中國式現(xiàn)代化與現(xiàn)代財(cái)稅體系構(gòu)建

◎ 蔡 昌

提 要: 中共二十大提出“以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興”，這是我們黨在社會主義新時(shí)代的歷史使命與重大任務(wù)，也是指引中國人民踔厲奮發(fā)、勇毅前行的偉大目標(biāo)。我國財(cái)稅制度和財(cái)稅體系作為國家治理體系中的一項(xiàng)重要制度，在推進(jìn)中國式現(xiàn)代化進(jìn)程中扮演著重要角色，如何構(gòu)建適應(yīng)中國式現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財(cái)稅體系是一項(xiàng)重要課題。

一、中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵與演進(jìn)規(guī)律

（一）中國式現(xiàn)代化的內(nèi)涵

在黨的二十大報(bào)告中，習(xí)近平總書記概括了中國式現(xiàn)代化的五大特征：是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化，是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化，是物質(zhì)文明與精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化，是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化，是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。

中國式現(xiàn)代化，是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義現(xiàn)代化，既有各國現(xiàn)代化的共同特征，更有基于自己國情的中國特色。每個(gè)民族都有自己獨(dú)特的歷史與特征，每個(gè)民族都有屬于自己的發(fā)展道路，每個(gè)民族也應(yīng)該探索獨(dú)特的、符合自身發(fā)展規(guī)律的發(fā)展模式。從這一角度分析，中國式現(xiàn)代化是中國特色社會主義發(fā)展道路的深化與發(fā)展，是中國人民探索人類社會發(fā)展規(guī)律的歷史性成就，是中國對世界文明進(jìn)步的重要貢獻(xiàn)。中國式現(xiàn)代化創(chuàng)造了人類文明新形態(tài)，拓展了發(fā)展中國家走向現(xiàn)代化的途徑，為世界上那些既希望發(fā)展又希望保持自身獨(dú)立性的國家和民族提供了全新選擇，也在共同富裕、協(xié)調(diào)發(fā)展、生態(tài)和諧、和平發(fā)展等方面為世界其他國家和民族樹立了典范。

（二）中國式現(xiàn)代化的演進(jìn)規(guī)律

現(xiàn)代化主要是指現(xiàn)代以來一種社會和文化變遷的現(xiàn)象。在經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上，基本等同于工業(yè)化和資本化，強(qiáng)調(diào)時(shí)間與空間的分離、貨幣的形成和專家系統(tǒng)的建立，以及這些機(jī)制背后的信任機(jī)制的建立。工業(yè)革命以來，人類社會發(fā)生了深刻變化，包括從傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)向現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、傳統(tǒng)社會向現(xiàn)代社會、傳統(tǒng)政治向現(xiàn)代政治、傳統(tǒng)文明向現(xiàn)代文明等各個(gè)方面的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代化滲透到社會政治、經(jīng)濟(jì)、文化、思想各個(gè)領(lǐng)域，表現(xiàn)為多層次、多階段的歷史過程?，F(xiàn)代化一般以國家為基本地理單元，有時(shí)以某個(gè)跨國地區(qū)為基本地理單元?，F(xiàn)代化是人類文明發(fā)展的前沿，現(xiàn)代化包含創(chuàng)新、選擇和淘汰，必然會推動技術(shù)進(jìn)步和生態(tài)環(huán)境變化，會導(dǎo)致社會結(jié)構(gòu)的改變和權(quán)利的再分配，也必然會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變化與財(cái)稅制度變革。

中國式現(xiàn)代化是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義現(xiàn)代化，既有各國現(xiàn)代化的共同特征，更有基于自己國情的中國特色。圖/中新社

