論如何做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作

姜陽

［摘 要］任何企業(yè)都要納稅，在稅法規(guī)定范圍內(nèi)實施稅務(wù)籌劃，是防范稅收風險的重點，也是保障經(jīng)營利益的需要。企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)、管理工作存在著緊密的聯(lián)系，特別是在新時期企業(yè)面臨稅制改革的背景下，稅務(wù)籌劃必須以稅法為基礎(chǔ)，適應(yīng)稅制改革的變化趨勢，使稅務(wù)籌劃具備靈活性。目前企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用于企業(yè)運營全過程，對企業(yè)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。因此，將企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃相融合，體現(xiàn)出其職能統(tǒng)一性，將稅務(wù)籌劃與企業(yè)管理間的關(guān)系反映在稅務(wù)籌劃中，符合企業(yè)管控理念。加強對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，解決稅務(wù)籌劃中存在的問題，才能做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；稅務(wù)；籌劃；財務(wù)

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

依法納稅是運營發(fā)展的基礎(chǔ)要求，隨著稅法的不斷完善、稅務(wù)稽查力度的加大，因稅務(wù)籌劃不合理而受到影響的企業(yè)不斷增加。因此，企業(yè)必須依法、及時繳稅，不能存僥幸心理。目前企業(yè)納稅問題多由稅務(wù)籌劃機制不完備、管理層認識不足、缺乏專業(yè)人才導(dǎo)致，而這些無意識納稅疏漏、人員不足等問題可以減少或避免，只要及時發(fā)現(xiàn)籌劃問題并妥善處理就能夠有效規(guī)避，因此，企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)做好稅務(wù)籌劃工作［1］。

1 稅務(wù)籌劃的重要性及原則

1.1 稅務(wù)籌劃對財務(wù)管理的重要性

1.1.1 降低企業(yè)財務(wù)風險

稅務(wù)籌劃作為重要的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，如籌劃不合理，必將誘發(fā)風險。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃，需要對自身的管理情況有充分的了解，從而及時發(fā)現(xiàn)問題，為解決問題、降低風險提供必要條件。稅務(wù)籌劃將提高對從業(yè)人員的要求，防范由于道德、專業(yè)技能不足而產(chǎn)生的管理風險。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好風險防范及財務(wù)管理工作。稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容，有效的稅務(wù)籌劃能夠?qū)ω攧?wù)管理產(chǎn)生重大影響。合理的稅務(wù)籌劃，可以有效降低納稅風險，避免由于納稅風險而增加企業(yè)相關(guān)成本，導(dǎo)致企業(yè)利益受損影響其市場競爭力。因此，稅務(wù)籌劃對財務(wù)風險防范至關(guān)重要。

1.1.2 提升財務(wù)人員的競爭能力

稅務(wù)籌劃要求相關(guān)人員具備專業(yè)的稅收知識和相關(guān)技巧，掌握稅收法規(guī)。為了滿足要求，企業(yè)要加強對相關(guān)人員的管理、培訓(xùn)，增強培訓(xùn)的專業(yè)側(cè)重點，提高企業(yè)稅務(wù)部門、稅務(wù)人員的工作質(zhì)量。另外，在稅務(wù)籌劃下，稅務(wù)人員會認識到工作內(nèi)容的增加及籌劃方向的變化等，為滿足要求，稅務(wù)人員會提高專業(yè)性，增強學(xué)習(xí)的積極性、培養(yǎng)創(chuàng)新精神等，為做好稅務(wù)籌劃不斷轉(zhuǎn)型。

1.1.3 幫助企業(yè)確立財務(wù)管理目標

稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)的財務(wù)管理目標一致，有效的稅務(wù)管理可以確保企業(yè)確立財務(wù)管理目標。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)也能夠完善自身管理，根據(jù)自身的項目進行籌劃，保障自身利益。根據(jù)稅務(wù)籌劃情況設(shè)定企業(yè)降低成本目標，使其財務(wù)管理工作順利實施。同時，有效的稅務(wù)籌劃工作可以提升企業(yè)的競爭力。

