中儲糧財務(wù)共享中心建設(shè)的方案、路徑及實施成效

劉俊蘭

【摘要】中國儲備糧管理集團(tuán)有限公司（下稱中儲糧）肩負(fù)著維護(hù)國家糧食安全、端牢億萬民眾飯碗的重要使命，是國家糧食宏觀調(diào)控的“主力軍”。近年來，中儲糧為落實黨和國家的重大糧食安全戰(zhàn)略，在各項工作領(lǐng)域內(nèi)開展了一系列深化改革。其中，在財務(wù)管理領(lǐng)域更是聚焦“打造戰(zhàn)略驅(qū)動型財務(wù)、價值創(chuàng)造型財務(wù)、管理創(chuàng)新型財務(wù)”新定位新要求。文章以中儲糧的財務(wù)共享建設(shè)為案例，介紹其方案設(shè)計和實踐路徑，總結(jié)其實施成效，以期能為其他企業(yè)財務(wù)共享建設(shè)提供參考或借鑒。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享中心；中儲糧；方案；路徑；成效

【中圖分類號】F275

一、引言

“民以食為天”。糧食安全關(guān)乎民生，更關(guān)乎國運，是國家安全的根基。當(dāng)前，中儲糧管理的糧食占到了全社會糧食總儲量的七成以上，肩負(fù)著維護(hù)國家糧食安全、端牢億萬民眾飯碗的重要使命，是國家糧食宏觀調(diào)控的“主力軍”。近年來，中儲糧為落實黨和國家的重大糧食安全戰(zhàn)略，在各項工作領(lǐng)域內(nèi)開展了一系列深化改革。其中，在財務(wù)管理領(lǐng)域更是明確了實施財務(wù)共享的工作要求。

2016 年底，中儲糧總公司出臺指導(dǎo)意見，在部分分公司開展事業(yè)部制改革試點工作，從頂層設(shè)計對財務(wù)管理工作進(jìn)行統(tǒng)一部署，旨在將財務(wù)管控重心向集團(tuán)公司——分公司——直屬企業(yè)縱深延展，強(qiáng)化集團(tuán)公司對基層直屬企業(yè)財務(wù)管控的穿透能力，將原來分散型的財務(wù)管理模式向財務(wù)共享集中模式轉(zhuǎn)型。2017 年，中儲糧選擇東部沿海省份浙、閩和西南地區(qū)省份云、貴、川等5 家分公司，與浪潮云ERP 攜手試點建設(shè)“中儲糧分公司層面財務(wù)集中管理信息系統(tǒng)”，設(shè)立財務(wù)核算共享中心。財務(wù)共享中心上線實施5 年以來，歷經(jīng)不斷修改完善，取得了顯著的實施成效。2022 年，中儲糧將原分散在各省級分公司的財務(wù)共享中心統(tǒng)一收歸至集團(tuán)總公司，與北京久其軟件股份有限公司聯(lián)手正式開啟了中國儲備糧管理集團(tuán)財務(wù)集中管理信息系統(tǒng)財務(wù)共享，本文以其為案例，介紹方案設(shè)計和實踐路徑，總結(jié)實施成效，以期能為其他企業(yè)財務(wù)共享建設(shè)提供可參考或借鑒的經(jīng)驗。

二、財務(wù)共享中心的建設(shè)方案

中儲糧財務(wù)共享中心的建設(shè)目標(biāo)緊緊錨定集團(tuán)公司的戰(zhàn)略定位，圍繞業(yè)務(wù)內(nèi)容及時調(diào)整組織架構(gòu)，與國內(nèi)成熟軟件供應(yīng)商協(xié)同搭建技術(shù)平臺，以最終實現(xiàn)財務(wù)管理職能的高效運營。

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

確保中央事權(quán)糧食賬實相符、維護(hù)國家糧食安全、守住管好“大國糧倉”，是中儲糧企業(yè)的戰(zhàn)略定位。中儲糧財務(wù)共享中心建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略定位緊緊錨定，推行財務(wù)條線垂直管理，一__是以資金集中管控為目標(biāo)，將各類資金統(tǒng)一歸集至財務(wù)共享中心進(jìn)行會計核算和統(tǒng)籌調(diào)配，實現(xiàn)資金管理“看得見、管得住、用得好”；二是以風(fēng)險可防可控為目標(biāo)，將風(fēng)險防控措施通過技術(shù)手段嵌入財務(wù)共享中心的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)對風(fēng)險的“可研、可判、可防、可控”；三是以資源配置效率為目標(biāo)，將財務(wù)人力資源進(jìn)行充分優(yōu)化盤活，一方面通過業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化操作的模式提升基礎(chǔ)財務(wù)工作效能，降低溝通成本。另一方面將部分高端財務(wù)人員從日常瑣碎實務(wù)中釋放出來，集中精力做好財務(wù)決策支撐，助力財務(wù)管理向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。