美國著名史學(xué)家彭慕蘭（Kenneth Pomeranz ）著述的《歐洲、中國及現(xiàn)代世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展》提出一個(gè)經(jīng)典命題：為什么西歐是世界上最先轉(zhuǎn)型至現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長模式的地區(qū)，而曾經(jīng)與它相似的中國卻在1800 年之后走向了截然不同的道路？這種分道揚(yáng)鑣被稱為“歐洲與中國的大分流”。彭慕蘭認(rèn)為，歐洲19 世紀(jì)以后的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)增長模式轉(zhuǎn)型很大程度上歸功于煤炭資源分布的優(yōu)越地理位置和新世界的發(fā)現(xiàn)，這使得歐洲是否集約利用土地變得不再重要，同時(shí)造就了其資源密集型產(chǎn)業(yè)的增長，自此歐洲走上了資源密集型、勞動力節(jié)約型的道路。與此同時(shí)，以中國為代表的亞洲地區(qū)和印度等國家卻陷入無法突破的停滯狀態(tài)，進(jìn)而在不同程度上被迫采用日益勞動密集的調(diào)整方法對付生態(tài)壓力，這些調(diào)整使以后實(shí)現(xiàn)資本密集與能源密集的工業(yè)化更為困難。從彭慕蘭的論證分析，1800 年前后這一時(shí)期不僅不是中國走向現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，而且是中國落后于歐洲現(xiàn)代化的分水嶺。自此，歐洲和中國在現(xiàn)代化方面的差距越拉越大。麥迪森在《世界經(jīng)濟(jì)千年史》中認(rèn)為：1820 年，清朝GDP 為2286 億美元，占世界GDP的32.9%，是英國的6 倍，清末最后十年占世界GDP 的11%。

中國自改革開放以來，GDP 占全球的比重逐漸提高。1979 年中國GDP 占全球的比重僅為1.79%，2021 年中國GDP 占世界比重為18.5%，成為世界上經(jīng)濟(jì)增長速度最快的國家。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對GDP 的驅(qū)動作用，以數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為驅(qū)動力的新的拐點(diǎn)已經(jīng)到來。據(jù)伍曉鷹、余昌華2021 年的測算：過去的20 年中，“數(shù)字經(jīng)濟(jì)”對中國整體經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)已經(jīng)高達(dá)約三分之二。數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)主導(dǎo)了中國整體經(jīng)濟(jì)的增長表現(xiàn)，以遠(yuǎn)比整體經(jīng)濟(jì)更為強(qiáng)勁的增長克服了其他部門增長放緩甚至收縮的影響。如果僅考慮其中的ICT生產(chǎn)部門和ICT 技術(shù)集約的制造業(yè)部門，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也達(dá)到了40%。

二、中國式現(xiàn)代化決定著未來財(cái)稅制度改革方向

中國式現(xiàn)代化決定著激勵(lì)制度的方向，也就決定著未來財(cái)稅制度與財(cái)稅體系建構(gòu)的方向與框架?；谶@一邏輯推理，下面我們深入探討人與自然及人與社會視角的財(cái)稅改革方向。

（一）基于人與自然關(guān)系的財(cái)稅制度改革方向

以人與自然的關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，探索如何促進(jìn)人與自然和諧共生，構(gòu)建什么樣的財(cái)稅制度才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)？筆者認(rèn)為，這里有兩個(gè)要求：一要構(gòu)建激勵(lì)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅制度，這是實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共生的前提條件，因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展能使人和自然更加緊密地結(jié)合在一起，充分利用自然界的物質(zhì)和能量為人類造福，也有利于做大“蛋糕”和保護(hù)生態(tài)環(huán)境。這就需要堅(jiān)持中國式現(xiàn)代化的科技創(chuàng)新與實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，推進(jìn)新型工業(yè)化，加快建設(shè)制造強(qiáng)國、支持“專精特新”企業(yè)發(fā)展，推動制造業(yè)高端化、智能化、綠色化發(fā)展。同樣地，這就要求財(cái)稅制度必須能夠重點(diǎn)對研發(fā)創(chuàng)新、制造業(yè)發(fā)展產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)“脫虛向?qū)崱?，以科技?chuàng)新推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步。同時(shí)，隨著數(shù)字技術(shù)的發(fā)展和元宇宙的興起，財(cái)稅制度改革也要適應(yīng)數(shù)字技術(shù)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，構(gòu)建新一代信息技術(shù)、人工智能等一批新的增長引擎。我國正在積極推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)，這就要求財(cái)稅制度必須堅(jiān)持綠色財(cái)稅改革方向，以減少或控制碳排放為抓手，減少人對自然的損害，構(gòu)建現(xiàn)代綠色財(cái)稅體系。

