綜合施策完善監(jiān)管治理， 防范“空殼公司”淪為犯罪工具

王高平

“空殼公司”經(jīng)常被人們提及但并沒有一個(gè)通用、標(biāo)準(zhǔn)的定義，也并非我國《公司法》中的一種公司類型，通常指那些注冊后無實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)也無經(jīng)營必需人員的一類企業(yè)。

根據(jù)中國裁判文書網(wǎng)的數(shù)據(jù)，截至2023年2月底，全國各級(jí)法院審理的案件中涉及空殼公司的案件達(dá)16866件，其中自2018年以來此類案件數(shù)量就多達(dá)12659件，占比超過75%，并且有逐年遞增趨勢。近年來，空殼公司數(shù)量呈現(xiàn)快速增長趨勢，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)秩序帶來潛在不利影響，2021年，杭州拱墅區(qū)檢察機(jī)關(guān)通過梳理近一年來受理的45起電信網(wǎng)絡(luò)詐騙類刑事案件，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)為實(shí)施犯罪提供幫助的虛假注冊公司就多達(dá)220家。[1]空殼公司除被用作電信網(wǎng)絡(luò)詐騙類犯罪工具外，還常常被一些不法分子當(dāng)作虛開增值稅專用發(fā)票、洗錢等犯罪的工具，從而對市場交易安全和社會(huì)穩(wěn)定造成巨大負(fù)面影響。因此，完善對空殼公司的監(jiān)管治理，防范其淪為犯罪工具，成為當(dāng)前一個(gè)重大且緊迫的課題。

一、空殼公司大量存在帶來的問題

1.空殼公司被用來騙取貸款。在銀行信貸業(yè)務(wù)中，銀行通常會(huì)對借款企業(yè)的經(jīng)營時(shí)間有一定要求，為了滿足這樣的條件，有人就通過收購、借用空殼公司來達(dá)到騙取銀行貸款的目的。2021年，寧波象山檢察機(jī)關(guān)在辦理一起騙取貸款系列案時(shí)就發(fā)現(xiàn)，犯罪嫌疑人通過注冊空殼公司、偽造財(cái)務(wù)報(bào)表和購銷合同等方式，騙取銀行貸款上億元，最終導(dǎo)致貸款無法收回。[2]通過檢索公開報(bào)道筆者發(fā)現(xiàn)，利用空殼公司騙取銀行貸款的案件并非個(gè)例。

2.利用空殼公司實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票。2021年，在江蘇省漣水縣公安機(jī)關(guān)辦結(jié)的一起虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙犯罪案件中，犯罪嫌疑人利用他人身份證注冊空殼公司達(dá)400余家，在無實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和真實(shí)交易的情況下，常年為600余家企業(yè)提供虛開發(fā)票業(yè)務(wù)，總金額高達(dá)15.6億元。[3]這也僅僅是眾多此類案件中的一例，在虛開增值稅發(fā)票案件中，不法分子常常通過操控大量空殼公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)上下游關(guān)系，虛構(gòu)購銷合同、收款收據(jù)、送貨單等一系列憑證資料，虛假支付貨款，逃避監(jiān)管和稅務(wù)稽核，使國家增值稅款遭受巨大損失。

3.利用空殼公司進(jìn)行洗錢犯罪。對公賬戶具有較高的轉(zhuǎn)賬額度，可以快速將錢洗白和抽逃資金，因而受到洗錢團(tuán)伙的青睞。[4]浙江省嘉興海鹽縣檢察機(jī)關(guān)在辦理一起涉及44名被告人的幫助信息網(wǎng)絡(luò)犯罪活動(dòng)罪中，就發(fā)現(xiàn)犯罪團(tuán)伙以“注冊網(wǎng)店”等為幌子，大量招募年輕人在全國各地注冊成立290多家“空殼公司”，并將公司對公賬戶賣給電信詐騙、網(wǎng)絡(luò)賭博等犯罪組織，用于轉(zhuǎn)移贓款、洗黑錢等違法犯罪活動(dòng)。[5]

除此之外，一些不法分子還會(huì)利用空殼公司從事其他違法犯罪活動(dòng)，比如虛構(gòu)投資機(jī)會(huì)、商務(wù)合作或公司招聘，對企業(yè)或個(gè)人實(shí)施詐騙等其他犯罪行為，由于利用空殼公司進(jìn)行犯罪往往涉及企業(yè)眾多、金額較大，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都會(huì)造成巨大負(fù)面影響。