（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容

中儲糧將財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為會計核算、大數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)支持和決策支撐四個組成部分。這四個部分既相互獨立又交互融合。會計核算解決的是賬務(wù)處理的效率問題，它將常規(guī)的業(yè)務(wù)問題分門別類地予以標(biāo)準(zhǔn)化和程式化，依托統(tǒng)一規(guī)范的操作流程進(jìn)行流水化作業(yè)，注重的是業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和效率性；大數(shù)據(jù)處理解決的是各信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接的共享問題，它打通財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一鍵提取和實時共享，注重的是財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取歸集的速率；業(yè)務(wù)支持解決的是如何對會計核算和大數(shù)據(jù)處理生成的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效挖掘的問題，注重的是共享集中后海量大數(shù)據(jù)的有效利用；決策支撐解決的是如何充分利用財務(wù)成果支撐管理層經(jīng)營決策的問題，注重的是對管理層某項經(jīng)營決策說能或不的能力。

（三）組織架構(gòu)

組織架構(gòu)設(shè)置的科學(xué)與否直接關(guān)系財務(wù)共享中心運營的穩(wěn)健程度。中儲糧根據(jù)財務(wù)共享中心建設(shè)的目標(biāo)定位和業(yè)務(wù)內(nèi)容，構(gòu)建起與之相適配的管理組織架構(gòu)。這個組織架構(gòu)并沒有改變分公司的現(xiàn)有管理結(jié)構(gòu)，也沒有改變直屬庫的獨立法人地位，而是在充分認(rèn)可分公司、直屬庫會計主體的前提下，延著業(yè)務(wù)前臺、財務(wù)中臺和財務(wù)后臺的管控思路搭建財務(wù)共享中心組織架構(gòu)，分業(yè)務(wù)板塊設(shè)置具體工作崗位，明確各工作崗位的職責(zé)定位，人員選配充分考慮專業(yè)背景和技能特長，強(qiáng)化對在崗員工的財務(wù)共享服務(wù)理念和運營模式等知識技能的培訓(xùn)，以提升各崗位財務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，打造一支“精專業(yè)技能、懂管理運營、善協(xié)調(diào)溝通”的高質(zhì)量財務(wù)管理團(tuán)隊，使其在財務(wù)共享實踐中，能將復(fù)雜的財務(wù)管理工作簡單化，簡單的財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)管理工作流程化，流程化的財務(wù)管理工作信息化。

（四）技術(shù)平臺

中儲糧在財務(wù)共享中心技術(shù)平臺建設(shè)中采取慎之又慎的態(tài)度，一是充分挖掘梳理自身需求，二是積極尋求技術(shù)成熟軟件開發(fā)商，三是合理評估信息化平臺建設(shè)成本，最大限度地尋求三者間的平衡。北京久其軟件股份有限公司信息化建設(shè)有十多年的歷史和諸多成功案例經(jīng)驗，以及提供的成本最優(yōu)方案及問題解決最優(yōu)方案，中儲糧決定與其以“資金日預(yù)算管理信息系統(tǒng)”為抓手對技術(shù)平臺進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃設(shè)計，通過在原有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上迭代升級的方式共商共建，并將轄屬分公司所有庫點納入系統(tǒng)應(yīng)用，實現(xiàn)糧庫智能管理最大化。在具體的技術(shù)平臺建設(shè)上，立足資金管理、預(yù)算支持、網(wǎng)上報賬、費用報銷、會計核算、應(yīng)收應(yīng)付、稅務(wù)服務(wù)、風(fēng)險管控、會計檔案等九條業(yè)務(wù)主線，積極構(gòu)建起資金集中管理平臺、財務(wù)集中核算平臺、費用集中報銷平臺和稅務(wù)風(fēng)險管控平臺，全力推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，從“以會計核算為中心”向“價值創(chuàng)造為導(dǎo)向”轉(zhuǎn)型。

（五）運營管理

中儲糧財務(wù)共享中心技術(shù)平臺通過系統(tǒng)整合的方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)運營管理更趨規(guī)范的目的。它先對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了對標(biāo)優(yōu)化，打通業(yè)務(wù)流程中的堵點和痛點，實現(xiàn)運行高效、順暢；再對單據(jù)模板進(jìn)行格式化定制，確保轄屬各會計主體的相同及類似的交易和事項會計處理相同、附件樣式一致，最后對會計科目、方向和核算維度進(jìn)行匹配映像，減少重復(fù)工作，提升工作效率。具體到業(yè)務(wù)條線，以資金管理和預(yù)算支持為例，財務(wù)共享中心新增電子影像、單據(jù)稽核、收入報賬等功能，將其按照流程管理、格式化定制和映像匹配的運營管理模式，實現(xiàn)附件單據(jù)流、審批流、會計核算流和資金支付流的“四流合一”。同時，財務(wù)共享中心在預(yù)算支持上設(shè)置預(yù)警“閘口”，當(dāng)轄屬會計主體資金報銷金額觸碰“閘口”紅線時，系統(tǒng)會自動預(yù)警并退返該筆業(yè)務(wù)處理，最大限度地杜絕人為操控空間，降低業(yè)務(wù)運營風(fēng)險。