（二）基于人與社會關(guān)系的財(cái)稅制度改革方向

先解決了人與自然的關(guān)系，然后就是如何樹立新發(fā)展理念，在中國社會主義制度框架下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的公平與效率的均衡，這是提高人類生存質(zhì)量的關(guān)鍵問題。沿著這一思路，可以打造具有如下特征的財(cái)稅制度：一是構(gòu)建基于新發(fā)展理念、促進(jìn)生產(chǎn)力進(jìn)步的財(cái)稅制度。中國式現(xiàn)代化要求全面貫徹新發(fā)展理念，堅(jiān)持社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革方向，加快建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，著力提高全要素生產(chǎn)率，以財(cái)稅制度促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈步入良性循環(huán)，發(fā)揮財(cái)稅制度的激勵(lì)性與保障性作用，推動國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康快速發(fā)展。二是構(gòu)建與社會主義公有制產(chǎn)權(quán)體系相匹配的財(cái)稅制度。中國式現(xiàn)代化堅(jiān)持和完善社會主義基本經(jīng)濟(jì)制度，毫不動搖地鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，毫不動搖地鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，更好地發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控作用。這就要求財(cái)稅制度堅(jiān)持以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為核心，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)合法交易，從市場準(zhǔn)入、公平競爭、社會信用等方面構(gòu)建具有激勵(lì)性的財(cái)稅制度；優(yōu)化營商環(huán)境，發(fā)揮財(cái)稅制度在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。三是構(gòu)建促進(jìn)全體人民共同富裕的財(cái)稅制度。中國式現(xiàn)代化始終貫徹全體人民共同富裕原則，這就要求財(cái)稅制度改革應(yīng)以構(gòu)建公平的分配制度為重心，以發(fā)揮財(cái)政的公平、效率原則，推進(jìn)社會公平發(fā)展，以人民為中心制定治國理政方略，提高經(jīng)濟(jì)活力和財(cái)政收入，尤其要健全公共服務(wù)體系和規(guī)劃就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略，加強(qiáng)對困難群體的兜底幫扶，加快健全社會保障體系、醫(yī)療衛(wèi)生體系建設(shè)，最大限度提高人民福祉。

中國式現(xiàn)代化為財(cái)稅制度改革提供了明確的方向，中國式現(xiàn)代化既不拘泥于舊的理論窠臼，也不生硬照搬西方的財(cái)稅模式，而是踔厲奮發(fā)、實(shí)事求是、大膽革新，走一條具有中國特色的現(xiàn)代財(cái)稅體系建設(shè)之路。

三、適應(yīng)中國式現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財(cái)稅體系構(gòu)建

中國式現(xiàn)代化是一種正確認(rèn)識市場與政府關(guān)系的邏輯框架與戰(zhàn)略部署，不僅要求市場在資源配置中起基礎(chǔ)性、決定性作用，還要求明確定位財(cái)稅在國家治理中的作用，發(fā)揮政府對公共產(chǎn)品、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)秩序的綜合治理作用?；谌伺c自然的關(guān)系、人與社會的關(guān)系的考量，構(gòu)建與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)稅體系需要從以下方面著手，并形成一種具有合力效應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)稅體系框架。

第一，現(xiàn)代財(cái)稅體系必須具有維護(hù)綠色環(huán)保、生態(tài)和諧的功能。中國式現(xiàn)代化堅(jiān)持把環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明作為國家發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，并積極穩(wěn)妥推進(jìn)實(shí)施“碳達(dá)峰碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)，協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長，推進(jìn)生態(tài)優(yōu)先、節(jié)約集約、綠色低碳發(fā)展，推進(jìn)能源革命，積極開展全球治理以應(yīng)對氣候變化。這就要求現(xiàn)代財(cái)稅體系必須以碳減排和生態(tài)保護(hù)為抓手，制定并完善涵蓋碳稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等在內(nèi)的各類自然環(huán)境、生態(tài)治理類型的稅種，形成中國式綠色稅制體系。

第二，現(xiàn)代財(cái)稅體系必須具有靈活調(diào)節(jié)收入分配的功能。十八大以來，我國堅(jiān)持人民至上，始終把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民的根本利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，因此在現(xiàn)階段，中國式現(xiàn)代化要求構(gòu)建公平的財(cái)稅分配體系。中共十九屆五中全會進(jìn)一步規(guī)范收入分配秩序，堅(jiān)持以按勞分配為主體、多種分配方式并存，提高勞動報(bào)酬在初次分配中的比重，履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，發(fā)揮慈善捐贈等第三次分配作用，改善收入分配格局和財(cái)富積累機(jī)制。因此，我國應(yīng)進(jìn)一步構(gòu)建促進(jìn)公平分配的稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付政策，發(fā)揮財(cái)稅制度對收入調(diào)節(jié)的作用，合理調(diào)節(jié)城鄉(xiāng)、區(qū)域、不同群體間的收入分配關(guān)系，縮小勞動所得與資本所得的稅率差距，減輕中低收入人群稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制，縮小收入分配差距，增加居民可支配收入，促進(jìn)全體人民實(shí)現(xiàn)共同富裕。

