內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控措施探究

陳俊蕊

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和人們健康意識的覺醒，醫(yī)藥行業(yè)在獲得高速發(fā)展的同時，大量資本的涌入也使得行業(yè)競爭日趨激烈，對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。作為企業(yè)提升競爭力的重要手段，內(nèi)部控制能夠規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，約束員工行為，是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險問題的有效路徑。文章簡單闡述醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展中面臨的財務(wù)風(fēng)險類型，從內(nèi)控視角出發(fā)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控中面臨的問題提出針對性的優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；醫(yī)藥企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防控措施

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0043-03

一、醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

（一）資金流動性風(fēng)險

醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中需要結(jié)合自身的實際情況搭配使用各種類型的醫(yī)藥投資產(chǎn)品，通過藥項目的多樣化投資，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是當(dāng)前許多企業(yè)資金管理人員的綜合水平有待提高，使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的資金流動性風(fēng)險問題。一方面，醫(yī)藥企業(yè)項目投資或者內(nèi)部資產(chǎn)無法及時轉(zhuǎn)換成可利用的流動現(xiàn)金；另一方面，醫(yī)藥企業(yè)可使用的資金額度嚴(yán)重不足，無法及時償還企業(yè)的債務(wù)，不但會影響企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)，也會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展[1]。

（二）籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營中較為多見的風(fēng)險類型，主要是宏觀市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的資金供應(yīng)和需求之間的矛盾問題，包括人們較為熟悉的購買力風(fēng)險、融資風(fēng)險和杠桿風(fēng)險等都屬于這一范疇。醫(yī)藥企業(yè)要結(jié)合人們的健康需求和自身的醫(yī)療水平研發(fā)產(chǎn)品或設(shè)備，資金投入規(guī)模較大，但是企業(yè)內(nèi)部資金無法滿足實際需要，如何低成本地獲得發(fā)展所需資金，降低籌資過程中發(fā)生風(fēng)險的概率，成為企業(yè)管理人員需要重點關(guān)注的課題。

（三）投資風(fēng)險

通常情況下，醫(yī)藥企業(yè)的投資范圍較廣，主要包括固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)品研發(fā)投資和項目投資等，如果企業(yè)在投資前未能對投資項目進(jìn)行可行性分析，就會造成投資風(fēng)險問題。其中，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險是指醫(yī)藥企業(yè)在購置、使用、處置醫(yī)療設(shè)備或器械等過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險；產(chǎn)品研發(fā)風(fēng)險是指醫(yī)藥企業(yè)會調(diào)撥部分資金研發(fā)產(chǎn)品，由于這一過程具有高風(fēng)險、低回報的特點，會使藥企業(yè)面臨一定的風(fēng)險；項目投資風(fēng)險是指醫(yī)藥企業(yè)開展醫(yī)療項目投資時，由于投資收益不理想，無法收回成本造成的風(fēng)險。

二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防控問題

（一）控制活動處理不規(guī)范

許多藥企業(yè)為了提升市場競爭力，積極采用減少庫存、增加銷售的方式擴(kuò)大市場份額，但是由于缺少足夠的流動資金，需要通過賒銷方式開展銷售，使得企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷擴(kuò)大，容易出現(xiàn)壞賬呆賬問題。企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動時，未能調(diào)查客戶的信用資質(zhì)，增加了后期款項回收的難度。同時，企業(yè)在投資活動中未能分析項目的可行性，無法保證決策的準(zhǔn)確性，增加了企業(yè)風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。

