證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究

趙彪

（誠通證券股份有限公司，北京 100086）

新的經(jīng)濟(jì)形勢下，金融工具越發(fā)豐富，金融市場也動蕩激烈，對于證券公司來說，面臨著嚴(yán)酷的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，證券公司必須積極應(yīng)對資本市場的變化和發(fā)展，對于新政策的變化做出快速的決策，實(shí)現(xiàn)金融工具、業(yè)務(wù)模式、金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，強(qiáng)化公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理，從而做到在復(fù)雜詭譎的金融市場中屹立不倒。為此，證券公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化工作的研究，公司內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的審計(jì)優(yōu)化模型，持續(xù)引進(jìn)有利于公司發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)制度，推動公司的審計(jì)工作順利進(jìn)行，增加公司的實(shí)力，提高公司的競爭力。

一、證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的概念及重要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的概念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，是指在公司的運(yùn)行過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注公司內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，對公司內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，以確保公司的運(yùn)行遵循特有的制度和規(guī)范，確保公司能夠有效使用經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)[1]。

對于管理層來說，職責(zé)主要包括：制定內(nèi)部審計(jì)政策和活動方針；指導(dǎo)員工的內(nèi)部審計(jì)工作的開展；執(zhí)行內(nèi)部控制組成部分的程序；提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，確定審計(jì)工作的范圍。

（二）證券公司開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先，能夠參與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要始終做到全面地識別風(fēng)險(xiǎn)，熟悉單位內(nèi)部的工作程序、組織結(jié)構(gòu)等等。而在公司內(nèi)部開展內(nèi)部審計(jì)能夠針對企業(yè)目前目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中面臨的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行記錄，并將事后評價(jià)反饋至事中和事前，使得內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈條中最重要的一環(huán)。而對于證券公司來說，其主要業(yè)務(wù)是針對金融市場而展開的，具備更多的不確定性，因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化制度能夠?qū)崿F(xiàn)良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控[2]。

其次，促進(jìn)公司有效治理。公司治理的宗旨是在充分考慮利益相關(guān)者的利益情況下增加企業(yè)價(jià)值，使得股東價(jià)值最大化。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)制度本質(zhì)上就是確保受托責(zé)任能夠得到有效執(zhí)行，公司治理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的一部分，在公司治理中能夠起到評價(jià)、分析、監(jiān)督等等責(zé)任，使得公司的運(yùn)行和各項(xiàng)政策的制定都能符合政策和法律的規(guī)定，從而有效地向董事會和各個(gè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供有效的治理方法。對于證券公司來說，公司本身就存在著極大的市場風(fēng)險(xiǎn)，更需要內(nèi)部審計(jì)制度的完善協(xié)助管理者對公司進(jìn)行管理，從而為公司治理提供切實(shí)有效的治理方案。

最后，完善內(nèi)部控制。公司的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制，能夠從內(nèi)部控制的科學(xué)性入手，從風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)的角度實(shí)施控制策略，使得成本和收益達(dá)到平衡，保證企業(yè)在一定的風(fēng)險(xiǎn)承受程度內(nèi)獲得最大化利益，有利于優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，簡化內(nèi)部流程，同時(shí)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督。

二、證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

證券公司運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)非常高，負(fù)債比率高，資產(chǎn)流動性強(qiáng)。由于其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，資金量巨大且交易頻繁，構(gòu)建的金融產(chǎn)品通常結(jié)構(gòu)復(fù)雜且收益率不穩(wěn)定。證券公司的交易活動通常必須依賴于信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，為了應(yīng)對公司運(yùn)營中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，證券公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律合規(guī)部門等等來構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

但是在證券行業(yè)，通常來講，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和法律合規(guī)部門所占的比重比較大，而內(nèi)部審計(jì)部門屬于后臺部門，并不能直接為公司創(chuàng)造收益，因此處于非常尷尬的地位[3]。與內(nèi)控審計(jì)部門屬于同一地位的法律合規(guī)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門通常都給予高級管理人員任職資格，而內(nèi)部審計(jì)部門卻從未設(shè)置過相應(yīng)的高級管理人員，這直接影響了內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，無法發(fā)揮該部門應(yīng)有的作用，并且內(nèi)部審計(jì)部門一般涉及事后檢查，所以對風(fēng)險(xiǎn)的感知有滯后性。