第三，現(xiàn)代財(cái)稅體系必須具有促進(jìn)科技創(chuàng)新的激勵(lì)作用。有錢要用到刀刃上，現(xiàn)階段我國必須加大科技創(chuàng)新投入。科技創(chuàng)新是驅(qū)動創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎。習(xí)近平總書記在二十大報(bào)告中提出“完善科技創(chuàng)新體系”，“強(qiáng)化國家戰(zhàn)略科技力量，提升國家創(chuàng)新體系整體效能”，“以國家戰(zhàn)略需求為導(dǎo)向，集聚力量進(jìn)行原創(chuàng)性引領(lǐng)性科技攻關(guān)，堅(jiān)決打贏核心技術(shù)攻堅(jiān)戰(zhàn)”。因此，我國應(yīng)進(jìn)一步構(gòu)建驅(qū)動科技創(chuàng)新的現(xiàn)代財(cái)稅體系，對基礎(chǔ)研究、科技前沿領(lǐng)域研究、獨(dú)創(chuàng)性專利技術(shù)研究加大財(cái)稅扶持力度，不斷增強(qiáng)對技術(shù)研發(fā)的激勵(lì)、拓展對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，從財(cái)政補(bǔ)貼角度增加對市場主體及相關(guān)機(jī)構(gòu)技術(shù)研發(fā)的支持力度。

在新的發(fā)展階段，要構(gòu)建適應(yīng)中國式現(xiàn)代化要求的現(xiàn)代財(cái)稅體系。圖/中新社

第四，現(xiàn)代財(cái)稅體系必須制定激勵(lì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策措施。數(shù)字技術(shù)的迭代革新和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃興起是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展走在世界前列，中國式現(xiàn)代化也要求彰顯數(shù)字技術(shù)對宏觀經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動力與特殊貢獻(xiàn)。我國目前對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取審慎包容態(tài)度，既要積極鼓勵(lì)和扶持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又要對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的各種負(fù)面現(xiàn)象進(jìn)行督促整改、有序監(jiān)管。二十大以后，我國進(jìn)一步促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，需要做好以下財(cái)稅制度改革工作：首先，必須加大財(cái)稅制度對數(shù)字技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的扶持力度，大力推進(jìn)人工智能、區(qū)塊鏈、云計(jì)算等大數(shù)據(jù)技術(shù)的迭代更新與普及應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的融合發(fā)展；其次，要有規(guī)劃地推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅制建設(shè)，形成一整套數(shù)字稅制體系，滿足數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管與治理需求；最后，要加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)驅(qū)動的平臺經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等新業(yè)態(tài)、新模式的財(cái)稅治理與審計(jì)監(jiān)督，在財(cái)稅合規(guī)方面形成制度約束與有效監(jiān)管。

第五，現(xiàn)代財(cái)稅體系必須有利于促進(jìn)產(chǎn)權(quán)流動、加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。中國式現(xiàn)代化同時(shí)兼顧不同產(chǎn)權(quán)主體的利益，既要大力鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，又要鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這就要求公平對待不同所有制經(jīng)濟(jì)和保護(hù)各類產(chǎn)權(quán)主體的利益，制定一系列以產(chǎn)權(quán)界定、流動與保護(hù)為核心的財(cái)稅制度，構(gòu)建基于產(chǎn)權(quán)制度的現(xiàn)代財(cái)稅體系；要公正處理國有企業(yè)、民營企業(yè)和混合所有制企業(yè)的關(guān)系，開征公平合理的房地產(chǎn)稅，實(shí)施與農(nóng)村集體土地“三權(quán)分置”相配合的產(chǎn)權(quán)稅制，構(gòu)建基于公租房、共同產(chǎn)權(quán)房的財(cái)稅制度，讓低收入人群及進(jìn)城務(wù)工群體也能享受到改革紅利。