基于企業(yè)視角下加強(qiáng)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理的策略

金安才

【摘 ?要】水利工程作為社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工程，對(duì)人民的生產(chǎn)、生活產(chǎn)生直接影響。論文圍繞企業(yè)內(nèi)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理方面的問(wèn)題展開(kāi)探討，概述了水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理，探討了加強(qiáng)企業(yè)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理的重要意義，反思了企業(yè)在水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理中存在的問(wèn)題，最后針對(duì)性地提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作的有效舉措，以期為提升企業(yè)內(nèi)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平起到拋磚引玉之功效。

【關(guān)鍵詞】水利工程；管理；專(zhuān)項(xiàng)資金；策略；發(fā)展

【中圖分類(lèi)號(hào)】F426 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2023）06-0127-03

1 引言

水利工程作為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性工程，伴隨著現(xiàn)代社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展，社會(huì)各界對(duì)于水利工程建設(shè)工作的重視程度不斷提升。水利工程建設(shè)每年投入的資金非常多。工程專(zhuān)項(xiàng)資金，專(zhuān)門(mén)用于水利設(shè)施及設(shè)備的更新建設(shè)、改造，提升水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理成效，嚴(yán)禁資金浪費(fèi)情況的出現(xiàn)，使得其發(fā)揮出更顯著的效益是企業(yè)管理者必須要認(rèn)真思索、高度關(guān)注的問(wèn)題。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的深化改革，企業(yè)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作的關(guān)注度不斷提升，也加大了專(zhuān)項(xiàng)資金的管理力度，但是縱觀企業(yè)內(nèi)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金的整體管理現(xiàn)狀，實(shí)際上是不容樂(lè)觀的。因此需要結(jié)合水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀，結(jié)合具體問(wèn)題針對(duì)性地找尋優(yōu)化舉措，保障水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作落實(shí)到位，突出專(zhuān)項(xiàng)資金對(duì)水利工程事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)價(jià)值。

2 水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理的基本概述

專(zhuān)項(xiàng)資金即財(cái)政分配過(guò)程中專(zhuān)門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)當(dāng)中應(yīng)用的資金，或者說(shuō)是有專(zhuān)門(mén)用途的資金，專(zhuān)項(xiàng)資金屬于企業(yè)財(cái)政支出不可分割的組成。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金具體運(yùn)用情況來(lái)看，專(zhuān)項(xiàng)資金的突出特征為專(zhuān)門(mén)服務(wù)于特定事項(xiàng)、需要單獨(dú)按照項(xiàng)目完成對(duì)應(yīng)的核算工作。水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金即為支持水利事業(yè)發(fā)展，安排在既定時(shí)期內(nèi)具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金的主要用途明確，包括防汛費(fèi)、抗旱經(jīng)費(fèi)、維修費(fèi)、水文專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、水質(zhì)檢測(cè)費(fèi)、水土保持費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)推廣費(fèi)等。

資金管理是資金所有人根據(jù)現(xiàn)有的資金管理制度等對(duì)資金來(lái)源和資金的使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督以及考核等工作的總稱(chēng)。水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理則是水利工程施工企業(yè)按照相關(guān)部門(mén)頒布的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度、規(guī)范要求，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用目的、使用過(guò)程以及使用效率等進(jìn)行有效管理，以此確保專(zhuān)項(xiàng)資金使用效率的最大化。

3 加強(qiáng)企業(yè)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理的重要意義

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，結(jié)合多年工作實(shí)踐，加強(qiáng)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作具有重要意義。

首先，有助于推動(dòng)我國(guó)水利工程項(xiàng)目的建設(shè)速度。我國(guó)受到時(shí)空分布不均、洪澇災(zāi)害頻發(fā)的影響，治水難度較大。特別是建國(guó)以來(lái)，面對(duì)頻頻出現(xiàn)的自然災(zāi)害造成的巨大損失，我國(guó)政府深刻感受到做好水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作的迫切性。雖然近些年我國(guó)水利工程設(shè)施建設(shè)方面傾注了較多精力，也在積極探索中，但是我國(guó)水利設(shè)施建設(shè)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，建設(shè)、維修不足、設(shè)施陳舊等問(wèn)題依然沒(méi)有得到妥善解決。水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金的目的就是改善與完善水利工程，因此通過(guò)加強(qiáng)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作能夠有效促使施工企業(yè)重視專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效率，提高水利工程基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)水平。

其次，有助于提升水利工程施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，水利工程施工企業(yè)所面臨的壓力越來(lái)越大，傳統(tǒng)粗放型盈利模式不再適用。通過(guò)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作能夠最大程度避免施工過(guò)程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，從而幫助施工企業(yè)節(jié)約施工材料、降低施工成本，助力于施工企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

再次，有助于避免資金風(fēng)險(xiǎn)。資金本身就是工程建設(shè)的基礎(chǔ)保障，對(duì)于水利工程而言也是如此。水利工程建造環(huán)節(jié)，需要保障工程施工全過(guò)程資金管理工作高質(zhì)量展開(kāi)，

