醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題與對(duì)策探討

張 敏 安徽省腫瘤醫(yī)院

科研經(jīng)費(fèi)泛指發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用，用來解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科技作為第一生產(chǎn)力，對(duì)社會(huì)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它在GDP 中的比重反映出國家或地區(qū)對(duì)科研工作的重視程度[1]。2011 年9 月，《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》發(fā)布，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理作出新的規(guī)定?！?022 年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》中顯示，我國2022 年科技經(jīng)費(fèi)投入總量為19 677.9 億元，較上年增長11.8%。但是研發(fā)投入效益有待提高，主要是科研成果轉(zhuǎn)化率低，這與科研經(jīng)費(fèi)的管理工作有密切關(guān)聯(lián)。以下結(jié)合筆者工作實(shí)踐，探討了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的問題和對(duì)策。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理特點(diǎn)

(一)來源渠道多

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來源渠道多，主要包括三個(gè)方面：一是國家或地方有關(guān)部門撥付的經(jīng)費(fèi)；二是企事業(yè)單位撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或合同經(jīng)費(fèi)；三是醫(yī)院自籌的經(jīng)費(fèi)或通過其他渠道爭(zhēng)取到的經(jīng)費(fèi)[2]。不同來源的經(jīng)費(fèi)，其管理規(guī)定有差異，如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能全面掌握相關(guān)管理制度，就會(huì)影響經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，影響經(jīng)費(fèi)支出和報(bào)銷審核。

(二)研究周期長

部分科研項(xiàng)目的研究周期長，需要數(shù)年才能完成，一方面導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)間的間隔長，不利于科研項(xiàng)目順利推進(jìn)，該支付的經(jīng)費(fèi)無法支出，不能按時(shí)核銷，影響預(yù)算執(zhí)行率。另一方面會(huì)增加科研項(xiàng)目的不確定性，導(dǎo)致預(yù)算方案不適用，調(diào)整預(yù)算的過程中，也會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行率。

(三)開支范圍廣

科研經(jīng)費(fèi)開支范圍主要包括儀器設(shè)備費(fèi)、科研材料費(fèi)、科研業(yè)務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、研究工作資料費(fèi)、檢索費(fèi)和論文版面費(fèi)、交通費(fèi)、成果應(yīng)用推廣費(fèi)等。而且，科研經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?，要接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督和審計(jì)。部分人員因缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)可能出現(xiàn)支出項(xiàng)目擠占挪用、擴(kuò)大開支范圍、虛列支出等現(xiàn)象。

二、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中，存在的問題主要集中在預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、采購流程、內(nèi)部監(jiān)管等方面，詳細(xì)介紹如下。

(一)預(yù)算編制問題

如果預(yù)算編制工作未按照規(guī)定要求開展，由課題組成員負(fù)責(zé)，預(yù)算審批下?lián)芎筘?cái)務(wù)人員再進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理。在這個(gè)過程中，科研人員編制預(yù)算，與自身專業(yè)不對(duì)口，掌握的財(cái)務(wù)、預(yù)算知識(shí)有限，就容易引起預(yù)算編制問題。例如，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)支出預(yù)算沒有進(jìn)行全面分析，依賴于過往經(jīng)驗(yàn)填報(bào)，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠科學(xué)合理。科研項(xiàng)目實(shí)施中，因項(xiàng)目和預(yù)算不匹配，易出現(xiàn)隨意變更預(yù)算、多次調(diào)整支出的情況，不僅影響項(xiàng)目推進(jìn)，也為審核帶來了困難。

(二)經(jīng)費(fèi)使用問題

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中重視申報(bào)、輕視管理，多以結(jié)果為導(dǎo)向，忽視了經(jīng)費(fèi)的使用過程[3]。主要表現(xiàn)為：第一，項(xiàng)目審批通過后，負(fù)責(zé)人不關(guān)注經(jīng)費(fèi)的到賬和使用情況，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)長期掛賬，甚至形成呆賬。第二，項(xiàng)目研究缺少完善的規(guī)劃，尤其經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃不合理，在臨近結(jié)題時(shí)突擊使用經(jīng)費(fèi)。第三，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程比較復(fù)雜，科研人員可能多次補(bǔ)充材料，因報(bào)銷時(shí)間延長、未能及時(shí)入賬，增加了結(jié)題審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外科研人員屬于專業(yè)技術(shù)人員，若醫(yī)院經(jīng)費(fèi)使用管理的培訓(xùn)不到位，會(huì)導(dǎo)致科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的概念模糊，不了解列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)務(wù)操作中容易發(fā)生支出不規(guī)范的問題，當(dāng)個(gè)別科研人員思想不端正，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是可以自由支配的，也會(huì)導(dǎo)致違規(guī)支出現(xiàn)象發(fā)生。