（二）風(fēng)險評估不完善

許多藥企業(yè)沒有樹立正確的風(fēng)險管理意識，缺乏對風(fēng)險管理工作的重視，未能建立科學(xué)完善的風(fēng)險預(yù)警和評估機(jī)制，將風(fēng)險管理看作財務(wù)部門的職責(zé)，使得風(fēng)險對運(yùn)營管理的連帶性影響不斷擴(kuò)大，增加了企業(yè)后續(xù)控制風(fēng)險危害需要的成本投入。同時，醫(yī)藥企業(yè)通常都將工作重心放在銷量增加、產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)中，缺乏對業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險問題，比如道德問題的重視，未能制定出有效的防范和規(guī)避措施，業(yè)務(wù)人員只是盲目地按照有關(guān)要求落實工作，缺乏反饋數(shù)據(jù)信息的主動性和積極性，嚴(yán)重影響了企業(yè)風(fēng)險評估工作的開展質(zhì)量。

（三）財務(wù)信息可靠性不足

財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和完整性對于財務(wù)管理活動開展的有效性具有直接影響。如果企業(yè)財務(wù)管理工作中采用的數(shù)據(jù)信息不夠可靠，必然會影響資金使用方案的合理性，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前，許多藥企業(yè)存在著財務(wù)信息不可靠的問題，增加了風(fēng)險問題出現(xiàn)的概率。許多企業(yè)管理流程混亂，成本核算不夠規(guī)范，無法為各類決策的科學(xué)性提供保障。

（四）資金管理缺乏科學(xué)性

資金管理是藥企業(yè)財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，其質(zhì)量直接影響到企業(yè)的運(yùn)營水平和工作效率，是企業(yè)在發(fā)展過程中需要重點關(guān)注的內(nèi)容。但是一些企業(yè)未能制定科學(xué)規(guī)范的資金管理制度和使用審批流程，使得內(nèi)部資金配置結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的失衡問題，經(jīng)常因為資金不足造成風(fēng)險問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展，阻礙了企業(yè)的健康良性發(fā)展。

（五）內(nèi)控監(jiān)督不到位

隨著醫(yī)藥企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部經(jīng)營項目不斷增加，增加了企業(yè)管理的難度和工作量，而審計監(jiān)督作為內(nèi)控工作中的關(guān)鍵內(nèi)容，是規(guī)范人員行為、及時發(fā)現(xiàn)管理問題的重要手段。但是當(dāng)前，許多醫(yī)藥企業(yè)未能構(gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，難以及時、全面地監(jiān)督企業(yè)的各項經(jīng)營活動，無法滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動的監(jiān)督需求，審計監(jiān)督報告也難以為經(jīng)營決策的制定提供依據(jù)。

三、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)做好財務(wù)風(fēng)險防控的措施

（一）加強(qiáng)對財務(wù)控制活動的規(guī)范和約束

醫(yī)藥企業(yè)要全面核查固定資產(chǎn)出入庫憑證、交易往來賬目和材料購買憑證等，避免采購或者銷售人員在開展經(jīng)濟(jì)活動的過程中出現(xiàn)違規(guī)問題，提升企業(yè)財務(wù)管理活動的規(guī)范性，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高奠定基礎(chǔ)。醫(yī)藥企業(yè)管理人員要動態(tài)收集市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展政策等外部數(shù)據(jù)信息，結(jié)合實際情況優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，保證數(shù)據(jù)信息的可靠性和實效性，強(qiáng)化對財務(wù)控制活動的約束。

一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理工作的重視，約束財務(wù)管理人員的行為，加強(qiáng)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的溝通和交流，通過數(shù)據(jù)的收集和分析，準(zhǔn)確評估客戶的信用等級、償債能力等，確定賒銷的額度。醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)部門在管理應(yīng)收賬款的過程中，要按照有關(guān)要求編制賬齡分析表，分析超信用額度、超賬期等行為，將可能出現(xiàn)的風(fēng)險及時反饋給各部門負(fù)責(zé)人，充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督作用。在管理應(yīng)收賬款的過程中，企業(yè)要安排專門的人員監(jiān)督賬款回收情況，加快資金回流速度，降低壞賬呆賬問題出現(xiàn)的概率[2]。