隨著金融市場競爭的愈發(fā)激烈，對于證券公司來說，內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)應(yīng)當(dāng)提上日程，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)主動調(diào)整審計(jì)方式，從事后檢查貫穿到事前檢查和事中檢查，提高其在證券公司的重要性。

三、證券公司內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問題

（一）審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì)低

傳統(tǒng)的公司內(nèi)部審計(jì)人員僅具備相關(guān)的審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的知識，但是證券公司具有金融公司數(shù)據(jù)雜亂、專業(yè)水平高的特性，因此，在內(nèi)部審計(jì)過程中不僅僅需要具備審計(jì)和財(cái)務(wù)等方面的知識，還應(yīng)當(dāng)具有金融、計(jì)算機(jī)等方面的知識。

觀察組患者的LVEDD為（56.34±4.78）mm，LVESD為（41.01±6.67）mm，LVEF為（52.43±5.32）%，血清BNP（309.77±104.44）pg/mL，6MWT為（389.32±70.32）m；對照組的LVEDD為（58.54±3.98）mm，LVESD為（46.32±4.01）mm，LVEF為（45.78±4.78）%，血清BNP（695.33±321.34）pg/mL，6MWT為（312.45±72.12）m，組間比較，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0.05）。

如果證券公司的內(nèi)部審計(jì)人員僅僅具備審計(jì)方面知識，那就會因?yàn)樽C券公司數(shù)據(jù)量巨大而導(dǎo)致工作難以完成或者工作完成效率低[4]。并且，由于內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的滯后性，工作人員在對公司事后風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的時(shí)候，就會產(chǎn)生很長一段時(shí)間的延遲，使得內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)失去了自身該具有的作用，沒法為公司的決策提供支持。

（二）風(fēng)險(xiǎn)理念和內(nèi)部審計(jì)制度的分離

很多公司在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí)沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)的理念，在整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行過程中存在相當(dāng)大的漏洞和缺陷，比如，在審計(jì)項(xiàng)目開始之前，審計(jì)人員沒有對其進(jìn)行深入了解，理解審計(jì)目標(biāo)的重要性。并且在審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的過程中缺乏與內(nèi)控人員的交流，而導(dǎo)致忽略了企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念沒有真正貫徹落實(shí)到內(nèi)部審計(jì)的過程中。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度的落后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法缺乏信息技術(shù)的支持，但是在如今互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時(shí)代，審計(jì)方式應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶兏锖蛣?chuàng)新。如果依然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，會導(dǎo)致審計(jì)人員的負(fù)擔(dān)越來越重，尤其是對于證券公司來說，每日需要處理的數(shù)據(jù)量巨大，而且也需要大量的數(shù)據(jù)為公司的運(yùn)營發(fā)展做支撐。因此，公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和數(shù)據(jù)處理平臺的基礎(chǔ)上開展公司內(nèi)部審計(jì)制度的變革，把大量的公司運(yùn)營數(shù)據(jù)匯總到一起，進(jìn)行初步的粗略分析，為企業(yè)日后處理風(fēng)險(xiǎn)做好保障。

四、完善證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的具體措施

（一）組建具有高素質(zhì)的專業(yè)水平的團(tuán)隊(duì)

第一，建立專業(yè)型、復(fù)合型的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。一個(gè)公司的審計(jì)水平高低與其審計(jì)人員的專業(yè)能力高度相關(guān)，證券公司應(yīng)當(dāng)從專業(yè)性和復(fù)合性兩個(gè)角度來考慮審計(jì)隊(duì)伍的組成，團(tuán)隊(duì)中的人員不僅僅應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)和財(cái)務(wù)方面的知識，還要具備計(jì)算機(jī)、法律、工程、金融等方面的專業(yè)的知識，形成審計(jì)人員之間的專業(yè)互補(bǔ)。并且要鼓勵(lì)各個(gè)業(yè)務(wù)條線的工作人員積極實(shí)行輪崗，培養(yǎng)一批既懂前線業(yè)務(wù)實(shí)施，又懂審計(jì)的復(fù)合型人才，為公司的長足發(fā)展提供人才保障[5]。