三、財務(wù)共享中心的建設(shè)路徑

實施財務(wù)共享中心建設(shè)是中儲糧全面深化改革的一項重點工作，是中儲糧財務(wù)管理工作領(lǐng)域的一次深刻變革。財務(wù)共享中心的上線實施，覆蓋了中儲糧當(dāng)前80% ～ 90% 的財務(wù)工作職能，真正實現(xiàn)了集約化管控，提升了財務(wù)核算管理水平，提高了財務(wù)管控穿透力，實現(xiàn)了由分散型財務(wù)管理向集中共享財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。在具體的建設(shè)路徑上，中儲糧財務(wù)共享中心歷經(jīng)了“設(shè)計規(guī)劃、先行先試、推廣應(yīng)用”三個階段，做到有序推進(jìn)、穩(wěn)步實施。

（一）設(shè)計規(guī)劃階段

在設(shè)計規(guī)劃階段，中儲糧財務(wù)共享中心建設(shè)工作重點落腳在業(yè)務(wù)覆蓋范圍和構(gòu)建目標(biāo)兩個方面。圍繞這兩方面，中儲糧對其建設(shè)過程開展細(xì)致入微的分析，深入企業(yè)開展財務(wù)共享中心建設(shè)的實地調(diào)研，訪談企業(yè)各層級、各部門管理人員和業(yè)務(wù)運營一線人員，全面了解轄屬企業(yè)的財務(wù)單元業(yè)務(wù)狀況和財務(wù)共享中心建設(shè)的實際需求，在本企業(yè)模擬化運營，著重加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的溝通與培養(yǎng)，強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員在共享組織、流程、系統(tǒng)、運營方案設(shè)計階段的充分參與和悉知，掌握設(shè)計方案的精髓[1]。

（二）先行先試階段

中儲糧為避免在財務(wù)共享中心建設(shè)上“盲目冒進(jìn)”，采取了“小步慢跑”的實施策略，先是選取部分會計主體，將小范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)納入共享中心上線運行，明確時間節(jié)點和任務(wù)臺賬，強(qiáng)化督導(dǎo)驗收，確保先行先試企業(yè)行動迅速、態(tài)度積極，能開好局、起好步，熟悉及驗證優(yōu)化方案，待條件成熟后再逐步推廣至全部會計主體和全部業(yè)務(wù)范圍，實現(xiàn)會計主體和業(yè)務(wù)范圍的全覆蓋。

（三）推廣應(yīng)用階段

中儲糧在充分總結(jié)先行先試單位的成功運行經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的系統(tǒng)內(nèi)推廣計劃，強(qiáng)調(diào)突出先行先試單位的示范帶動作用，通過對關(guān)鍵用戶進(jìn)行分批分次全面培訓(xùn)的方式，提升各參與主體對財務(wù)共享中心建設(shè)方案的知悉率和滲透度，使其具備全面參與財務(wù)共享中心工作所需的知識和經(jīng)驗。

四、財務(wù)共享中心建設(shè)的實施成效

中儲糧財務(wù)共享中心的建成，構(gòu)建起了以“財”為主的垂直管理線，為確保中央事權(quán)糧食賬實相符率達(dá)到100% 提供了有力保障。財務(wù)共享中心的建成推動了中儲糧“降本增效、降損增效、降風(fēng)險增效”的內(nèi)涵式發(fā)展[2]，取得了良好的實施成效。

（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，提升數(shù)據(jù)使用體驗度

中儲糧依托財務(wù)共享中心的建設(shè)與實施，進(jìn)一步明確了財務(wù)集中管理的業(yè)務(wù)范圍、崗位職責(zé)、管理流程、工作要求等內(nèi)容，借助信息化系統(tǒng)不斷提高業(yè)務(wù)操作流程的標(biāo)準(zhǔn)化[3]，減少了業(yè)務(wù)處理過程中可能存在的人為操作，業(yè)務(wù)處理的判斷誤差進(jìn)一步縮小，為確保財經(jīng)政策執(zhí)行與業(yè)務(wù)操作的一致性奠定了堅實基礎(chǔ)，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性有了質(zhì)的提升。得益于財務(wù)共享中心歸集的海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)這個天然優(yōu)勢，中儲糧從著力提升數(shù)據(jù)使用體驗度入手，深入開展大數(shù)據(jù)價值挖掘，探索大數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用，一方面是協(xié)同企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)對標(biāo)，量化經(jīng)營指標(biāo)差距，有的放矢采取有效措施。另一方面是強(qiáng)化大數(shù)據(jù)的深度分析，為管理層經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（二）收緊運營風(fēng)險敞口，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險強(qiáng)管控

