huán)節(jié)的控制措施。最后，根據(jù)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況選擇開(kāi)展增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普票。

4 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的時(shí)間不長(zhǎng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在企業(yè)的應(yīng)用還存在不足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，讓企業(yè)的全員形成重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響的可能性。企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中，除了本文所探討的相關(guān)要點(diǎn)，還要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是在動(dòng)態(tài)變化的，要全面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

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