二、“空殼公司”大量存在的原因

1.設(shè)立企業(yè)門檻低但注銷企業(yè)比較繁瑣。2014年開始的商事制度改革最突出的變化是將企業(yè)注冊資本由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制，這大大降低了企業(yè)設(shè)立的門檻，社會(huì)上也因此出現(xiàn)了大量沒有實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)的空殼公司。一方面，設(shè)立企業(yè)比較容易，另一方面，企業(yè)退出市場通常要經(jīng)過解散、清算和注銷等一系列流程，退出前需成立清算組進(jìn)行清算，清理財(cái)產(chǎn)、清繳稅款、清理債權(quán)債務(wù)等，待清算結(jié)束后制作清算報(bào)告并辦理注銷，企業(yè)再告終止，退出流程相對煩瑣。

2.創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策刺激了注冊空殼公司的沖動(dòng)。鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策客觀上降低了設(shè)立和維護(hù)空殼公司的成本，國家和各級(jí)政府為推進(jìn)“雙創(chuàng)”改革出臺(tái)了很多政策，例如簡化注冊流程、推行集中辦公區(qū)、提供托管服務(wù)等等，這些政策在很大程度上改善了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)環(huán)境，降低了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的門檻和成本，但客觀上也造成了大量空殼公司被設(shè)立。

3.避稅目的帶來空殼公司注冊高潮。近年來，某些地方為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展陸續(xù)推出了各種稅收優(yōu)惠政策，但在政策落地過程中，由于監(jiān)管不到位出現(xiàn)了各種問題，其中利用空殼公司避稅的問題尤為突出。[6]以新疆霍爾果斯市為例，該市實(shí)行“五減五免”的優(yōu)惠政策，一度被視為“避稅天堂”，很多未在當(dāng)?shù)亻_展經(jīng)營或生產(chǎn)活動(dòng)、也未招聘過員工，僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能的空殼公司被注冊，落戶當(dāng)?shù)貎H僅是為了逃稅、漏稅。

三、完善空殼公司監(jiān)管治理的具體建議

空殼公司長期大量存在，給經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展增加了不穩(wěn)定因素。為消除空殼公司潛在風(fēng)險(xiǎn)，市場監(jiān)管部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)、司法機(jī)關(guān)及相關(guān)政府部門既應(yīng)各司其職又應(yīng)通力配合，多向發(fā)力綜合施策，從而構(gòu)建起對空殼公司的準(zhǔn)確識(shí)別、提前預(yù)警、有效監(jiān)控、精準(zhǔn)打擊的治理體系。

1.市場監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)管并及時(shí)發(fā)布空殼公司預(yù)警。市場監(jiān)管部門應(yīng)堅(jiān)持“誰審批誰監(jiān)管”的原則，事前做到嚴(yán)格審查，從源頭上杜絕那些利用虛假材料申請?jiān)O(shè)立空殼公司并通過審核登記的行為；事中做到有效監(jiān)管，建構(gòu)起空殼公司企業(yè)畫像及模型，對轄內(nèi)企業(yè)通過大數(shù)據(jù)篩查出疑似空殼公司并及時(shí)發(fā)布管控預(yù)警?？諝す就ǔ＞哂幸韵绿卣鳎皇窃O(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。二是組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員；公司負(fù)責(zé)人和管理層人員數(shù)據(jù)往往不真實(shí)，存在冒名頂替或弄虛作假的可能；因?yàn)闆]有真實(shí)經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)常出現(xiàn)零員工、無社保繳納記錄、無繳稅記錄、同一地址注冊多家公司等現(xiàn)象。三是無實(shí)際辦公場所且注冊時(shí)的場所多為租借。四是無明確經(jīng)營業(yè)務(wù)或沒有真實(shí)交易。五是企業(yè)類型多為個(gè)人獨(dú)資或個(gè)體工商戶。市場監(jiān)管部門可以從上特征入手，構(gòu)建空殼公司的完整畫像，并對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)特征分別打分，同時(shí)建立疑似空殼公司預(yù)警模型，當(dāng)疑似空殼公司的風(fēng)險(xiǎn)分值達(dá)到預(yù)警線時(shí)，市場監(jiān)管部門應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，從而將欲借空殼公司之手實(shí)施犯罪的行為遏制在萌芽狀態(tài)。

