企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策分析

白淋

（安姆科（中國）投資有限公司，河北 石家莊 050200）

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)內(nèi)部控制越來越受重視。內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而在組織結(jié)構(gòu)、職責分工、制度規(guī)定、工作程序、信息流向、人員配備等方面所采取的各種控制措施。其中，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的一個環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)的財務(wù)管理、資金運作、會計核算等方面。在企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控水平高低，對企業(yè)經(jīng)濟效益提升、管理效益提升具有直接影響。但是，仍有一些企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施不到位，本文將對這些問題進行探討，并提出相應(yīng)的對策分析，以供相關(guān)人員進行參考。

一、當前企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控中的主要問題

（一）財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)偏低

部分財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，是當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的一個突出問題。由于財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)知識，加之實踐經(jīng)驗不足，對于財務(wù)內(nèi)控的認識也只是停留在基礎(chǔ)層面，如此使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控有效性大打折扣。財務(wù)管理人員在處理賬務(wù)時，往往存在不規(guī)范的行為，如不按規(guī)定進行賬務(wù)處理、未及時記錄賬務(wù)信息等，從而導(dǎo)致財務(wù)信息的失真和不準確[1]。此外，由于對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認識不足，一些財務(wù)管理人員出現(xiàn)違規(guī)操作情況，如私自挪用公款、虛報財務(wù)信息等，這些行為不僅會影響企業(yè)的信譽度和經(jīng)濟利益，還會給企業(yè)的經(jīng)營安全帶來潛在的風險。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)控管理發(fā)揮著核心作用，如果內(nèi)控制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制的效果將大打折扣。例如，企業(yè)的內(nèi)部控制制度可能存在空缺或矛盾，沒有明確規(guī)定各部門的職責和權(quán)利，沒有建立起規(guī)范的審批程序和控制標準，導(dǎo)致內(nèi)部控制失靈，從而給企業(yè)帶來一系列風險和問題。

（三）各個部門之間協(xié)作關(guān)系不緊密

在現(xiàn)代企業(yè)中，各個部門之間常常需要信息交流和協(xié)作，共同完成企業(yè)的目標和任務(wù)。然而，如果各部門之間的信息溝通不暢、協(xié)作關(guān)系不緊密，將會導(dǎo)致信息交流不及時、信息共享不足，導(dǎo)致內(nèi)控存在較大缺陷，這在一定程度上不僅加劇企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風險，還影響企業(yè)經(jīng)營效益。在實施內(nèi)控過程中，信息共享和信息交流是非常重要的環(huán)節(jié)[2]。如果各個部門之間無法及時共享信息，將會導(dǎo)致某些信息被遺漏或延誤，從而使得企業(yè)在決策和風險控制方面存在盲點。此外，如果各個部門之間的協(xié)作關(guān)系不緊密，將可能導(dǎo)致各部門之間存在的問題無法及時解決，從而導(dǎo)致問題擴大化，甚至對企業(yè)的正常運營造成威脅。

（四）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不合理性主要表現(xiàn)在職責劃分不明確、重復(fù)和交叉的職能部門過多，以及職責不清晰、缺乏協(xié)調(diào)和配合等問題。例如，財務(wù)、內(nèi)部審計、風險管理等職能部門的職責劃分不明確，導(dǎo)致各自為政，難以形成協(xié)同工作機制；又例如，某些部門之間缺乏有效的信息共享和溝通，導(dǎo)致信息流通不暢，企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和處理問題[3]。

此外，企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面還存在一些其他問題，如權(quán)責不對等、管理層級過多、決策權(quán)過于集中等，這些問題都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失靈。因此，企業(yè)應(yīng)當通過優(yōu)化組織架構(gòu)，合理劃分職責和權(quán)限，減少層級，提高工作效率和協(xié)作效果，從而加強內(nèi)部控制的有效性和實效性。

（五）企業(yè)現(xiàn)行的風險評估機制不完善

企業(yè)風險評估機制的不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分企業(yè)存在風險評估不全面。這主要是因為企業(yè)只重視某些風險，而忽視了其他潛在的風險，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏全面性和完整性。例如，企業(yè)可能只關(guān)注財務(wù)風險，而忽視了市場風險、信用風險、法律風險等其他風險[4]。第二，企業(yè)風險評估機制可能存在評估方法不科學(xué)。有些企業(yè)可能采用簡單的統(tǒng)計分析或?qū)＜遗袛嗟姆椒ㄟM行風險評估，無法全面、準確地評估風險。同時，評估結(jié)果可能受到主觀因素的影響，導(dǎo)致評估結(jié)果不客觀、不可信。第三，企業(yè)風險評估機制可能存在風險預(yù)警不及時。有些企業(yè)可能只在發(fā)生風險時才進行評估和預(yù)警，無法及時預(yù)料和應(yīng)對風險。同時，有些企業(yè)可能沒有建立有效的信息收集和分析機制，導(dǎo)致無法及時掌握風險信息。

