探析制造企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理工作

蔡周剛

（圣達(dá)電氣有限公司，江蘇 泰興 225453）

制造企業(yè)發(fā)展所面臨的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢促使企業(yè)需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，保有戰(zhàn)略前瞻性眼光和風(fēng)險管理思維看待管理問題，從戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃、價值鏈、思索預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行情況，從而科學(xué)、有序開展管理；挖掘成本控制潛力、開拓創(chuàng)新管理新思路，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭適應(yīng)力，將有限資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置、資金達(dá)成最大化利用率，提升企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)，保障戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施落地。制造企業(yè)實(shí)際應(yīng)用時要契合自身實(shí)際發(fā)展階段、內(nèi)外部環(huán)境及戰(zhàn)略導(dǎo)向、運(yùn)營實(shí)情，結(jié)合存在的問題有效改進(jìn)、完善全面預(yù)算管理機(jī)制，才能真正促進(jìn)全面預(yù)算管理職能充分發(fā)揮作用。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃、結(jié)合自身實(shí)際和市場需求開展深入探究與預(yù)測，囊括組織、銷售、生產(chǎn)、成本、資金層面構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略導(dǎo)向協(xié)調(diào)一致，與經(jīng)營活動緊密聯(lián)系，最大限度發(fā)揮組織優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、資金效用得到最大化利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化利潤、可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。

全面預(yù)算管理是長期性、系統(tǒng)性的管理機(jī)制，并不是脫離管理模式獨(dú)立存在，而是運(yùn)用適宜的管理方法來將營銷、生產(chǎn)、成本、資金支出等內(nèi)容整合，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為得到控制、戰(zhàn)略規(guī)劃更加清晰，企業(yè)管理可圍繞經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等要素開展行之有效的行動計(jì)劃，推動企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施落地，提升經(jīng)營及財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)營效益目標(biāo)[1]。

二、制造企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作的意義

制造企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作的意義在于戰(zhàn)略實(shí)施落地。確定戰(zhàn)略目標(biāo)，是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的一個過程。全面預(yù)算管理可將一段時間的經(jīng)營活動做好科學(xué)、合理規(guī)劃安排，將戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營計(jì)劃緊密聯(lián)系，促使戰(zhàn)略導(dǎo)向與預(yù)算目標(biāo)協(xié)同一致。企業(yè)通過自上而下、自下而上機(jī)制來推動上下級、各職能部門的雙向溝通，使得各職能部門、各崗位明晰自身全面預(yù)算責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算流程梳理，提升預(yù)算執(zhí)行能力，使得戰(zhàn)略規(guī)劃能有效實(shí)現(xiàn)動態(tài)調(diào)整，保障戰(zhàn)略實(shí)施。

制造企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作的意義在于資源優(yōu)化配置。預(yù)算管理可清晰呈現(xiàn)資源使用率及需求情況。企業(yè)自上而下、自下而上雙向預(yù)算編制可提升各部門的緊密協(xié)作與交流，增加對有限資源的充分了解；預(yù)算結(jié)合過往數(shù)據(jù)及當(dāng)下實(shí)際，預(yù)判計(jì)劃財(cái)務(wù)、人力、物力資源等情況，使得全面預(yù)算管理可以全局性眼光思索資源優(yōu)先秩序問題，確保有限資源的合理調(diào)度與運(yùn)用，降本增效，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[2]。

三、制造企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算管理制度較落后

制度較落后是制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題現(xiàn)狀之一。全面預(yù)算管理需要基于完善的預(yù)算制度基礎(chǔ)上才能有效開展。這就強(qiáng)調(diào)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范性、契合制造企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控環(huán)境、預(yù)算執(zhí)行力度等問題。實(shí)際上多數(shù)制造企業(yè)對預(yù)算管理欠缺一定的深刻認(rèn)知，無法結(jié)合時代發(fā)展背景去進(jìn)行制度層面的創(chuàng)新。雖然制定行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，但欠缺戰(zhàn)略意識，長遠(yuǎn)意識，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在有限技術(shù)下難以開展全面管理成效，無法真正協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作，無法真正加大預(yù)算工作的執(zhí)行控制力度，影響到企業(yè)的進(jìn)一步良好可持續(xù)發(fā)展。

（二）預(yù)算管理機(jī)制不科學(xué)