另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對庫存管理工作的重視，定期組織人員盤點固定資產(chǎn)，利用抽樣盤查和全面盤查相結(jié)合的方式，全面掌握企業(yè)的藥品存量，避免出現(xiàn)超期藥品、閑置物料等問題。此外，企業(yè)要重點管控虛開發(fā)票風(fēng)險問題，在合同的協(xié)商、簽訂等環(huán)節(jié)采取有效措施，控制涉稅風(fēng)險問題，在簽訂合同以前審核客戶的信用資質(zhì)，調(diào)查其基本資信情況，安排專門的人員檢查涉稅條款，在交易完成之后將有關(guān)資料入檔保存，避免出現(xiàn)虛開增值稅問題。

（二）提高風(fēng)險評估和預(yù)警水平

醫(yī)藥企業(yè)要利用信息化系統(tǒng)全面分析當(dāng)前的經(jīng)營狀況，科學(xué)發(fā)票等預(yù)測經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，制定有針對性的風(fēng)險防范和應(yīng)對預(yù)案，將風(fēng)險問題控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)要積極完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，全面監(jiān)控經(jīng)營狀況、資金狀況等。當(dāng)預(yù)測到風(fēng)險問題后，要組織有關(guān)部門共同商討防范和處理策略，降低風(fēng)險出現(xiàn)的概率，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力和風(fēng)險預(yù)測水平。同時，企業(yè)要創(chuàng)新和優(yōu)化內(nèi)部管理制度，使員工樹立正確的風(fēng)險管理意識，將管理工作覆蓋到企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障[3]。

醫(yī)藥企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險管理有關(guān)知識的培訓(xùn)，為各項工作的開展奠定人才基礎(chǔ)。在藥品研發(fā)環(huán)節(jié)，企業(yè)要全面分析項目的可行性，組織有關(guān)人員梳理產(chǎn)品的預(yù)期規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況等，準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品研發(fā)所需的資金、時間、成功概率、后期投入和流通費(fèi)用等，平衡市場需求和企業(yè)盈利，保證項目投資決策的合理性，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。同時，企業(yè)要積極與財務(wù)機(jī)構(gòu)合作，整合內(nèi)外部財務(wù)資源，聘請外部專業(yè)人才編制企業(yè)風(fēng)險評估報告，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的不足。

（三）規(guī)范財務(wù)資金管理

醫(yī)藥企業(yè)要樹立資金集中管理理念，統(tǒng)一管理和規(guī)劃各種類型款項的支出。管理人員要深入了解現(xiàn)金流量的管理方法，在開展財務(wù)內(nèi)部控制的過程中為有關(guān)人員提供完整可靠的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)對資金流向的動態(tài)監(jiān)控，保證企業(yè)資金的支付能力和債務(wù)償還能力。同時，企業(yè)要加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作的重視，識別和評估經(jīng)濟(jì)事項中存在的風(fēng)險問題，制定有針對性的防范和處理措施。

企業(yè)要梳理資金鏈各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險問題，加強(qiáng)對款項支出的監(jiān)控，為利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力，為戰(zhàn)略方向的調(diào)整和成本控制策略的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)[4]。同時，企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求，歸集各個下屬機(jī)構(gòu)和部門的資金賬戶，加強(qiáng)對內(nèi)部資金的全面整合和統(tǒng)一利用，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價值。

醫(yī)藥企業(yè)要加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，收集資金管理中的各類數(shù)據(jù)，監(jiān)控資金流向，提高各項工作的開展效率和質(zhì)量。

（四）重視財務(wù)信息化建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，醫(yī)藥企業(yè)要認(rèn)識到信息技術(shù)的作用，積極利用信息技術(shù)建設(shè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，提高各項工作的效率和質(zhì)量，幫助企業(yè)增加市場份額，使其在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢。醫(yī)藥行業(yè)與人民群眾的生活質(zhì)量有有十分緊密的聯(lián)系，國家出臺了一系列政策指導(dǎo)醫(yī)藥企業(yè)的信息化建設(shè)，為企業(yè)制度性成本的節(jié)約提供了便利。在這一形勢下，企業(yè)要認(rèn)識到信息化建設(shè)在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的積極作用，在各個部門之間建立順暢的信息溝通渠道，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和調(diào)用，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力[5]。