(三)采購流程問題

在材料設(shè)備的采購上，主要存在兩個(gè)問題：一是科研經(jīng)費(fèi)到位后，項(xiàng)目推進(jìn)過程中只有小部分支出，結(jié)題前大量采購材料設(shè)備，而且這些材料設(shè)備對(duì)項(xiàng)目研究的作用不明顯。二是采購環(huán)節(jié)缺少管控，項(xiàng)目需要的部分材料設(shè)備由課題組成員自行采購，存在沒有納入醫(yī)院的采購流程，沒有辦理出入庫手續(xù)，影響采購過程的公平性、公正性。

(四)內(nèi)部監(jiān)管問題

對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，一般依賴于內(nèi)審人員。但是，內(nèi)審人員受專業(yè)限制，對(duì)科研項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)開支情況的了解不夠全面，參與預(yù)算管理的深度不夠。再加上科研項(xiàng)目的數(shù)量多，部分研究周期長，內(nèi)審人員多是在結(jié)題后對(duì)經(jīng)費(fèi)支出情況進(jìn)行抽查。因內(nèi)部監(jiān)管流于形式，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用效率低，出現(xiàn)隨意變更經(jīng)費(fèi)用途的現(xiàn)象。

三、典型案例分析及帶來的啟示

(一)案例一

某三甲醫(yī)院，集教學(xué)、科研、醫(yī)療和預(yù)防保健領(lǐng)域?yàn)橐簧?，多個(gè)專科列入中國最佳?？婆判邪袂笆?。該醫(yī)院包括40 個(gè)臨床科室、7 個(gè)醫(yī)技科室、2 個(gè)后勤部門，其中科研處負(fù)責(zé)全院科研項(xiàng)目的受理、審批、管理及結(jié)題驗(yàn)收等工作。其科研經(jīng)費(fèi)管理中存在以下問題：

1.預(yù)算管理流于形式。編制預(yù)算時(shí)，部分科研人員為避免審批階段預(yù)算被削減，同時(shí)保證研究費(fèi)用充足，憑借以往申報(bào)經(jīng)驗(yàn)提高申報(bào)預(yù)算金額，后續(xù)使用中難以發(fā)揮出指導(dǎo)作用。

2.經(jīng)費(fèi)使用管理不到位。一是經(jīng)費(fèi)支出的核算科目口徑不一致，很難把會(huì)計(jì)科目中的支出項(xiàng)目歸集到預(yù)算科目中。二是經(jīng)費(fèi)購置設(shè)備資產(chǎn)的管理能力不強(qiáng)，固定資產(chǎn)管理松散，影響審計(jì)工作執(zhí)行。

3.部分項(xiàng)目結(jié)題未結(jié)賬。項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)賬滯后于結(jié)題驗(yàn)收，未嚴(yán)格按照規(guī)定馬上開展財(cái)務(wù)結(jié)賬工作，使得結(jié)題驗(yàn)收和財(cái)務(wù)結(jié)賬不同步。

4.績效評(píng)價(jià)體系不完善。主要是缺乏完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)，未能積極有效地評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的績效。

針對(duì)以上問題，該醫(yī)院所采取的解決對(duì)策包括：

1.完善預(yù)算管理機(jī)制?？蒲许?xiàng)目預(yù)算的開支和執(zhí)行情況，定期反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，實(shí)時(shí)了解經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用進(jìn)度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整與優(yōu)化配置。同時(shí)采取警示機(jī)制，對(duì)比預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，既控制在預(yù)算上限以內(nèi)，又提高經(jīng)費(fèi)使用效率。

2.經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范管理。一是加強(qiáng)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的對(duì)等性，確保預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目相匹配。二是設(shè)置獨(dú)立賬戶核算科研經(jīng)費(fèi)，做到?？顚Ｓ?；并引入財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)控力度。三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理審計(jì)力度，完善資產(chǎn)采購審批制度，尤其購置大型資產(chǎn)前組織專家及分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行評(píng)審，避免重復(fù)采購。

3.加強(qiáng)結(jié)題管理及時(shí)完成結(jié)賬。規(guī)定在結(jié)題后1 年內(nèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成結(jié)賬工作；如果項(xiàng)目超出規(guī)定時(shí)間且未申請(qǐng)延期，科研承擔(dān)單位可強(qiáng)制結(jié)算。

