施工企業(yè)如何巧用資金管理利器

王林

目前在施工企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問題

企業(yè)資金管理的限制 工程項(xiàng)目從建設(shè)單位的招標(biāo)開始，建筑施工企業(yè)參與投標(biāo)通常需要向投標(biāo)組織提交數(shù)十份投標(biāo)擔(dān)保書。中標(biāo)后，一些項(xiàng)目如果中標(biāo)價(jià)格低，往往要按照中標(biāo)價(jià)格的一定比例向建設(shè)方支付履約保證金、質(zhì)量保證金，金額相對(duì)較大，一般為數(shù)千萬(wàn)元，給施工方造成巨大的財(cái)務(wù)壓力。在施工過程中，為保證工程質(zhì)量，建設(shè)單位在支付工程造價(jià)時(shí)，將要求保留一定部分的質(zhì)量保證金。質(zhì)量保證金通常在項(xiàng)目完成后兩年開始返還。上述三項(xiàng)擔(dān)?；鹨殉蔀榻ㄖ┕て髽I(yè)的重要債權(quán)賬戶，也受到許多公司的集中清算。由于建筑施工企業(yè)的流動(dòng)性，債權(quán)賬戶的清算也變得更加困難，使得公司的資產(chǎn)規(guī)模在不斷擴(kuò)大的同時(shí)，資金流的增長(zhǎng)不能保持一致。隨著國(guó)家加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建筑業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不但沒有改善，反而惡化了。財(cái)務(wù)狀況直接受到外部建設(shè)單位財(cái)務(wù)狀況變化的影響，同時(shí)也由于企業(yè)內(nèi)部管理制度的影響，導(dǎo)致許多建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)惡性循環(huán)。

施工企業(yè)內(nèi)部資金分布不均衡 在同一家公司，不同項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況也會(huì)有很大差異。有的項(xiàng)目按時(shí)結(jié)算，還款率高，債務(wù)賬戶周轉(zhuǎn)率高，項(xiàng)目資金相對(duì)充足，但有的項(xiàng)目延期，付款比例低，還款不及時(shí)，項(xiàng)目資金緊張。大多數(shù)面臨財(cái)政困難的項(xiàng)目都是債務(wù)交易，因此采購(gòu)材料的費(fèi)用也是一樣的，較高的比率直接影響到對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用的控制，使項(xiàng)目的毛利率無(wú)法與預(yù)期撥款相符。建筑企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立管理模式和項(xiàng)目融資不平衡是企業(yè)盈利能力下降、資產(chǎn)負(fù)債表居高不下的原因之一。

資金狀況持續(xù)下降 近年來，建筑公司持續(xù)擴(kuò)張，營(yíng)業(yè)收入快速增長(zhǎng)，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。然而，仔細(xì)研究公司的財(cái)務(wù)報(bào)表很容易發(fā)現(xiàn)，許多建筑公司的盈利能力已經(jīng)下降，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈額逐年下降。資產(chǎn)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，但資產(chǎn)和負(fù)債水平仍然很高。在這種情況下，公司的財(cái)務(wù)狀況繼續(xù)下降。在目前的發(fā)展階段，隨著更多企業(yè)處理成本資產(chǎn)，他們不會(huì)嚴(yán)格遵循相關(guān)的要求程序，如不按公司會(huì)計(jì)核算方法核算資產(chǎn)價(jià)值，往往只是直接選擇一種相對(duì)方便快捷的總體處理方式來解決財(cái)務(wù)問題。這也往往直接導(dǎo)致公司資源的嚴(yán)重?fù)p失和嚴(yán)重的財(cái)務(wù)空缺，間接導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)腐敗的增加。

施工企業(yè)運(yùn)用金融工具的風(fēng)險(xiǎn)及防范

運(yùn)用金融工具可能存在的風(fēng)險(xiǎn) 銀行承兌匯票結(jié)算緩解了資金支付壓力，但企業(yè)面臨著逾期票據(jù)、項(xiàng)目資金管理不合規(guī)、資金轉(zhuǎn)移不合規(guī)以及短期銀行貸款逾期票據(jù)不合規(guī)的壓力，這會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，影響其信用評(píng)級(jí)，并導(dǎo)致一些銀行公司倒閉。如果建筑公司處理債務(wù)賬戶保理業(yè)務(wù)，如果僅限于建筑公司銀行的信貸額度，并選擇具有上訴權(quán)的保理活動(dòng)，則存在建筑公司無(wú)法按時(shí)付款的風(fēng)險(xiǎn)，銀行將向建筑公司償付。對(duì)于對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)管理，公司錯(cuò)誤地引入了可能來自市場(chǎng)的新風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)市場(chǎng)因利率和現(xiàn)貨市場(chǎng)的影響而急劇變化時(shí)，將導(dǎo)致對(duì)沖工具的價(jià)格無(wú)法完全覆蓋，從而造成巨大損失；由于信息系統(tǒng)故障、內(nèi)部控制系統(tǒng)故障、管理層過早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤以及技術(shù)人員操作不當(dāng)，可能會(huì)給業(yè)務(wù)造成巨大損失。