機(jī)制不科學(xué)是制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題現(xiàn)狀之一。預(yù)算管理機(jī)制的科學(xué)性關(guān)系到預(yù)算最終質(zhì)量與預(yù)算失誤概率。實(shí)際上，多數(shù)制造企業(yè)欠缺對預(yù)算管理機(jī)制科學(xué)、合理性深層面思考，導(dǎo)致經(jīng)營活動的盲目性可追溯性。過于盲目投資、過于追求規(guī)模與數(shù)量，沒有將有限人力、財(cái)力、物力資源做好合理預(yù)算規(guī)劃，沒有考慮到產(chǎn)品實(shí)際成本及價值，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式的局態(tài)，也有制造企業(yè)會開展預(yù)算管理工作，但欠缺嚴(yán)格把關(guān)力度，欠缺全面對經(jīng)營活動、資金管理、產(chǎn)品價值的分析與考察，致使預(yù)算欠缺規(guī)劃的科學(xué)性與合理性，預(yù)算與執(zhí)行兩張皮，缺乏指導(dǎo)性。

（三）欠缺適應(yīng)環(huán)境的能力

環(huán)境適應(yīng)能力欠缺是制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題現(xiàn)狀之一。現(xiàn)今時代的發(fā)展、市場激烈競爭局態(tài)要求制造企業(yè)需要具備戰(zhàn)略發(fā)展眼光去思索生存與發(fā)展之路。制造企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境制定精準(zhǔn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，才能圍繞目標(biāo)開展全面預(yù)算管理工作，使得企業(yè)保有持久市場競爭活力，呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展局態(tài)。如若制造企業(yè)制定預(yù)算時偏離戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，與戰(zhàn)略目標(biāo)無法達(dá)成一致，無法良好去適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢，必然導(dǎo)致預(yù)算管理的盲目開展，致使企業(yè)發(fā)展處于瓶頸困境。

（四）預(yù)算管理工具的不全

工具不全是制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題現(xiàn)狀之一。全面預(yù)算管理離不開管理工具的科學(xué)性、有效性應(yīng)用。越來越多的企業(yè)意識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用，但限制于實(shí)際情況無法配備全面預(yù)算管理工具，比如企業(yè)基礎(chǔ)薄弱，優(yōu)秀新鮮血液不足，底層建筑空虛，資金不足、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致預(yù)算管理工具投入力度不足就是較為常見的局面。此外全面預(yù)算管理離不開企業(yè)內(nèi)部各部門的緊密協(xié)作、有效交流，需要構(gòu)建平臺來加強(qiáng)各部門之間聯(lián)系，提升信息數(shù)據(jù)共享性，才能保障預(yù)算實(shí)施的全面與高效。而受制于實(shí)際因素，會導(dǎo)致平臺搭建具備一定難度，影響到預(yù)算管理的貫徹與執(zhí)行效率[3]。

四、制造企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作的策略

（一）提高預(yù)算管理制度

針對預(yù)算管理制度較落后的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)需要決心提高預(yù)算管理制度。第一，要優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)可圍繞預(yù)算問題進(jìn)行高效處理，設(shè)定預(yù)算編制、檢查標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施跟進(jìn)、執(zhí)行監(jiān)管閉環(huán)等。通過預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來強(qiáng)化層次管理職權(quán)，提升向領(lǐng)導(dǎo)層級的信息上報效率，加強(qiáng)對執(zhí)行部門的信息傳達(dá)成效，避免數(shù)據(jù)不對稱引起預(yù)算管理混亂問題。第二，打造良好企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)上下應(yīng)當(dāng)將全面預(yù)算管理思想融入每一個職能部門、崗位職責(zé)中，引導(dǎo)全面參與的積極意識，才能推動全面預(yù)算管理貫徹與落實(shí)成效，使得全面預(yù)算管理作用能充分發(fā)揮出來。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制

針對預(yù)算管理機(jī)制不科學(xué)的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制。第一，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任制，預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督跟進(jìn)，預(yù)算考核都應(yīng)當(dāng)設(shè)置對應(yīng)責(zé)任人，形成閉環(huán)，促進(jìn)企業(yè)各職能部門圍繞目標(biāo)合理調(diào)度有限資源、提升資金的最大化運(yùn)作效率；第二，加強(qiáng)預(yù)算過程監(jiān)督、糾偏，堅(jiān)定根據(jù)戰(zhàn)略，圍繞預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)、有效推進(jìn)經(jīng)營計(jì)劃落地；第三，完善績效激勵機(jī)制，企業(yè)可結(jié)合績效激勵來強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任。一方面通過激勵帶動企業(yè)上下對全面預(yù)算管理工作的責(zé)任性與自主性，另一方面通過績效來指引各職能部門的工作開展思路，使得預(yù)算管理目標(biāo)更為明朗，帶動預(yù)算管理工作的執(zhí)行力、積極性、能動性。企業(yè)將預(yù)算執(zhí)行納入績效考核體系中，可將職工實(shí)際工作與預(yù)算目標(biāo)掛鉤，更凸顯公平、客觀、合理的激勵與約束管理模式，既可避免企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)不明問題，也利于后續(xù)分析績效評價結(jié)果，為企業(yè)決策者提供有效參考意見[4]。