第二，吸納合規(guī)風(fēng)控專員的加入。合規(guī)風(fēng)控專員具有很高的專業(yè)性，能夠?qū)静块T的客戶投訴、突發(fā)事件、重大決策等做出專業(yè)的處理，合規(guī)風(fēng)控專員與內(nèi)部審計(jì)人員處于一個(gè)專業(yè)條線，因此，吸納合規(guī)風(fēng)控專員能夠有效地提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

第三，加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通能力。證券公司涉及的金融產(chǎn)品眾多，主營業(yè)務(wù)非常復(fù)雜，不同的業(yè)務(wù)之間有相互的交叉，且業(yè)務(wù)部門內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也有所不同，因此，證券公司內(nèi)部的審計(jì)人員要積極進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展。并且可以通過學(xué)歷提升、業(yè)務(wù)研討等渠道提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力和專業(yè)水平。另外，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)在保證自身獨(dú)立性的前提下，與審計(jì)對象保持良好的溝通和配合，發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)快速提取審計(jì)證據(jù)，從而提高審計(jì)工作的效率。

第四，請教專家，開展專業(yè)講座。近些年來金融市場變化風(fēng)云詭譎，證券公司在不斷地開展新的業(yè)務(wù)，在內(nèi)審制度的發(fā)展方面需要及時(shí)提高人員的專業(yè)水平。因此，證券公司可以請教同行業(yè)的業(yè)務(wù)骨干、專家、高?？蒲薪處煹冉M成專家團(tuán)隊(duì)，擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)的力量，在審計(jì)的多種方面提供專業(yè)性的指導(dǎo)。

（二）做好審計(jì)全階段的構(gòu)建工作

首先，在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段，證券公司應(yīng)當(dāng)站在公司的戰(zhàn)略層面開展內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃制作工作，要充分了解整個(gè)公司的業(yè)務(wù)條件和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對各個(gè)業(yè)務(wù)部門和子公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中應(yīng)當(dāng)考慮以下幾種因素：公司業(yè)務(wù)的發(fā)展是否符合公司長期戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，是否符合國家政策的要求，是否符合最新的行業(yè)監(jiān)管的要求，是否能夠控制公司的風(fēng)險(xiǎn)。公司要通過一系列的風(fēng)險(xiǎn)因子考察來確定風(fēng)險(xiǎn)存在的范圍和領(lǐng)域，并且通過風(fēng)險(xiǎn)的差異性來制定年度審計(jì)計(jì)劃，而且在年度計(jì)劃實(shí)行的過程中也要具備靈活性和動態(tài)性，對于一些政策的變化要具備敏感性，不斷調(diào)整自己的內(nèi)部戰(zhàn)略，并報(bào)審計(jì)委員會批準(zhǔn)[6]。

其次，在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行階段，審計(jì)人員需要有耐心和專業(yè)能力，深入了解審計(jì)目標(biāo)和信息系統(tǒng)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等不同類型的審計(jì)，分別定制審計(jì)方案。合理安排項(xiàng)目的工作人員，了解審計(jì)對象的管理方法和經(jīng)營狀況，應(yīng)當(dāng)就重大決策、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、突發(fā)事件等等審計(jì)事項(xiàng)和巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)專員進(jìn)行溝通，共同商討，提高審計(jì)效率。而且，在工作中內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)對象的特殊情況來執(zhí)行審計(jì)程序，比如，考慮公司的規(guī)模、公司的運(yùn)營狀況、公司內(nèi)部具備的風(fēng)險(xiǎn)等等，除了最基礎(chǔ)簡單的直接詢問和測試等常規(guī)審計(jì)程序，還要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)的方法，把握總體的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來調(diào)整年度審計(jì)計(jì)劃表，保證審計(jì)項(xiàng)目能夠有序推進(jìn)。

最后，在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告完成階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與審計(jì)對象進(jìn)行溝通，對于公司里存在的一些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)盤。在審計(jì)報(bào)告定稿之后，要按照證券公司內(nèi)部資料管理的要求對底稿進(jìn)行整理，另外，負(fù)責(zé)人還可以編寫項(xiàng)目總結(jié)存入數(shù)據(jù)庫，以此為日后工作的開展提供借鑒和參考。在審計(jì)整改方面，要始終注重審計(jì)對象的整改情況，看其是否根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出了相應(yīng)的改變，并定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化。同時(shí)，加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察的深度融合，實(shí)行信息共享機(jī)制，嚴(yán)肅問責(zé)追責(zé)，形成威懾效應(yīng)。

