機關事業(yè)單位如何充分發(fā)揮內部審計的指導與監(jiān)督作用

錢蘭鳳

（永州市冷水灘區(qū)人民檢察院，湖南 永州 425000）

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和政策支持，內部審計工作已經(jīng)涉及經(jīng)濟活動的各個方面，內部審計工作已經(jīng)從國家政府部門和國有企業(yè)單位逐漸向民營企業(yè)單位發(fā)展，內部審計工作的地位日益凸顯。

國務院《關于加強審計工作的意見》中表明我國要實現(xiàn)審計監(jiān)督工作的全面覆蓋，但目前我國機關事業(yè)單位內部審計工作存在內部審計機構不健全、內部審計工作人員素質偏低、內部審計管理體制不完善等現(xiàn)象[1]。同時，在審計過程中，機關事業(yè)單位內審人員是在本單位領導的安排下開展審計工作，使審計工作受到來自本單位的利益牽制，很難做到將審計意見和審計事項公平公正地發(fā)表出來，不利于機關事業(yè)單位內部審計工作的順利進行。可見，對機關事業(yè)單位如何充分發(fā)揮內部審計的指導與監(jiān)督作用進行探究具有重要意義。

一、內部審計在機關事業(yè)單位中指導與監(jiān)督作用

（一）機關事業(yè)單位內控建設中的作用

加強內部控制建設可以使內部審計在機關事業(yè)單位中發(fā)揮出有效的監(jiān)督管理作用。首先，建立科學的內部控制體系可以有效提高財務部門的管理水平，加強對機關事業(yè)單位工作人員的約束性，從而減少違規(guī)違紀等問題。其次，機關事業(yè)單位通過制定完善的內部管理制度可以提升內部管理水平，使財務管理制度更加完善，加快內部控制的建設速度[2]。最后，加強內控建設可以得到更準確的會計信息，確保財務報表的真實性，從而減少機關事業(yè)單位的資金損失。

（二）內部審計在機關事業(yè)單位中的監(jiān)督作用

加強內部審計可以提高財務部門的管理水平，使機關事業(yè)單位的財務管理制度更加完善，從而減少財務風險，降低資金損失。首先，通過內部審計可以及時發(fā)現(xiàn)機關事業(yè)單位在財務管理中存在的問題，充分發(fā)揮出內部審計在單位中的指導與監(jiān)督作用。其次，加強內部審計可以有效保護機關事業(yè)單位的資金安全，避免管理人員出現(xiàn)浪費資金的行為。最后，加強內部審計有助于提升機關事業(yè)單位的內部管控能力，完善機關事業(yè)單位的內部管理制度，提高工作人員的工作效率和工作質量。

（三）機關事業(yè)單位風險管理的作用

風險管理對于機關事業(yè)單位具有非常重要的作用，加強風險管理可以使機關事業(yè)單位不斷增強風險管控意識，提高風險管控能力，充分發(fā)揮出內部審計的指導和監(jiān)管作用。同時，加強風險管理可以增強管理人員和財務人員的風險意識，從根源上降低投資風險和財務風險，盡可能地降低損失，減少國有資金的浪費。

通過建立完善的風險評估機制可以及時發(fā)現(xiàn)風險并避免風險，有助于合理地分配各項資金。此外，加強風險管理有利于提高機關事業(yè)單位的內部管控水平，從而提升機關事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和社會效益。

二、機關事業(yè)單位內部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）內部審計制度制定不完善

機關事業(yè)單位的內部審計缺乏完善的制度支持，往往缺少獨立的內部審計部門與專業(yè)的審計人員，然而審計工作是一項非常復雜、嚴謹、程序嚴密的工作，在沒有完善的制度、專門部門與專業(yè)人才支持的情況下難以完成。機關事業(yè)單位的內部審計工作通常由人事部門、紀檢監(jiān)察部門、財務部門以及法制部門合作完成，但是審計工作并不是這些部門的工作重點，因此各部門難以全力以赴，導致審計工作流于表面[3]。另外，這些部門屬于平級部門，在行使審計職權時難免受限，特別在對領導進行審計工作時，審計工作的監(jiān)督職能與評價職能更難發(fā)揮作用。

（二）內審工作開展的認識不足

一方面，機關事業(yè)單位領導層對內部審計工作的認識不全面。部分機關事業(yè)單位的領導認為審計工作是紀檢監(jiān)察部門的工作，單位內部不需要再開展一次內部審計工作，耗時又耗力。