中儲糧將內(nèi)部控制嵌入財務(wù)共享中心建設(shè)，直屬企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、每一筆經(jīng)濟(jì)開支都需要財務(wù)共享中心的前置把關(guān)，不僅增強(qiáng)了財經(jīng)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，也倒逼財務(wù)管理人員從事后監(jiān)督反饋管理模式向事前預(yù)警預(yù)判和控制管理模式轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)運營的風(fēng)險敞口明顯收緊。另外，借助財務(wù)共享中心企業(yè)也可以適時開展數(shù)據(jù)治理，根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)運行、預(yù)算控制和經(jīng)營決策管理實際，提出財務(wù)共享數(shù)據(jù)管理及服務(wù)清單的應(yīng)用需求[4]，再利用財務(wù)共享中心歸集到的數(shù)據(jù)開展指標(biāo)運營分析、數(shù)據(jù)報表分析，借此發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運營中潛在的風(fēng)險管控點，對風(fēng)險點映射的內(nèi)部控制主管部門和崗位進(jìn)行制度流程方面的優(yōu)化，以不斷提升業(yè)務(wù)運營的規(guī)范化管理能力，為企業(yè)財務(wù)管理向風(fēng)險強(qiáng)管控轉(zhuǎn)型打下堅實基礎(chǔ)[5]。

（三）降低企業(yè)運營成本，推動財務(wù)工作提質(zhì)效

財務(wù)共享中心的建設(shè)實施，一方面降低了企業(yè)運營成本，另一方面提升了財務(wù)工作質(zhì)效，“一增一減”兩頭發(fā)力，助力財務(wù)管理效能加速提升。在企業(yè)運營成本降低方面，財務(wù)共享中心把中儲糧轄屬企業(yè)原來并行的多套軟硬件信息系統(tǒng)經(jīng)過層層集成集中到了一塊，大幅降低了信息化系統(tǒng)的運行成本和維護(hù)成本。財務(wù)共享中心的投入使用，也分流了部分財務(wù)管理人員，核減了原來分散在轄屬公司的部分會計核算崗位，統(tǒng)一集中至財務(wù)共享中心管理，在公司當(dāng)前業(yè)務(wù)運營總量有增無減的情況下，財務(wù)核算人員依然實現(xiàn)了38.72% 的核減，有效壓降了人力資源成本。在財務(wù)工作質(zhì)效提升方面，財務(wù)共享中心強(qiáng)化了業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享力度，來自業(yè)務(wù)部門原始、基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)歸集到財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)庫后，各部門和各層級管理人員可根據(jù)事前預(yù)設(shè)的管理權(quán)限按需對數(shù)據(jù)進(jìn)行個性化提取和加工，既減少數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的問題，又避免各部門數(shù)據(jù)多頭提報口徑不一致的問題，更提升了數(shù)據(jù)處理和使用的效率。

（四）重塑財務(wù)管理邊界，驅(qū)動財務(wù)人員加速轉(zhuǎn)型

中儲糧財務(wù)共享中心的建設(shè)重塑了企業(yè)財務(wù)管理的邊界，并成功將管理會計的理念和思維深度融合至財務(wù)共享。中儲糧依托財務(wù)共享實現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理上的轉(zhuǎn)型，它不僅僅是將財務(wù)人員簡單地集中起來辦公，更是深度實現(xiàn)了管理會計與企業(yè)流程的融合，管理會計與業(yè)務(wù)運營的融合，拓寬了傳統(tǒng)財務(wù)管理的職能邊界。向上看，管理會計依托財務(wù)共享中心以業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)管理規(guī)則和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的形式，承接企業(yè)管理層的管理意圖和管理要求，實現(xiàn)向上管理，支撐管理層經(jīng)營決策；向下看，管理會計借助財務(wù)共享中心為基礎(chǔ)財務(wù)核算提供業(yè)財融合的核算數(shù)據(jù)來源，按照映像關(guān)系，將會計科目、方向和核算維度進(jìn)行匹配，自動生成會計核算賬務(wù)信息。此外，借助財務(wù)共享中心建設(shè)，中儲糧按照管理類和操作類重新明確了財務(wù)崗位工作職責(zé)和發(fā)展方向，管理類崗位面向決策支撐，操作類崗位面向數(shù)據(jù)共享管理和數(shù)據(jù)集中管控，驅(qū)動財務(wù)人員加速轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)人盡其才、才盡其用。

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責(zé)編：吳迪