4.優(yōu)化績效考核體系。一方面根據(jù)科研項(xiàng)目任務(wù)書，審查科研結(jié)果，建立完善科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，對(duì)項(xiàng)目主管部門及專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行追查追責(zé)。另一方面構(gòu)建人員補(bǔ)償機(jī)制，包括提高直接費(fèi)用中勞務(wù)費(fèi)支出的預(yù)算比例，通過項(xiàng)目組間接支出來列支科研人員的績效支出，激發(fā)科研人員的工作積極性。

(二)案例二

某三甲醫(yī)院，現(xiàn)擁有2 個(gè)院區(qū)，編制病床1 202 張，專業(yè)科室61 個(gè)，教學(xué)機(jī)構(gòu)10 個(gè)，科研機(jī)構(gòu)4 個(gè)。2018 年12月，入院國家衛(wèi)健委公布的“首批腫瘤多學(xué)科診療試點(diǎn)醫(yī)院”名單。在科研經(jīng)費(fèi)管理上，采用傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)本登記收支相關(guān)信息，隨著科研經(jīng)費(fèi)類型增多，科研材料的采購量較大，存在報(bào)銷量大、監(jiān)管困難等問題，急需進(jìn)行管理上的變革。隨后醫(yī)院建設(shè)信息管理平臺(tái)，開發(fā)科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)重新梳理，采用信息化手段進(jìn)行管理，提高了科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

以預(yù)算管理為主線，具有預(yù)算編制、科研報(bào)銷、預(yù)算調(diào)整、科研借支、經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理、對(duì)接科研材料采購平臺(tái)進(jìn)行報(bào)銷管理等功能。以報(bào)銷管理為例，整個(gè)流程是：第一步，科研人員在系統(tǒng)平臺(tái)上填寫報(bào)銷單據(jù)，選擇經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、預(yù)算支出項(xiàng)目。第二步，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)設(shè)的規(guī)則進(jìn)行判斷、檢查，通過后預(yù)算凍結(jié)。第三步，打印報(bào)銷單據(jù)，將原始憑證提交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查。第四步，通過審查后，凍結(jié)的預(yù)算轉(zhuǎn)化為科研支出?？蒲腥藛T利用該系統(tǒng)，可隨時(shí)查看支付情況、預(yù)算明細(xì)情況，了解報(bào)銷進(jìn)度，方便開展管理工作。應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)的成果包括：一是實(shí)現(xiàn)了無紙化項(xiàng)目管理，提高了項(xiàng)目進(jìn)度管控力度，截至目前管理科研項(xiàng)目1 500 余個(gè)，總經(jīng)費(fèi)超過4 億元。二是實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化預(yù)算監(jiān)管，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能全面掌握經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，有助于開展結(jié)題審計(jì)工作。三是經(jīng)費(fèi)報(bào)銷更加便利，平均報(bào)銷時(shí)長從28 天縮短至15 天。

(三)帶來的啟示

從以上兩個(gè)案例可見，科研經(jīng)費(fèi)管理具有專業(yè)性和復(fù)雜性特點(diǎn)，必須從預(yù)算、支出、報(bào)銷、監(jiān)管等方面入手，并且應(yīng)用信息技術(shù)，才能滿足新形勢(shì)下的經(jīng)費(fèi)管理需求。

四、針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理問題的解決對(duì)策

針對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題，結(jié)合成功管理措施和經(jīng)驗(yàn)，筆者從以下幾個(gè)方面提出解決對(duì)策，以期提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

為提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，為管理工作提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，首先應(yīng)從預(yù)算的角度出發(fā)，讓財(cái)務(wù)人員盡早參與到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制中，保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性[4]。具體操作上，編制預(yù)算時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員展開合作，將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)、財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來，使預(yù)算編制既滿足科研工作要求，也符合預(yù)算管理制度的規(guī)定。另外，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行精細(xì)化處理，在預(yù)算支出范圍內(nèi)，賦予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人足夠的經(jīng)費(fèi)支配權(quán)，從源頭上為經(jīng)費(fèi)的合理使用奠定基礎(chǔ)。