一方面，醫(yī)藥企業(yè)要以自身財務(wù)管理工作的實際需求為基礎(chǔ)更新硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)，增加必要的資金投入，根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用的實際需求培養(yǎng)人才，建立與企業(yè)財務(wù)工作流程相匹配的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)。

另一方面，在系統(tǒng)建設(shè)中，財務(wù)人員要積極與信息技術(shù)人員交流和溝通，認(rèn)真反饋自身需求，保證系統(tǒng)功能和財務(wù)需求一致。為了保證系統(tǒng)功能的發(fā)揮，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行信息系統(tǒng)操作技術(shù)的培訓(xùn)，使他們盡快適應(yīng)最新的工作流程、掌握最新的方法，推動企業(yè)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級。

此外，企業(yè)還要安排專門的員工進(jìn)行系統(tǒng)的維護(hù)和管理，定期更新軟件功能，加強(qiáng)對內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全管理，避免出現(xiàn)系統(tǒng)故障或者信息泄露問題，使信息系統(tǒng)在風(fēng)險管理和資金管理中的效用得到充分發(fā)揮。

（五）完善財務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督工作

當(dāng)前，國家對醫(yī)藥行業(yè)的監(jiān)督管理力度不斷加大，市場對于企業(yè)產(chǎn)品的環(huán)保性和高效性提出了更高的要求，因此企業(yè)要加強(qiáng)對產(chǎn)品質(zhì)量管理工作的重視，增強(qiáng)渠道管理能力，保證企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品能夠滿足市場的實際需要。

首先，藥企業(yè)要調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理劃分不同部門和不同崗位的職責(zé)權(quán)限，建立規(guī)范化的審核批準(zhǔn)流程，加大對財務(wù)工作的監(jiān)管力度。

其次，為了保證財務(wù)賬目數(shù)據(jù)信息的可靠性和完整性，藥企業(yè)要加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，積極引進(jìn)和培養(yǎng)優(yōu)秀的會計人才，為收集和分析會計資料奠定基礎(chǔ)。

再次，藥企業(yè)要勇于承擔(dān)社會責(zé)任，保證醫(yī)藥產(chǎn)品的安全性，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險能力，形成良性健康的內(nèi)控環(huán)境，為風(fēng)險管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

最后，醫(yī)藥企業(yè)要積極宣傳內(nèi)控有關(guān)知識，使員工加強(qiáng)對內(nèi)控工作的重視，結(jié)合市場環(huán)境變化和發(fā)展需求構(gòu)建監(jiān)管制度體系，設(shè)立專門的審計監(jiān)督部門，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)控工作的各個環(huán)節(jié)，實時控制資金流向，保證各項工作的規(guī)范性，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

四、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時，面臨的風(fēng)險問題也不斷增多。醫(yī)藥企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重視，從內(nèi)部控制的角度構(gòu)建風(fēng)險管理體系，通過財務(wù)活動的規(guī)范、信息系統(tǒng)的應(yīng)用、監(jiān)督工作的加強(qiáng)及資金管理的優(yōu)化等措施，提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉青.基于內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及防范措施的分析[J].當(dāng)代會計，2021（11）：142-144.

[2]黃文平.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的途徑分析[J].中國市場，2020（05）：147-148.

[3]謝金波.內(nèi)控視角下醫(yī)藥流通企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及防范控制措施研究[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘，2021（04）：72-73.

[4]劉亞超.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范對策探究[J].市場調(diào)查信息，2021（17）：1-3.

[5]陳曦.基于財務(wù)風(fēng)險防范視角的企業(yè)內(nèi)控管理對策研究[J].企業(yè)改革與管理，2021（15）：155-156.