二、企業(yè)強化財會內(nèi)控管理的可行性策略

（一）構(gòu)建適宜企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，奠定內(nèi)控基礎(chǔ)

要促使財務(wù)內(nèi)控目標達成，保障企業(yè)良性穩(wěn)健運行，應(yīng)構(gòu)建適宜的內(nèi)控環(huán)境。在制定內(nèi)部控制制度時，企業(yè)應(yīng)當綜合考慮企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部管理等方面的實際情況，制定切實可行的內(nèi)部控制制度。制度的建立要以財務(wù)風險防控為出發(fā)點，重點考慮風險管理和內(nèi)部控制的完善。同時，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境，營造規(guī)范化、透明化、公平化的管理環(huán)境，加強員工內(nèi)控理念培訓(xùn)，促使其內(nèi)控理念增強，同時，加快推動編制企業(yè)員工職業(yè)規(guī)范手冊，以促使員工始終堅守職業(yè)底線，提升鎳礦執(zhí)行效力[5]。

內(nèi)部控制管理制度是制度建設(shè)的重要組成部分，它涵蓋了內(nèi)部控制的所有方面，包括制度的建立、實施、監(jiān)督和改進等。制度管理應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性和靈活性，對于新出現(xiàn)的財務(wù)風險應(yīng)及時做好應(yīng)對，促使內(nèi)控切實有效實施，實現(xiàn)內(nèi)控實施的可持續(xù)性。

另外，企業(yè)還應(yīng)注重提升內(nèi)控人員的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗培養(yǎng)，加強內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部控制的專業(yè)水平和管理能力，進一步提升內(nèi)部控制的有效性和可靠性。在實施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)應(yīng)不斷地評估內(nèi)部控制的效果，根據(jù)評估結(jié)果及時進行調(diào)整和改進，保持內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。同時，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制的宣傳和推廣，提高員工對內(nèi)部控制的認識和理解，營造全員參與、全員負責的內(nèi)部控制氛圍。

（二）企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部風險評估機制

風險是企業(yè)發(fā)展過程中難以避免的問題，對企業(yè)經(jīng)營活動造成潛在威脅。因此，企業(yè)的風險評估和控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)制定完善的風險評估機制，全面評估企業(yè)內(nèi)部存在的各種風險，包括市場風險、信用風險、流動性風險等，并建立相應(yīng)的控制措施和應(yīng)急預(yù)案。同時，企業(yè)應(yīng)針對不同的風險類型，制定不同的管理策略和方法，使其風險控制能夠及時、有效的實施[6]。針對風險評估不全面的問題，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的評估機制。

在風險評估中，企業(yè)應(yīng)充分考慮各種因素的影響，如政策、市場、技術(shù)等，并加強對評估數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，對風險評估結(jié)果進行定期更新。同時，企業(yè)應(yīng)建立風險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)并控制風險的發(fā)展，防止風險演化為損失。除了對風險評估的完善，企業(yè)還應(yīng)在日常經(jīng)營中加強風險管理，采取有效措施，如加強財務(wù)管理、建立合理的管理機制、加強內(nèi)部監(jiān)督等。企業(yè)應(yīng)將風險管理納入日常經(jīng)營管理中，加強對風險防范和控制的重視，只有全面的風險評估和嚴格的風險管理機制，企業(yè)才能健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加大對企業(yè)內(nèi)部審計、預(yù)算管理等工作實時監(jiān)控的力度

加強內(nèi)部審計、預(yù)算等工作實時監(jiān)控是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措之一。通過對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的日常檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面的漏洞和問題，并對風險進行預(yù)警和控制，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，它是一種獨立的、客觀的審計活動，目的在于評估企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、客觀性和可靠性，識別企業(yè)的弱點，為企業(yè)提供可行性建議和改進方案。通過對企業(yè)內(nèi)部管理流程、制度和業(yè)務(wù)實施過程的審核和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有效保障。預(yù)算管理也是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措之一[7]。預(yù)算是企業(yè)管理的重要工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營和管理活動進行有效控制。通過制定預(yù)算方案、嚴格執(zhí)行、及時調(diào)整等措施，能夠有效避免企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)風險，控制各項費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

