全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的運(yùn)用研究

楊雪絨

［摘 要］運(yùn)用全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)各種成本落地情況進(jìn)行評(píng)估，能夠在保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平的前提下節(jié)省資源消耗，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控處于關(guān)鍵地位，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠有效減少財(cái)務(wù)費(fèi)用投入，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。本文主要對(duì)全面預(yù)算管理理念的內(nèi)涵和外延進(jìn)行討論，并對(duì)全面預(yù)算管理與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所面臨的問(wèn)題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，就如何更好地指導(dǎo)推行全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控

［中圖分類(lèi)號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)越來(lái)越重視財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，可以幫助企業(yè)改進(jìn)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，使企業(yè)的內(nèi)部管理與服務(wù)得到明顯改善。為確保企業(yè)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中具備更大的優(yōu)勢(shì)，必須進(jìn)一步提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，并對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行詳細(xì)分析，以便有效地預(yù)防企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益密切相關(guān)，深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題進(jìn)行糾正，提升財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量，能為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)步進(jìn)行，企業(yè)必須在全面預(yù)算管理體制之下，根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、重要性和循環(huán)時(shí)間來(lái)劃分各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并根據(jù)當(dāng)前實(shí)際資源數(shù)量，科學(xué)評(píng)估、分配、組織、調(diào)整、管控和監(jiān)督。在這種管理模式下，企業(yè)可以在很大程度上提高預(yù)算資金的價(jià)值和利用率，還可以對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)估，對(duì)每個(gè)部門(mén)的資金分配展開(kāi)系統(tǒng)規(guī)劃，對(duì)單位人力、物力與財(cái)力等各種資源展開(kāi)科學(xué)、合理的配置等［1］。同時(shí)，企業(yè)也能夠動(dòng)員各個(gè)部門(mén)，在經(jīng)營(yíng)全周期內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，進(jìn)而協(xié)助企業(yè)達(dá)到高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。從開(kāi)始的計(jì)劃設(shè)置、組織協(xié)調(diào)等工作，到如今的綜合控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等工作，全面預(yù)算管理是一種面向整個(gè)生命周期的全方位的運(yùn)營(yíng)和管理策略。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的作用

2.1 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源合理配置

全面預(yù)算管理不僅包括企業(yè)的資金管理，而且包括在企業(yè)內(nèi)合理分配資源。其可以對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行一個(gè)綜合的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段所需要的資源進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃，使企業(yè)了解資源的使用情況，將適當(dāng)?shù)馁Y源分配給各部門(mén)，降低浪費(fèi)，提升資源的利用率。此外，全面預(yù)算管理可以起到監(jiān)控的作用，通過(guò)比較某一時(shí)期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)和資源的實(shí)際利用情況來(lái)合理配置資源，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為，達(dá)到企業(yè)最優(yōu)配置的目的。

2.2 保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)與策略方針落實(shí)

在戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是一個(gè)企業(yè)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)而達(dá)到的一個(gè)制度化、公開(kāi)化的管理目標(biāo)，在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，將企業(yè)管理目標(biāo)固化并進(jìn)行量化。這種方式不僅能夠讓企業(yè)的業(yè)務(wù)和工作有一個(gè)清晰的思路，還能夠讓企業(yè)的各個(gè)部門(mén)更好地合作，從而完成企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。在制定企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展目標(biāo)時(shí)，管理者可以以企業(yè)發(fā)展情況為基礎(chǔ)，制定與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，細(xì)化每個(gè)部門(mén)的責(zé)任和任務(wù)，制定預(yù)算管理目標(biāo)和績(jī)效規(guī)劃，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，這樣才能使各部門(mén)更好地合作，從而提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)。

3 全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問(wèn)題

3.1 缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)

部分企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算沒(méi)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)工作，其目的在于對(duì)公司成本進(jìn)行控制。企業(yè)其他部門(mén)對(duì)預(yù)算管理工作缺乏正確的理解，認(rèn)為與自身工作無(wú)關(guān)，因而與財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效交流，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的深度不夠，無(wú)法將其擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏足夠關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏權(quán)威性和可操作性，無(wú)法有效地預(yù)防和改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。該制度在推行時(shí)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了很大沖擊。預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算管理的實(shí)施效率不高，信息的傳輸也不夠準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行成效產(chǎn)生了很大的影響。