（三）合理優(yōu)化預(yù)算編制

針對欠缺適應(yīng)環(huán)境能力的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理優(yōu)化預(yù)算編制。

第一，明確預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向。制造產(chǎn)品初創(chuàng)階段，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以擴(kuò)展、開拓的戰(zhàn)略導(dǎo)向制定業(yè)務(wù)、籌資的積極預(yù)算目標(biāo)；制造產(chǎn)業(yè)成熟階段，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以鞏固優(yōu)勢、穩(wěn)妥發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)橹?；制造產(chǎn)業(yè)衰退或轉(zhuǎn)型階段，預(yù)算目標(biāo)則應(yīng)當(dāng)以緊縮、保守導(dǎo)向?yàn)橹?。制造企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)前應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)戰(zhàn)略導(dǎo)向的深入探究，確保預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略導(dǎo)向協(xié)調(diào)一致，進(jìn)而才能從戰(zhàn)略指導(dǎo)上精準(zhǔn)定位預(yù)算目標(biāo)。

第二，提升預(yù)算編制科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合戰(zhàn)略指導(dǎo)思想去確定全面預(yù)算編制目標(biāo)，避免過于注重眼前利潤的短視思想。一方面要及時跟進(jìn)外部企業(yè)環(huán)境變化，做好市場研究、客戶管理工作。另一方面要合理優(yōu)化內(nèi)部資源配置，促使企業(yè)內(nèi)部資源與外部環(huán)境達(dá)成均衡、協(xié)調(diào)動態(tài)關(guān)系，使得預(yù)算編制目標(biāo)與戰(zhàn)略思想達(dá)成高度一致。比如銷售預(yù)算編制，根據(jù)決策者對市場的把握程度，依據(jù)自身核心實(shí)力情況及市場情況，研發(fā)、設(shè)計(jì)符合市場需要及公司目標(biāo)需求相結(jié)合的產(chǎn)品，出具市場報告，按產(chǎn)品類別、回款情況等分別進(jìn)行銷售數(shù)量與單價的測算，編制經(jīng)營收入預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算依據(jù)銷售預(yù)算及有效配置現(xiàn)有資源，規(guī)劃未來資源，根據(jù)期初存貨、期末存貨數(shù)量，優(yōu)化生產(chǎn)預(yù)算編制的科學(xué)性，避免惡性循環(huán)往復(fù)，導(dǎo)致管理成本不必要增加。

第三，改進(jìn)預(yù)算編制方法。預(yù)算編制要做好頂層設(shè)計(jì)，從組織保障、過程跟蹤及結(jié)果考核分析方面做好全方位考慮，設(shè)計(jì)完整模型，持續(xù)推進(jìn)實(shí)施。企業(yè)要在組織實(shí)施、經(jīng)營規(guī)劃、資金計(jì)劃，業(yè)務(wù)推進(jìn)基礎(chǔ)上層層分解預(yù)算總目標(biāo)，確保預(yù)算契合經(jīng)營實(shí)情。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際，所處階段，按計(jì)劃有序推進(jìn)目標(biāo)，階段實(shí)施，持續(xù)推進(jìn)，堅(jiān)定不移。比如銷售部門可圍繞市場報告及銷售預(yù)測等數(shù)據(jù)，采用零基預(yù)算或增量預(yù)算編制方法；費(fèi)用支出根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，確定預(yù)算編制項(xiàng)目（逐漸完善），設(shè)計(jì)預(yù)算模板，可以按照財(cái)務(wù)科目，以科目為項(xiàng)目，詳細(xì)列示每個項(xiàng)目的業(yè)務(wù)科目，比如辦公費(fèi)：細(xì)節(jié)列示計(jì)算器、墨盒等（業(yè)務(wù)科目逐漸完善），從而把常規(guī)性發(fā)生的費(fèi)用列作固定費(fèi)用、臨時性的作為變動費(fèi)用，每年更新標(biāo)準(zhǔn)編制設(shè)計(jì)變動費(fèi)用和固定費(fèi)用，編制時就做好歸結(jié)，前置管控；制造費(fèi)用編制預(yù)算還可以采取作業(yè)成本方法將間接費(fèi)用分解并歸集，使得預(yù)算數(shù)據(jù)更凸顯真實(shí)性、可靠性，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，按年編制，分月執(zhí)行。