2.完善優(yōu)惠政策消除空殼公司套利空間。各地在制定出臺(tái)招商引資或鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)的政績觀和發(fā)展觀，不以轄區(qū)企業(yè)數(shù)量多少論英雄，在源頭上減少設(shè)立公司沖動(dòng)。同時(shí)應(yīng)完善優(yōu)惠政策，不給空殼公司套利空間，在這個(gè)方面，海南就提供一個(gè)很好的范例。為避免出現(xiàn)霍爾果斯那種空殼公司大規(guī)模避稅情況，強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營從而將空殼公司排除在外，2022年海南省稅務(wù)局等多部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營有關(guān)問題的公告》的補(bǔ)充公告，明確對于存在下列情形之一的企業(yè)，視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，不能享受稅收優(yōu)惠：一是不具有生產(chǎn)經(jīng)營職能，僅承擔(dān)對內(nèi)地業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能；二是注冊地址與實(shí)際經(jīng)營地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實(shí)際經(jīng)營地址。此舉在很大程度上能堵住利用注冊空殼公司避稅、逃稅的目的，值得在全國推廣應(yīng)用。

3.金融機(jī)構(gòu)加大賬戶審核管理及反洗錢監(jiān)控力度。資金賬戶是空殼公司實(shí)施相關(guān)犯罪必不可少的工具，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對空殼公司賬戶開立與反洗錢監(jiān)測審查力度。一是要嚴(yán)守賬戶開立管理關(guān)口，做到真正了解你的客戶（KYC）。2021年10月，中國人民銀行就印發(fā)了《關(guān)于做好小微企業(yè)銀行賬戶優(yōu)化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)意見》，要求銀行遵循“風(fēng)險(xiǎn)為本”原則，利用稅務(wù)、司法、社保等有效數(shù)據(jù)交叉核實(shí)開戶申請人信息，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況及所處行業(yè)特點(diǎn)等，提供與賬戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配的賬戶功能，審慎提供非柜面業(yè)務(wù)，合理設(shè)置非柜面渠道資金轉(zhuǎn)出限額、交易筆數(shù)、驗(yàn)證方式等。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格遵守監(jiān)管規(guī)定，履行好賬戶開立的審查職責(zé)，把好風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)。二是加大反洗錢管控力度。銀行等金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測模型，將開立和交易存在異常情況的賬戶納入重點(diǎn)監(jiān)測范圍，對監(jiān)測發(fā)現(xiàn)并經(jīng)核查無法排除的反洗錢可疑賬戶，區(qū)分情形及時(shí)采取有效控制措施，通過事前差異化盡職調(diào)查以及事中有效監(jiān)測洗錢犯罪，在防范和打擊空殼公司洗錢犯罪過程中發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)的關(guān)鍵作用。

4.構(gòu)建信息共享綜合施策的治理體系。實(shí)踐中，由于監(jiān)管部門與司法機(jī)關(guān)之間目前還存在執(zhí)法數(shù)據(jù)不透明、信息共享不及時(shí)、銜接機(jī)制不暢通的情況，導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)對空殼公司犯罪難以做到及時(shí)、精準(zhǔn)全鏈條式防范打擊。為了有效打擊空殼公司違法犯罪，應(yīng)構(gòu)建起信息共享綜合施策的治理體系，建立市場監(jiān)管、銀行、稅務(wù)、社保、公安、住建、水電等多部門信息共享的互通平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展空殼公司系統(tǒng)治理工作，形成跨部門信用風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合管控的機(jī)制，對于空殼公司特征明顯的企業(yè)做到有效監(jiān)控、精準(zhǔn)打擊。

參考文獻(xiàn)：

[1]范躍紅;王欣雨.空殼公司充當(dāng)犯罪工具 類案分析推動(dòng)專項(xiàng)治理[N] .檢察日報(bào)，2022-03-17（001）.

[2]藍(lán)恒;方芳;林玲.“空殼公司”豈能成貸款道具[N] .檢察日報(bào)，2022-07-17（002）.

[3]趙家新;沈愛華;周培雷.利用他人身份信息注冊空殼公司 虛開增值稅專用發(fā)票團(tuán)伙被搗毀[J] .中國防偽報(bào)道，2022（6）：88-89.

[4]陳功.識(shí)別空殼公司 阻斷洗錢風(fēng)險(xiǎn)[J].中國外匯，2020（13）：74-75.

[5]范躍紅;魏潔萍;林婷.雇人注冊“空殼”公司大肆倒賣對公賬戶[N] .檢察日報(bào)， 2021-11-30（004）.

[6]田野;陳宏微.中國空殼公司問題研究報(bào)告—空殼公司的成因、來源和目的探究[J].山西農(nóng)經(jīng)，2020（9）：3-8.