1.2 稅務(wù)籌劃的應(yīng)用原則

1.2.1 合法性原則

稅務(wù)籌劃必須堅持合法性原則，以稅收法律法規(guī)明文規(guī)定作為基礎(chǔ)，任何企業(yè)活動都要在法律允許的范圍內(nèi)開展。企業(yè)稅務(wù)籌劃不按法律規(guī)定實施，必將受到嚴懲。偷、漏稅行為屬于違法行為，是由于企業(yè)沒有按照稅法的規(guī)定進行稅收籌劃而造成的，而這些違法行為都會造成企業(yè)利益損失。因此，任何企業(yè)未按法律納稅，都會面臨巨額處罰，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須以合法性為原則［2］。

1.2.2 事前籌劃原則

納稅是一個過程，在這個過程中，企業(yè)需要對自身的財務(wù)信息進行收集、核對、整理，最終得出應(yīng)納稅額，在這個過程中任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會造成籌劃失敗。因此，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃應(yīng)先事前進行計劃與規(guī)劃，對稅法規(guī)定進行解讀，對自身的實際情況有足夠的掌握與了解，否則會延誤納稅時機，誘發(fā)稅務(wù)籌劃風險。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須遵循事前籌劃原則，避免由于事前籌劃不足而出現(xiàn)納稅不合理的狀況，誘發(fā)企業(yè)產(chǎn)生各種稅務(wù)風險［3］。

1.2.3 適時調(diào)整原則

企業(yè)實施稅務(wù)籌劃存在較多的不確定性，會對企業(yè)稅務(wù)籌劃的質(zhì)量產(chǎn)生影響。為有效應(yīng)對不確定因素，在實施稅務(wù)籌劃時，企業(yè)必須具備調(diào)整能力。當某個因素發(fā)生變化時，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃方案及時調(diào)整，保證稅務(wù)籌劃工作可以順利實施，以增強企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的調(diào)整能力。適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，做好與籌劃工作相關(guān)的各環(huán)節(jié)質(zhì)量保障，包括納稅籌劃隊伍的建設(shè)、籌劃方案的選擇等，只有企業(yè)遵循適時調(diào)整原則進行稅務(wù)籌劃，才能保證稅務(wù)籌劃的合理、科學(xué)，才能做到以不變應(yīng)萬變。

2 稅務(wù)籌劃在企業(yè)管理應(yīng)用中的問題

2.1 稅務(wù)籌劃認識不足

合理的稅務(wù)籌劃前提是受到企業(yè)管理層的重視。稅務(wù)籌劃工作難以得到企業(yè)管理層重視，原因在于管理層對稅收籌劃認識不足。企業(yè)要想長遠發(fā)展，必須降低稅負，稅負的降低可以使企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)成本更具優(yōu)勢并獲得市場競爭力。企業(yè)如果對稅務(wù)籌劃沒有足夠的準備，籌劃工作將難以開展。而目前很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃認知不足，忽視對稅務(wù)籌劃工作的完善，崗位設(shè)置中沒有專職人員開展工作，在實際工作中稅務(wù)籌劃投入的資金不足。與稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作，只是在經(jīng)營戰(zhàn)略中提及，并未落到實處，不能有效發(fā)揮其作用，影響了降稅增效工作的有序開展。

2.2 相關(guān)制度不健全

企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及方方面面。目前，針對稅務(wù)籌劃的制度等不完備，不能根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)自身發(fā)展趨勢制定合理的措施。在籌劃流程上，復(fù)雜的稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)沒有完善的監(jiān)管制度，無法使稅務(wù)籌劃工作過程得到規(guī)范，在開展稅務(wù)籌劃過程中引發(fā)了許多問題。目前一些企業(yè)對于稅務(wù)籌劃未能構(gòu)建起完善的制度，難以開展有效的稅務(wù)籌劃工作，在具體執(zhí)行中缺乏專業(yè)知識，沒有配套制度作為支撐，無法約束工作人員。致使稅務(wù)籌劃工作中存在較多漏洞，稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)盲點［4］。

2.3 實際籌劃工作與項目對接情況較差

企業(yè)在實際項目開展過程中，極易產(chǎn)生突發(fā)事件，造成籌劃工作出現(xiàn)問題。若稅務(wù)籌劃與實際項目對接方面出現(xiàn)問題，會造成企業(yè)利益受損。由于實際項目開展過程中，專門的負責人員負責業(yè)務(wù)的開展，但負責人不是專業(yè)的稅務(wù)人員，對稅務(wù)知識了解不足，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)開展中的稅務(wù)認知、實際稅務(wù)籌劃。對接中缺乏專業(yè)性指導(dǎo)，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃風險。另外，對于部分涉及資金收支的項目，如果稅務(wù)籌劃人員未對其深入分析與了解，對細節(jié)分析研究不足，就會對項目整體發(fā)展造成影響，也無法保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