3.2 編制預(yù)算的方式不夠科學(xué)

當(dāng)前，部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)存在不科學(xué)、不合理的現(xiàn)象［2］，因此我國(guó)需要加大全面預(yù)算管理的實(shí)施力度。然而，目前我國(guó)上市企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的重視程度并不高。工作范圍和工作量等因素的影響使部分企業(yè)職員沒(méi)有積極地參與整體預(yù)算管理，導(dǎo)致其工作效率不高，無(wú)法順利地完成整體預(yù)算管理。

3.3 財(cái)政績(jī)效考核形式化嚴(yán)重

目前，我國(guó)在實(shí)施財(cái)政預(yù)算時(shí)缺乏一套規(guī)范化的流程，不能有效地評(píng)估財(cái)政預(yù)算的實(shí)施成效。即便有部分企業(yè)會(huì)對(duì)其進(jìn)行評(píng)審測(cè)評(píng)，但其更多的是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估，而不注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的評(píng)估。在對(duì)各單位或個(gè)體進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，缺少一種具有激勵(lì)意義的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的約束效果，降低了企業(yè)的預(yù)算管理水平。

3.4 財(cái)政預(yù)算管理有待創(chuàng)新

傳統(tǒng)的運(yùn)作管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新的發(fā)展。對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的。只采取簡(jiǎn)單的預(yù)算增量的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，已不能滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求。

3.5 信息技術(shù)落后

當(dāng)前，很多企業(yè)都沒(méi)有建立一套完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，這就造成企業(yè)的預(yù)算管理工作不能做到嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、高效，預(yù)算精度較低，而且信息反饋比較落后，也沒(méi)有建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)。

4 推行全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的措施

4.1 樹(shù)立全面預(yù)算管理理念

將全面預(yù)算管理運(yùn)用于公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，要樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念，逐步建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的積極參與能夠提高全面預(yù)算管理的效能，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立［3］。因此，在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，要把重點(diǎn)放在全面經(jīng)營(yíng)管理上，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性。隨著現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)應(yīng)該建立一種具有自身特色的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，提升業(yè)務(wù)水平，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.2 優(yōu)化全面預(yù)算管理模式

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控要與時(shí)俱進(jìn)，改進(jìn)和革新現(xiàn)行的全面預(yù)算監(jiān)控模型，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理達(dá)到更高的層次，從而使企業(yè)獲得更大的收益。在財(cái)務(wù)工作中，要樹(shù)立一個(gè)科學(xué)、理性的預(yù)算管理目標(biāo)，對(duì)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行優(yōu)化，使之能夠很好地完成預(yù)算的編制和實(shí)施工作，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性［4］；完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行合理的調(diào)整，進(jìn)而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出更加科學(xué)、企業(yè)高效的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策。

第二，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)做好整體預(yù)算監(jiān)管工作，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)目的監(jiān)管，由兩名或兩名以上負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管，相互約束、相互監(jiān)控。企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)各個(gè)階段出現(xiàn)的問(wèn)題，采取相應(yīng)的措施，從根本上改進(jìn)企業(yè)的整體預(yù)算工作。

4.3 完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度和績(jī)效評(píng)估體系

第一，完善財(cái)務(wù)審計(jì)制度。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)督起到了非常關(guān)鍵的作用，要對(duì)預(yù)算實(shí)施展開(kāi)跟蹤和調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，從而保證預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作前，要明確各部門(mén)的工作職責(zé)，對(duì)各部門(mén)的職能進(jìn)行具體的劃分，如申請(qǐng)、控制以及審批等，并結(jié)合預(yù)算材料，對(duì)真實(shí)的財(cái)務(wù)金額以及與預(yù)算不符的金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并正確地記錄。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)超支及其他不正常情況進(jìn)行嚴(yán)密的管控，保證預(yù)算外資金的運(yùn)用與實(shí)際情況相符。此外，在調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的時(shí)候，要與有關(guān)的流程相配合，重點(diǎn)是要綜合地分析預(yù)算執(zhí)行的狀況，找出與現(xiàn)實(shí)狀況之間的差異，并提出相應(yīng)的改善措施，這樣才能更好地對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制，保證預(yù)算工作的圓滿(mǎn)完成。