另一方面，內部審計工作應當順應本單位的具體情況，制定明確的目標，以適當?shù)膶徲嫹绞絿@著審計目標而開展，然而大部分機關事業(yè)單位都缺乏明確的審計目標，從而降低了內部審計的工作效率。

（三）內部審計人員的獨立性不足

內部審計工作要求審計人員具有絕對的獨立性，這個獨立性是指審計人員獨立于其所審查的活動之外，保證審計工作不受任何人、任何事的干擾與限制。同時審計工作也應當具備客觀性，即審計人員需要自主判斷、客觀判斷，保證審計結果的公正性與準確性。但是機關事業(yè)單位的審計工作往往會受到部門之間的干擾，甚至是下級審計人員受到上級領導的制約，審計人員獨立性不足，導致審計結果失去了公平性與客觀性。

（四）缺乏專業(yè)的內部審計人員

內部審計工作是一項對專業(yè)要求非常高的工作，特別是機關事業(yè)單位。按照國際內部審計師的標準來看，內部審計人員必須具備較高的專業(yè)知識與專業(yè)技能，同時也要有豐富的審計工作經(jīng)驗，具備以上能力才能夠在內部審計中充分檢查與評價內部的控制制度，做好風險管理工作。然而我國機關事業(yè)單位內部卻缺少專業(yè)能力較強的審計人員，導致機關事業(yè)單位在內部審計中無法做出專業(yè)的審計報告，審計情況得不到領導的重視[4]。

（五）內部審計的信息化程度不足

一方面，機關事業(yè)單位領導缺乏對內部審計信息化建設的重視，導致機關內部信息化管理建設水平低，信息化程度難以適配當下的內部審計工作。另一方面，機關事業(yè)單位人員信息技術水平應用能力不強。

首先，雖然部分機關事業(yè)單位應用了信息化處理軟件，但是審計人員信息化能力不足，依然采用傳統(tǒng)的審計方式。其次，機關事業(yè)單位缺乏復合型信息專業(yè)人才，審計人員無法合理利用數(shù)據(jù)，使信息化數(shù)據(jù)難以應用到審計工作當中。

（六）相關部門未形成監(jiān)督合力

由于缺乏專門的審計部門，內部審計工作分散至其他部門，讓各部門獨自運行內部審計工作，但各部門之間缺乏溝通與交流，導致各個部門出現(xiàn)了審計工作內容不一致、流程不一致、審計重點不一致等問題。同一份審計資料可能需要被審計部門重復遞交，為被審計部門帶來困擾。各部門之間由于缺乏有效的溝通交流，使得內部審計互動機制不協(xié)調，審計力量過于分散，審計結果又不能共享，對審計工作的效率與成果造成不利的影響，使內部審計的監(jiān)督職能難以發(fā)揮。

三、機關事業(yè)單位內部審計發(fā)揮指導與監(jiān)督作用的優(yōu)化建議

（一）科學制定內部審計管理辦法

機關事業(yè)單位需結合自身實際情況與法律法規(guī)制定內部審計管理體系，管理體系踐履須有針對性，可對機關事業(yè)單位進行財務收支、經(jīng)濟責任等審計監(jiān)督。同時各項目審計可由不同審計人員完成，保證審計的公平性以及合理性，使內部審計高效有力。由督查人員完成定期監(jiān)督，填寫督查報告交由上級，使上級清楚了解內部審計環(huán)境，再由審查領導進行不定時抽查保障審計工作的有效落實，以及各部門對機關事業(yè)單位決策執(zhí)行情況。同時保障內部審計的獨立性，保障審計部門不受其他部門干涉，擁有獨立辦理審計督查能力，客觀公正地從事審計工作，在月會、季會、年會中完成工作總結，讓上級領導準確了解內部審計工作，積極調整有效審計管理辦法。

（二）強化單位對內審的認識

加大相應適宜內審權利，使內審人員更好完成自身工作也讓機關事業(yè)單位更好地重視內審的重要性。同時提高內審人員工作地位，使內審人員的工作擁有獨立性，可以更好地完成內審工作加強內審存在感。定期完成各部門與內審部門的交流，完善部門之間的了解與認識，加強工作配合度。機關事業(yè)單位領導可帶頭引領單位員工樹立正確內審觀念，強調內審作用，提高機關事業(yè)單位全體員工對內審工作的認識程度，使內審人員擁有能力與信心更好地完成內審工作，發(fā)揮內審部門指導監(jiān)督作用。