2.4 稅務(wù)籌劃方案缺乏合理性

稅務(wù)籌劃工作涉及財務(wù)管理，若稅務(wù)籌劃方案缺少合理性，極易造成企業(yè)項目活動存在風險，對企業(yè)管理產(chǎn)生極大的影響。在企業(yè)實際稅務(wù)籌劃過程中，部分籌劃人員對于方案中的關(guān)聯(lián)因素缺乏重視，對各項關(guān)聯(lián)因素沒有進行深入劃分與研究。在實際開展工作的過程中，部分籌劃人員極易將節(jié)稅作為納稅籌劃的唯一標準，忽視其他財務(wù)指標，使稅務(wù)籌劃方案整體缺乏合理性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作難以有效運行，致使稅務(wù)籌劃價值不能體現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，使企業(yè)經(jīng)濟效益受損。且稅務(wù)籌劃人員不能及時了解稅務(wù)政策的變化，對新政策掌握不夠深入，導(dǎo)致籌劃方案與新政策脫節(jié)，嚴重損害企業(yè)利益，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

2.5 缺乏專業(yè)化人才

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的競爭壓力增大，稅務(wù)籌劃專業(yè)性日趨加強、內(nèi)容逐漸增多，缺乏專業(yè)人才的情況下企業(yè)稅務(wù)問題頻發(fā)。當下部分企業(yè)缺少專業(yè)化稅務(wù)人員，從事稅務(wù)工作的人員多為財務(wù)，其本質(zhì)不具有稅務(wù)專業(yè)知識，無法精準識別稅務(wù)管控風險，很難在合理納稅中產(chǎn)生積極效果。在稅務(wù)突發(fā)問題的應(yīng)對上，難以給出專業(yè)建議，在制訂全年稅務(wù)籌劃方案時，難以結(jié)合工作業(yè)務(wù)設(shè)定科學(xué)指標，導(dǎo)致工作混亂，影響工作質(zhì)量；在應(yīng)對稅務(wù)籌劃事件中，不能依據(jù)制度、法律實施，面對繁雜的活動，難以從實際工作中采取正確的對策，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3 做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的建議

3.1 強化管理層稅務(wù)籌劃認知

做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)要強化管理層對稅務(wù)籌劃工作的認知。管理層應(yīng)高度重視籌劃工作并給予足夠的支持。對此，企業(yè)可通過邀請專家開展講座，使管理層參與籌劃、從意識上強化其稅務(wù)籌劃意識。在制度上對籌劃工作進行規(guī)范，在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行中進行稅務(wù)籌劃督促，經(jīng)常性檢驗籌劃成果。在預(yù)算中給稅務(wù)籌劃留有資金，便于其開展工作；設(shè)置專門的崗位，制定具體的計劃、措施及方法。企業(yè)管理者需要意識到在未來的發(fā)展中需要在不同時期制訂不同的籌劃方法，在原有籌劃方式的基礎(chǔ)上，結(jié)合發(fā)展中存在的問題，從不同角度、為不同的業(yè)務(wù)設(shè)定籌劃方式，使稅務(wù)籌劃具有靈活性。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出發(fā)，使業(yè)務(wù)與籌劃政策相結(jié)合，增強稅務(wù)籌劃的實踐性及合理性。

3.2 完善稅務(wù)籌劃制度

企業(yè)要完善稅務(wù)籌劃制度，使其與業(yè)務(wù)相融合，從內(nèi)部出發(fā)，與企業(yè)的外部情況相結(jié)合，重視稅務(wù)籌劃的作用，合理地運用稅務(wù)籌劃工具。企業(yè)要規(guī)定稅務(wù)籌劃的方式、內(nèi)容，避免法律風險的產(chǎn)生，全面管理稅務(wù)籌劃工作，制定稅務(wù)籌劃制度。由于企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及環(huán)節(jié)復(fù)雜，因此嚴控風險要從經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合經(jīng)營管理制度、籌劃目標，分析市場環(huán)境、政策的影響，由專業(yè)人員密切關(guān)注稅收政策動向，及時掌握政策動向，依據(jù)企業(yè)發(fā)展情況作出調(diào)整，避免在執(zhí)行中出現(xiàn)信息不對稱的風險。企業(yè)要完善監(jiān)管制度，使稅務(wù)籌劃工作執(zhí)行的每一環(huán)節(jié)都受到監(jiān)督，深入地考量、研究政策，保證涉稅事項在法律許可范圍內(nèi)實施，在每件涉稅事項結(jié)束后，形成評估方案、結(jié)論，總結(jié)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，提升稅務(wù)籌劃的專業(yè)性［5］。