第四，明晰預(yù)算編制范圍。預(yù)算編制范圍要囊括投資、籌資、運(yùn)營、財(cái)務(wù)層面的預(yù)算內(nèi)容，全面統(tǒng)籌對經(jīng)營活動、資金管理、產(chǎn)品價值的分析與考察，尤其財(cái)務(wù)預(yù)算編制要結(jié)合產(chǎn)品周期特質(zhì)做好科學(xué)規(guī)劃、合理分析，將數(shù)據(jù)量化來加大預(yù)算執(zhí)行力度，才能提升預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算考評的工作成效，使得預(yù)算能體現(xiàn)出事前計(jì)劃、事中控制、事后追溯的規(guī)范流程管理職能。

第五，合理預(yù)算編制時間。企業(yè)年度預(yù)算編制可設(shè)置在10-12月份，此期間可加強(qiáng)上下宣傳工作，強(qiáng)化職工全面管理意識，激發(fā)職工全面預(yù)算管理常態(tài)化思想。并加強(qiáng)業(yè)財(cái)預(yù)算的融合與溝通工作，注重各部門的緊密協(xié)作，為下一年度預(yù)算編制做好準(zhǔn)備。企業(yè)季度預(yù)算編制可設(shè)置在季度最后10天，做好預(yù)算編制合理安排可提升預(yù)算編制效率，保障預(yù)算編制的連續(xù)性與準(zhǔn)確率。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理工具

針對預(yù)算管理工具的不全的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算管理工具。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。比如預(yù)算信息系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)。對于預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)可設(shè)置預(yù)算指標(biāo)。當(dāng)實(shí)際情況接近指標(biāo)時會發(fā)出預(yù)警，提醒各職能部門及負(fù)責(zé)人注意相關(guān)預(yù)算執(zhí)行問題，做好應(yīng)對處理措施，避免出現(xiàn)超出預(yù)算的經(jīng)濟(jì)損失局面。對于預(yù)算外事項(xiàng)，預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)可提醒預(yù)算人員針對事項(xiàng)開展合理分析與審核，探討行之有效的解決方案，避免事項(xiàng)轉(zhuǎn)為忽視的隱患問題造成企業(yè)蒙受損失的局態(tài)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建信息共享平臺。時代發(fā)展要求制造企業(yè)集信息、知識、人本、高效為一體，突出創(chuàng)新管理理念，強(qiáng)化戰(zhàn)略管理職能，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)手段去構(gòu)建信息反饋平臺。

一方面可實(shí)現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)的共享、調(diào)閱，另一方面可囊括預(yù)算管理范圍開展實(shí)時、全面監(jiān)控，使得預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度能處于公開、動態(tài)展示狀態(tài)，便于各部門圍繞平臺開展緊密協(xié)作、有效溝通，便于提升信息提取、信息調(diào)閱、信息上報、信息下達(dá)、信息分析、信息共享、信息反饋等工作效率，一定程度上縮減煩冗流程，避免信息滯后引發(fā)的系列問題，提升預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價等工作的貫徹進(jìn)度，使得預(yù)算管理能契合復(fù)雜多變的環(huán)境而充分發(fā)揮其職能作用[5]。

五、結(jié)束語

制造企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作可使得戰(zhàn)略實(shí)施落地、資源優(yōu)化配置。面對預(yù)算管理制度較落后的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過優(yōu)化全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、營造良好的企業(yè)文化環(huán)境來加大預(yù)算管理制度執(zhí)行力度；面對預(yù)算管理機(jī)制不科學(xué)的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任制、完善績效激勵機(jī)制來加強(qiáng)預(yù)算管理；面對欠缺適應(yīng)環(huán)境能力的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從明確預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向、提升預(yù)算編制科學(xué)性、改進(jìn)預(yù)算編制方法、明晰預(yù)算編制范圍、合理預(yù)算編制時間層面優(yōu)化預(yù)算編制；面對預(yù)算管理工具不全的問題現(xiàn)狀，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過構(gòu)建預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)、構(gòu)建信息共享平臺來優(yōu)化預(yù)算管理工具，作為現(xiàn)代制造企業(yè)管理的重要抓手，全面預(yù)算管理對推動企業(yè)發(fā)展有著積極促進(jìn)意義。