第二，健全績(jī)效評(píng)估體系?？?jī)效評(píng)估是一項(xiàng)比較重要的工作，是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)層次的重要指標(biāo)。完善企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估制度，是企業(yè)能否成功運(yùn)作與發(fā)展的重要一環(huán)，通過(guò)全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行整體的規(guī)劃與分析，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的經(jīng)理人員提供有益的參考。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，兩個(gè)重要的步驟是預(yù)算評(píng)估和執(zhí)行評(píng)估。通過(guò)績(jī)效考核，既可以對(duì)財(cái)務(wù)資金運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)管，也可以對(duì)員工的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并與企業(yè)激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工工作的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)員工的向心力。對(duì)我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)控績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足之處，從而改善我國(guó)上市企業(yè)的內(nèi)控績(jī)效。要根據(jù)行業(yè)特征和企業(yè)運(yùn)營(yíng)特征，建立一個(gè)科學(xué)、合理、行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效［5］。將市場(chǎng)發(fā)展需要、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)市場(chǎng)情況、產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)份額等資料進(jìn)行整合，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行清晰的界定，并將其與各個(gè)部門(mén)的績(jī)效評(píng)估相結(jié)合，建立一套完善的獎(jiǎng)懲體系，使員工的工作潛力得到最大限度的發(fā)揮［6］，為公司創(chuàng)造更高的收益，推動(dòng)公司的發(fā)展。

4.4 結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化全面預(yù)算管理

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理必須結(jié)合企業(yè)的具體情況。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，除了要依靠金融部門(mén)，在編制預(yù)算過(guò)程中也要發(fā)揮企業(yè)自身的功能，這樣才可以保證企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)之間信息暢通，使得財(cái)務(wù)工作人員可以獲得更多、更完整的資料，防止企業(yè)財(cái)務(wù)和企業(yè)之間的聯(lián)系被割裂。在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算時(shí)，要根據(jù)每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒ā?/p>

4.5 充分運(yùn)用信息化手段

實(shí)行全面預(yù)算管理要充分運(yùn)用各種信息化手段。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要與供貨商及顧客進(jìn)行有效溝通。數(shù)據(jù)的收集與加工已經(jīng)逐步成為衡量企業(yè)運(yùn)作效率的重要手段。信息化預(yù)算管理能夠有效地提高預(yù)算編制的效率，將預(yù)算管理者從過(guò)去的手工編制預(yù)算中解放出來(lái)［7］，更多地關(guān)注對(duì)預(yù)算的監(jiān)測(cè)和分析。預(yù)算系統(tǒng)的建立可以將企業(yè)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)、資金、網(wǎng)報(bào)、核算、報(bào)表等系統(tǒng)進(jìn)行有效整合，引進(jìn)預(yù)算預(yù)警制度，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，從而更好地完成預(yù)算任務(wù)。實(shí)施全面預(yù)算管理是一個(gè)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要在一個(gè)統(tǒng)一的框架下進(jìn)行，還需要綜合考量諸多因素［8］。

因此，要做好全面預(yù)算分析的信息化執(zhí)行工作，必須扎實(shí)工作，做好整體計(jì)劃，等到線(xiàn)下的全面預(yù)算管理體系逐步完善，各項(xiàng)工作都達(dá)到了一定水平之后，才能逐步推進(jìn)。要用信息化來(lái)推進(jìn)預(yù)算管理，否則將起到相反的作用。

5 結(jié)語(yǔ)

實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展具有積極的作用，能夠使企業(yè)更好地了解自身的運(yùn)營(yíng)情況，從而促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)的管理人員要充分關(guān)注全面預(yù)算管理工作，并在現(xiàn)實(shí)條件下將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控有機(jī)地融合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，提升企業(yè)的資源利用效率，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。

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