在加強內(nèi)部審計、預(yù)算等工作實時監(jiān)控的過程中，企業(yè)應(yīng)注意以下幾點：第一，優(yōu)化內(nèi)審機制，規(guī)范預(yù)算管理制度，做好全員內(nèi)控思維引導(dǎo)，梳理優(yōu)化內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，確保有效執(zhí)行；第二，重視數(shù)據(jù)的收集和整理工作，建立完善的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，以便對企業(yè)內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析和評估；第三，對存在問題的部門或流程，應(yīng)及時跟進處理，及時制定相應(yīng)的糾正措施，以避免問題發(fā)生和擴大化；第四，注重強化監(jiān)督考評，在內(nèi)控實施過程中，為促使有效發(fā)揮，應(yīng)強化內(nèi)控監(jiān)督，做好內(nèi)控實施效果考評，定期組織對內(nèi)控運行有效性進行分析評估，以提升內(nèi)控效果。

（四）企業(yè)應(yīng)增強工作人員內(nèi)部控制意識

在企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控中，不管是內(nèi)審工作，還是預(yù)算管理工作，都是至關(guān)重要的構(gòu)成部分，其能夠在一定程度上防范和規(guī)避內(nèi)部風險，彌補內(nèi)控短板，保障企業(yè)財務(wù)安全和健康發(fā)展。其中，內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部專門的審計機構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營、管理等各個方面進行全面的、系統(tǒng)的檢查和審計。通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和風險，并提出合理的改進建議和措施，幫助企業(yè)及時修正問題、強化內(nèi)部控制。而預(yù)算管理則是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等環(huán)節(jié)，對企業(yè)經(jīng)營計劃、資金使用等方面進行規(guī)范化管理，實現(xiàn)財務(wù)管理的全過程控制。

為了加強內(nèi)部審計和預(yù)算工作的實時監(jiān)控，企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計工作的科學(xué)性和有效性[8]。同時，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，建立完善的預(yù)算控制機制。此外，企業(yè)還應(yīng)不斷加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)和提高，從思想層面提升全員內(nèi)控責任感，堅持職業(yè)操守，為內(nèi)控有效實施奠定基礎(chǔ)。

針對內(nèi)部審計和預(yù)算工作實時監(jiān)控的要求，企業(yè)應(yīng)通過加強內(nèi)部溝通，及時了解各部門的財務(wù)情況，及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況和風險情況。同時，企業(yè)應(yīng)采用先進的信息技術(shù)手段，如財務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，對企業(yè)財務(wù)狀況進行實時監(jiān)控，確保企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量。

（五）健全財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機制

為了確保財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實施和運行，應(yīng)注重完善內(nèi)控監(jiān)督制度體系，以制度的形式對內(nèi)控監(jiān)督進行明確和規(guī)范。

首先，應(yīng)完善權(quán)責，企業(yè)要堅持內(nèi)控基本導(dǎo)向，以內(nèi)控理論為依據(jù)，明確劃定企業(yè)各部門權(quán)責界限、職責范疇，可考慮建立具有獨立特性的監(jiān)督機制，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度、流程和實施情況進行監(jiān)督和評估，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。同時，企業(yè)應(yīng)該建立嚴格的監(jiān)督制度，包括內(nèi)部控制自評、內(nèi)部審計、外部審計等多種監(jiān)督方式，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性和有效性。

其次，完善內(nèi)控監(jiān)督考評指標，為確保對內(nèi)控監(jiān)督科學(xué)規(guī)范評估，應(yīng)注重合理設(shè)置考評指標，以保證內(nèi)控真正落地實施。這需要企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制實際情況，結(jié)合國家和行業(yè)的相關(guān)標準和規(guī)范，制定適合自己的內(nèi)部控制監(jiān)督標準和評估指標，以便更好地對內(nèi)部控制進行監(jiān)督和管理。

再次，企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識，使其深刻認識到內(nèi)部控制的重要性，從而能夠積極主動地參與和配合企業(yè)內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督。同時，企業(yè)應(yīng)該加強對工作人員的培訓(xùn)和教育，增強員工的內(nèi)部控制意識和能力，使員工更好地參與內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督工作。

最后，企業(yè)應(yīng)該及時響應(yīng)和落實內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的建議和意見，對發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞及時糾正和改進，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷完善和發(fā)展。同時，企業(yè)應(yīng)該建立健全的風險應(yīng)對機制，積極預(yù)防和控制風險，保障企業(yè)的長期健康發(fā)展。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制可以確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。只有通過有效的內(nèi)部控制機制，企業(yè)才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報告中的錯誤和失誤，幫助企業(yè)有效地識別和管理風險，降低公司經(jīng)營風險，提高公司運營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，可以保障公司利益和資產(chǎn)安全，預(yù)防各種非法活動和損失，保障公司的正常運營。在企業(yè)管理中，要規(guī)范經(jīng)營行為，挖掘管理效能，就應(yīng)注重做好內(nèi)控管理。作為企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和管理，完善內(nèi)部控制制度和管理機制，增強員工的內(nèi)部控制意識和風險防范意識，建立健全的監(jiān)督制度，不斷提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。