（三）用好互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)，搭建內(nèi)部審計(jì)模型

首先，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)數(shù)據(jù)集市、非現(xiàn)場審計(jì)子系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)、審計(jì)管理子系統(tǒng)、審計(jì)綜合管理子系統(tǒng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理駕駛艙子系統(tǒng)等等多個(gè)方面。在數(shù)據(jù)集市方面，證券公司可以把公司運(yùn)營的各個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的治理和管理，對數(shù)據(jù)進(jìn)行差異化管理，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)在運(yùn)用數(shù)據(jù)的過程中能夠迅速獲取自己所需要的數(shù)據(jù)，并且根據(jù)表象數(shù)據(jù)能夠很快地追入到深層數(shù)據(jù)中，通過先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理程序，對各種系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和加工，為公司其他業(yè)務(wù)模塊的發(fā)展提供支撐；在非現(xiàn)場審計(jì)子系統(tǒng)中，證券公司可以運(yùn)用專業(yè)建模來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析工作，以審計(jì)即時(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制可視化模型。

對審計(jì)集市數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，并通過周期性執(zhí)行項(xiàng)目采集最新數(shù)據(jù)，分析公司目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且對公司運(yùn)營過程中的疑點(diǎn)進(jìn)行一一排查；在運(yùn)用審計(jì)作業(yè)管理子系統(tǒng)時(shí)，要充分考慮系統(tǒng)集成的審計(jì)綜合管理功能和非現(xiàn)場審計(jì)功能，幫助審計(jì)人員有效地發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營中的問題，為審計(jì)作業(yè)提供數(shù)據(jù)支撐，并且在審計(jì)作業(yè)中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)要通過完善整改、提取查詢等功能掌握項(xiàng)目的進(jìn)展；審計(jì)綜合管理子系統(tǒng)涉及監(jiān)管的要求、企業(yè)文化和專家經(jīng)驗(yàn)等，該系統(tǒng)主要是針對員工之間的互相學(xué)習(xí)交流，能夠讓員工提高自身的專業(yè)知識，不斷地激發(fā)學(xué)習(xí)審計(jì)知識的動力，豐富自己的職業(yè)規(guī)劃和道路，成長成新興的審計(jì)人才；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理駕駛艙子系統(tǒng)則是綜合和審計(jì)的多種功能，通過統(tǒng)計(jì)分析的方法來分析指標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)落地為地圖，將問題展現(xiàn)在地圖中，供管理者進(jìn)行參考。

其次，對審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善和建設(shè)。證券公司應(yīng)當(dāng)不斷地完善內(nèi)部審計(jì)部門的公司經(jīng)營業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)平臺，使得信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的兼容。通過嵌入式的方式將其嵌入到審計(jì)模塊中，實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)方法。另外，審計(jì)信息還要滿足自動化的需求，比如審計(jì)管理智能化、審計(jì)項(xiàng)目信息化等等，從而形成完善的內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)。

最后，證券公司要對內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行完善，需要審計(jì)人員將審計(jì)所需要的各種資料以及數(shù)據(jù)模型都導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫中，從而提高后續(xù)公司數(shù)據(jù)的使用效率，提高數(shù)據(jù)的利用率，將公司的風(fēng)險(xiǎn)因子也納入數(shù)據(jù)庫中，進(jìn)行分析，為日后公司面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)的對策制定提供有效幫助，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

五、結(jié)束語

綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，證券公司應(yīng)當(dāng)對資本市場的變化做出應(yīng)對，不斷地強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度，使得全公司上下都形成風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，同時(shí)，也要注意審計(jì)系統(tǒng)中存在的很多問題，比如，專業(yè)團(tuán)隊(duì)的人數(shù)不夠，風(fēng)險(xiǎn)概念與內(nèi)部審計(jì)制度的分離以及大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與審計(jì)的融合度不夠等等。為此，公司可以通過多種方式招聘專業(yè)的復(fù)合型人才，在內(nèi)部審計(jì)的前中后期都將風(fēng)險(xiǎn)的概念融入審計(jì)的過程中，利用好信息技術(shù)這一個(gè)高效發(fā)展工具，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提高企業(yè)的競爭力。