（三）配備獨立的內審機構

內審機構的建立可聘請外部審計人員，減少內部人員對于內審工作的松懈，使內審工作擁有較強的獨立性。同時加大內審機構的權利，可通過設立獨立內審部門，配置貼合機關事業(yè)單位實際情況的內審專職人員，結合機關事業(yè)單位需求制定內審管理規(guī)則。機構的內審工作以及督查工作必須是機構自身獨立完成，嚴禁其他部門干涉。加強內審機構的職權，讓內審機構可以有效對機關事業(yè)單位的內審完成有效控制，以及合理監(jiān)督。通過保持內審機構與機關事業(yè)單位的平等關系，順利完成內審工作。內審機構可與管理部門相互配合，完善內審機構的獨立性，確保內審工作的有效實施。

（四）加強獨立的內審隊伍建設

提高內審人員工作能力與工作素養(yǎng)，使內審工作可以高效獨立完成。通過提高內審人員的敬業(yè)精神與內審工作能力、內審制度創(chuàng)新以及個人品德使機關事業(yè)單位的內部審查工作可以更好地完成本職工作，讓內審隊伍擁有較高的獨立性。同時加強內審隊伍的獨立培訓，使內審人員清楚了解審計流程以及工作制度，建設人員專業(yè)素養(yǎng)使內審人員在合理完成工作前提下提高自身工作地位，增強其他部門對內審人員的配合程度，讓內審人員擁有自己的工作節(jié)奏，帶動機關事業(yè)單位完成內審工作。

改進內部審計方式，建設以內審人員為主的內部審計能力，從根本提升內審隊伍的獨立建設，在內審人員工作接觸中逐漸擁有獨立品格以及獨立能力。還可積極聘請專業(yè)內審人員，通過優(yōu)秀人才的獨立工作能力帶動內審工作環(huán)境。

（五）注重內部審計信息化建設

完善內部審計信息化建設，強化內部信息設計理論結合機關事業(yè)單位實際情況完成各方面內部審計系統(tǒng)建設，同時提升機關事業(yè)單位對內部審計信息建設的重視程度，加大信息建設的投放力度。

提高信息系統(tǒng)收集審計效率，使信息系統(tǒng)保障財產(chǎn)安全、維護內部審計數(shù)據(jù)完整性，對于內部審計信息建設需要保證應用系統(tǒng)簡單快捷，有良好的準確性與統(tǒng)計性，使內審人員減輕工作負擔。內審工作順利進行，加大對計算機內審人才的招募，使信息化內審技術建設得到快速有效發(fā)展，提升審計質量，及時對審計工具進行更新?lián)Q代使內審的信息化建設實現(xiàn)人才與硬件的多方面發(fā)展。

（六）加強部門之間溝通形成監(jiān)督合力

定期完成內審部門與各部門之間的專項會議，在會議中討論各部門近期內審問題。加強各部門與內審機構之間的溝通，使雙方有效了解工作中所出現(xiàn)的問題形成監(jiān)督合力、完善工作環(huán)境。

在內審部門督查期間，部門之間也可以良好溝通期間所發(fā)現(xiàn)的小問題及時完成問題整改，內審部門還可積極和紀檢監(jiān)察部門與機關紀委定期結合實際問題進行共同協(xié)調，保障機關事業(yè)單位內審部門的指導與監(jiān)督作用。同時與機關事業(yè)單位內部巡查、組織和監(jiān)督管理等部門聯(lián)合完成單位內審督查。

四、結束語

綜上所述，國家不斷提高內部審計工作重視程度，未來我國機關事業(yè)單位的內部審計工作也要緊跟時代發(fā)展的腳步，將“圍繞中心，服務發(fā)展”作為未來審計工作的核心。通過不斷學習先進的工作經(jīng)驗，結合單位自身的實際工作情況和國家法律法規(guī)找到審計工作的重點，并加以完善和創(chuàng)新，進而提高機關事業(yè)單位內部審計工作的質量，建立完善內部審計工作監(jiān)管制度，運用與時俱進的工作理念促進審計工作的不斷發(fā)展。