3.3 提升稅務(wù)籌劃合理性

稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，應(yīng)加強對企業(yè)實際運行情況的了解與調(diào)查。工作人員不能只將節(jié)稅作為唯一的籌劃標準，盡管籌劃的目的是節(jié)稅，提升企業(yè)利潤及市場競爭力。但籌劃過程中應(yīng)綜合考慮企業(yè)的實際運營情況以及其他財務(wù)指標來制訂納稅籌劃方案。根據(jù)財務(wù)管理工作以及風險評估要求，對納稅籌劃方案進行調(diào)整，提升籌劃的合理性，發(fā)揮其應(yīng)有的效用。稅務(wù)籌劃人員要綜合考慮稅務(wù)籌劃關(guān)聯(lián)因素，在滿足企業(yè)合法納稅前提下，高效開展各項籌劃活動，提升稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量；通過合法的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)成本，確保企業(yè)獲得可觀的節(jié)稅效果。

3.4 加強稅收知曉細節(jié)規(guī)劃工作

在企業(yè)項目開展時，稅務(wù)籌劃人員需要對各環(huán)節(jié)負責人進行培訓(xùn)，使其及時了解各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的稅務(wù)情況，對稅務(wù)有基本的認識，避免在項目開展過程中出現(xiàn)偷、漏稅風險，促進項目順利開展。同時，企業(yè)需要強化項目資金支出籌劃工作，確保稅務(wù)籌劃可以融入各項管理工作中。根據(jù)企業(yè)的具體情況進行稅務(wù)籌劃，確保稅務(wù)籌劃人員深入了解企業(yè)自身實際情況，跟進各階段業(yè)務(wù)的開展。避免多繳納稅款、漏稅等情況的發(fā)生，最大限度降低企業(yè)稅負，增加企業(yè)利潤。另外，在融資、投資方面也要做好籌劃及風險評估，保障企業(yè)基本利益，落實財務(wù)管理中的各項稅務(wù)籌劃內(nèi)容，使稅務(wù)籌劃融入企業(yè)運營各環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.5 提升人才專業(yè)性

企業(yè)需要財務(wù)、人力資源部門發(fā)揮合力，定期開展專業(yè)化培訓(xùn)，制訂稅務(wù)人才的培訓(xùn)方案。豐富企業(yè)內(nèi)部人才體系，不斷從內(nèi)部選拔培訓(xùn)專業(yè)的稅務(wù)人員，提升稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。將企業(yè)的培訓(xùn)與實際案例結(jié)合，采用實操案例，使稅務(wù)人員對籌劃工作進行思考，以提升稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)也可以邀請專家講座，對稅務(wù)人員實施專業(yè)化培訓(xùn)，通過分享經(jīng)典案例提升其稅務(wù)籌劃水平。制定稅務(wù)籌劃考核制度，鼓勵員工積極開展工作，在企業(yè)內(nèi)部形成良性競爭局面。

4 總結(jié)

做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，需要管理者給予稅務(wù)籌劃足夠的重視。結(jié)合企業(yè)實際情況及市場發(fā)展情況，對于不同時期的業(yè)務(wù)開展不同的稅務(wù)籌劃，在經(jīng)營過程中分析稅務(wù)籌劃的合理性、科學(xué)性。管理層要對稅務(wù)籌劃人員及工作給予重視，在稅務(wù)籌劃工作中給予其便利，以促進稅務(wù)籌劃工作的有序開展，促使企業(yè)實現(xiàn)降本增效。同時，企業(yè)要在法律允許的范圍內(nèi)進行稅務(wù)籌劃，在流程中嚴控法律風險，保證籌劃的合理性，提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)性，加強對稅務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，與專業(yè)機構(gòu)合作，填補人才缺失漏洞。鼓勵全員參與稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的成效。

參考文獻

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