風(fēng)險(xiǎn)防范措施 企業(yè)在使用金融工具時(shí)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)。不允許使用任何金融工具來解決商業(yè)問題，也不允許盲目使用。使用時(shí)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制，全面跟蹤風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系。首先，當(dāng)公司試圖避免不利情況并完全承擔(dān)索賠風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，公司必須盡可能提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，例如與索賠保理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在處理大量銀行承兌發(fā)票時(shí)，必須首先考慮企業(yè)的償付能力，以確保在支付承兌發(fā)票后能夠及時(shí)收回索賠。其次，公司應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制制度，防止一人多人工作，并嚴(yán)格規(guī)范收入和支出條件、批準(zhǔn)資本的程序、重大決策、重大問題、重要員工和高價(jià)值資本支付業(yè)務(wù)的任免。應(yīng)根據(jù)授權(quán)和既定程序建立集體決策或聯(lián)合簽字制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)操作員培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)和員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

保障施工企業(yè)資金管理正常運(yùn)行的具體措施

增強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金管理的重視 改變和加強(qiáng)效率的概念，充分認(rèn)識(shí)到合理使用周轉(zhuǎn)資金是取得更好經(jīng)濟(jì)成果的有效手段。合理組織采購(gòu)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，確保周轉(zhuǎn)資金全面周轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)合理的庫(kù)存目標(biāo)，使庫(kù)存各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，改善資金使用管理，節(jié)約成本，加快資金周轉(zhuǎn)。在發(fā)展資產(chǎn)管理的過程中，有必要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理專業(yè)人員、資產(chǎn)會(huì)計(jì)專業(yè)人員等進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督。

完善資金管理和監(jiān)管機(jī)制 隨著資本管理機(jī)制的不斷完善，資本管理與實(shí)際業(yè)務(wù)流程密不可分，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)告資金狀況，相關(guān)業(yè)務(wù)人員要了解資金流動(dòng)情況。通過采購(gòu)融資和收入之間的密切互動(dòng)，重新分配資金，將公司的所有生產(chǎn)活動(dòng)集成到財(cái)務(wù)管理過程中，以實(shí)現(xiàn)資金的最大價(jià)值，確保生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)作，防止因盲目采購(gòu)而囤積庫(kù)存。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的目標(biāo)必須在各業(yè)務(wù)單位之間一致地分配，明確規(guī)定各自的流動(dòng)性管理責(zé)任，并制定切實(shí)可行的標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)措施，以嚴(yán)格適用和評(píng)價(jià)這些標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)措施，使它們真正了解供資的重要性，從而使它們能夠更好地理解財(cái)務(wù)管理的重要性。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)部門還可酌情邀請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)和管理機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)，或邀請(qǐng)外部專業(yè)審查和管理機(jī)構(gòu)開展固定資產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)。邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)和資產(chǎn)控制領(lǐng)域的一家或多家企業(yè)的專業(yè)審計(jì)師和決策專家參與與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的項(xiàng)目，不斷提高固定資產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)決策的合理性和公正性，并將其用于公共資產(chǎn)采購(gòu)，評(píng)估包括管理層在內(nèi)的不同部門可能面臨的主要挑戰(zhàn)。

強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 在行業(yè)收縮的影響下，行業(yè)發(fā)展的利潤(rùn)空間逐漸縮小，投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。因此，公司在設(shè)計(jì)項(xiàng)目之前應(yīng)注意財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的分析。目前，我們應(yīng)該充分了解政治環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等。在項(xiàng)目開發(fā)場(chǎng)地，結(jié)合土地租賃、項(xiàng)目規(guī)模、融資規(guī)模、市場(chǎng)需求等，與傳統(tǒng)的計(jì)算模型相比，衡量項(xiàng)目投資回報(bào)只是一種動(dòng)態(tài)測(cè)量。從投資回報(bào)期和回報(bào)率的角度來看，衡量的內(nèi)容相對(duì)統(tǒng)一，因此不可能全面、客觀地反映投資回報(bào)的影響，容易誤導(dǎo)決策。

完善資金管理體制 完善企業(yè)資金內(nèi)部控制，明確“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、以人為本”的管理制度。一是建立公共資金管理機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)和負(fù)責(zé)公共資金管理，建立一系列科學(xué)、規(guī)范、有效的基金內(nèi)部控制體系。二是建立獨(dú)立的中央管理單位，配合定期的退款統(tǒng)計(jì)工作。此外，明確界定實(shí)體和個(gè)人的權(quán)利和義務(wù)，以確定誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)全面的管理思維。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求企業(yè)完善本評(píng)價(jià)管理體系，通過組織和實(shí)施管理績(jī)效檢查和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性績(jī)效檢查徹底檢查公司基金內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的管理可靠性和管理效率。重點(diǎn)應(yīng)放在核實(shí)各部門是否建立了健全的內(nèi)部管理框架，以及基金內(nèi)部管理中不同部門的職能責(zé)任和管理目標(biāo)之間的明確聯(lián)系，從而促進(jìn)明確的分工和有效的制衡機(jī)制，檢查各部必須履行的管理職能是否得到充分履行。

作者單位：中鐵三局集團(tuán)橋隧工程有限公司