(二)規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范的問題，解決之道在于對(duì)科研人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，掌握經(jīng)費(fèi)支出范圍和相關(guān)規(guī)定，從而規(guī)范支出行為。第一，科研經(jīng)費(fèi)支出正常的項(xiàng)目，對(duì)科研人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，重點(diǎn)放在支出報(bào)銷事項(xiàng)上，掌握?qǐng)?bào)銷流程、需要提交的材料，提高支出和報(bào)銷效率。第二，科研經(jīng)費(fèi)支出較慢的項(xiàng)目，對(duì)科研人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，重點(diǎn)放在經(jīng)費(fèi)支出計(jì)劃上，避免出現(xiàn)隨意支出、超范圍支出等情況。通過培訓(xùn)，提高科研人員的預(yù)算意識(shí)，樹立正確的思想觀念，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范化。

(三)簡(jiǎn)化報(bào)銷流程

科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程復(fù)雜，主要原因有兩個(gè)：一是需要大量的證明材料，二是需要多個(gè)部門的配合。簡(jiǎn)化報(bào)銷流程，也應(yīng)從這兩個(gè)方面入手：第一，在管理制度規(guī)定的范圍內(nèi)，賦予科研人員更多的預(yù)算調(diào)劑自主權(quán)，在報(bào)銷環(huán)節(jié)減少證明材料，縮減審批環(huán)節(jié)；同時(shí)推進(jìn)線上服務(wù)，將科研人員從報(bào)表、報(bào)銷事務(wù)中解脫出來。第二，科研經(jīng)費(fèi)支出與報(bào)銷涉及的部門，應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，形成統(tǒng)一的規(guī)章和機(jī)制，消除部門壁壘、信息不對(duì)稱等情況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出信息的共享，為報(bào)銷流程的優(yōu)化創(chuàng)造有利條件[5]。

(四)強(qiáng)化物資管理

解決材料設(shè)備的采購問題，應(yīng)在醫(yī)院內(nèi)制定公平、公正的科研項(xiàng)目物資采購規(guī)定，將其全部納入醫(yī)院的采購流程。具體操作上，科研項(xiàng)目需要的材料設(shè)備，要符合醫(yī)院的采購流程，其中固定資產(chǎn)由資管部門負(fù)責(zé)采購，常規(guī)耗材由采購部門進(jìn)行采購，按照耗材款項(xiàng)的支付流程，對(duì)采購經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算即可?？蒲腥藛T只需上報(bào)材料設(shè)備采購計(jì)劃，按照流程登記領(lǐng)取，做好出入庫管理工作，把部門負(fù)責(zé)人簽字作為原始憑證。如此，可避免采購過程風(fēng)險(xiǎn)，減少管理上的漏洞，提高科研經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性。

(五)落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管

一是開展績效考核?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用過程中，實(shí)施項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編號(hào)登記制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)任務(wù)書、項(xiàng)目合同等文件，在項(xiàng)目變更、結(jié)題、終止時(shí)填寫書面報(bào)告，結(jié)清費(fèi)用，并交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余進(jìn)行核對(duì)，對(duì)項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益進(jìn)行考核評(píng)估。二是健全內(nèi)審機(jī)制。內(nèi)審是醫(yī)院監(jiān)管工作的重要途徑，科研經(jīng)費(fèi)在使用管理中，應(yīng)發(fā)揮出內(nèi)審部門的優(yōu)勢(shì)，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行檢查，對(duì)項(xiàng)目合同、委托書進(jìn)行論證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理中的問題，提出有效的改進(jìn)措施。針對(duì)違規(guī)支出使用經(jīng)費(fèi)、造成經(jīng)費(fèi)流失的行為，及時(shí)追究當(dāng)事人的責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處罰，或移交紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和高效性。

(六)構(gòu)建信息平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和普及應(yīng)用，醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理上也應(yīng)該大力推行信息技術(shù)，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)，在科研、財(cái)務(wù)、行政等部門之間實(shí)現(xiàn)信息共享，既方便查詢經(jīng)費(fèi)的支出和使用數(shù)據(jù)，又能實(shí)現(xiàn)全過程監(jiān)管的目標(biāo)[6]。要想做到這一點(diǎn)，一是結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理特點(diǎn)和現(xiàn)狀，將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)運(yùn)用其中，合理配置軟硬件資源，打造科研經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺(tái)。二是科研部門與財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研人員、財(cái)務(wù)人員要明確各自的工作職責(zé)，在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，聽取財(cái)務(wù)部門的專業(yè)意見，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用信息的高效傳遞。

五、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道多、研究周期長、開支范圍廣，經(jīng)費(fèi)管理工作中存在一些問題。本文結(jié)合筆者工作實(shí)踐和成功案例，提出相關(guān)問題的解決對(duì)策，希望為管理工作開展提供參考，促進(jìn)科研活動(dòng)順利實(shí)施。■