立足于根本層面提升工程建造施工環(huán)節(jié)資金的順暢性，

規(guī)避在工程建造過(guò)程中出現(xiàn)資金鏈斷裂進(jìn)而影響工期的

情況。

最后，有助于提升施工企業(yè)管理水平，助力于水利工程施工企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理模式。通過(guò)加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平，能夠提升企業(yè)管理工作展開(kāi)成效，助力現(xiàn)代水利工程建設(shè)事業(yè)朝著科學(xué)化、規(guī)范化、有序化的方向發(fā)展，保障企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益提升，規(guī)避經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)情況的出現(xiàn)，為水利工程項(xiàng)目高質(zhì)量完成提供強(qiáng)大助力。

4 企業(yè)在水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理中存在的問(wèn)題

4.1 管理規(guī)范性較差，資金使用效率不高

管理規(guī)范程度較差，頻繁出現(xiàn)違規(guī)的情況，是企業(yè)在水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理環(huán)節(jié)所暴露出來(lái)的突出問(wèn)題：

一是企業(yè)在使用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)缺乏對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的核算，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金挪為他用。根據(jù)調(diào)查顯示，水利工程施工企業(yè)在應(yīng)用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，并未嚴(yán)格按照相關(guān)要求做好專(zhuān)賬工作，這樣容易發(fā)生專(zhuān)項(xiàng)資金被應(yīng)用于其他工程項(xiàng)目的現(xiàn)象。例如，部分施工企業(yè)受限于辦公經(jīng)費(fèi)緊張，為了維持企業(yè)正常辦公需求，企業(yè)直接將水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金套取出來(lái)用于支付施工人員的工資。

二是專(zhuān)項(xiàng)資金存放不規(guī)范。雖然我國(guó)建立了嚴(yán)格的管理制度，但是部分施工企業(yè)并未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的銀行賬戶，結(jié)果導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金存放較為隨意。例如，部分財(cái)務(wù)人員為了完成銀行機(jī)構(gòu)的任務(wù)，他們將專(zhuān)項(xiàng)資金存放在相應(yīng)的銀行中，缺乏監(jiān)管。

4.2 配套資金不到位，部分項(xiàng)目未遵照計(jì)劃實(shí)施

水利工程建設(shè)需要大量的資金，雖然專(zhuān)項(xiàng)資金是水利工程建設(shè)的主要資金，但是在專(zhuān)項(xiàng)資金管理上卻存在配套資金不到位的現(xiàn)象：

一是企業(yè)在使用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)由于缺乏科學(xué)的計(jì)劃，導(dǎo)致專(zhuān)項(xiàng)資金的撥付進(jìn)度比較慢，影響水利工程的建設(shè)速度。例如，基于風(fēng)險(xiǎn)管理因素的考慮，施工企業(yè)并未結(jié)合水利工程施工項(xiàng)目的要求開(kāi)展工作，結(jié)果容易發(fā)生資金支付不及時(shí)而導(dǎo)致停工風(fēng)險(xiǎn)。

二是水利工程建設(shè)項(xiàng)目并未按照計(jì)劃實(shí)施，導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象較為突出。在水利工程建設(shè)過(guò)程中，由于工程變更或者不可抗力，導(dǎo)致水利工程建設(shè)方案發(fā)生變化，而變化產(chǎn)生的費(fèi)用難以獲得專(zhuān)項(xiàng)資金的支持，這樣會(huì)給施工企業(yè)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

4.3 招投標(biāo)政策執(zhí)行不到位，資金管理水平薄弱

實(shí)踐證明招投標(biāo)政策沒(méi)有執(zhí)行到位會(huì)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金管理產(chǎn)生不利影響。例如，有些水利工程項(xiàng)目在具體設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，遵照具體要求需要采取“捆綁招標(biāo)”的模式，但實(shí)際情況卻是直接回避招標(biāo)。另外，企業(yè)在實(shí)施采購(gòu)制度存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，造成與招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)間契合度差的尷尬境況出現(xiàn)，高于采購(gòu)限額的物品，直接簽訂合同。例如，部分施工單位中標(biāo)之后，不按照規(guī)定要求進(jìn)行施工，反而直接把建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)包給其他團(tuán)隊(duì)，從而導(dǎo)致施工質(zhì)量保障工作無(wú)法高效完成。

4.4 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)待提升

做好水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，涉及的管理規(guī)范相對(duì)復(fù)雜。但是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員無(wú)法熟悉把握復(fù)雜細(xì)致的制度規(guī)范，制度落實(shí)工作自然成了奢望。此外，核算工資更沒(méi)有以《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》作為基準(zhǔn)展開(kāi)，僅僅是遵照單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度來(lái)完成會(huì)計(jì)核算，由此引發(fā)的問(wèn)題不斷。例如，專(zhuān)項(xiàng)資金收入和支出直接對(duì)沖核銷(xiāo)，賬上資金與實(shí)際情況出現(xiàn)較大出入，國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題嚴(yán)重?？⒐へ?cái)務(wù)決算編制不及時(shí)，相關(guān)審批手續(xù)履行不到位等都是常見(jiàn)問(wèn)題。建設(shè)方管理費(fèi)支出超出預(yù)期，或者沒(méi)有嚴(yán)格遵照科目核算內(nèi)容完成支出核算工作。會(huì)計(jì)人員配備要求不佳，會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)不容樂(lè)觀。

4.5 內(nèi)控制度不健全，日常監(jiān)督不到位

企業(yè)做好水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，需要管理者從思想意識(shí)層面高度重視水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，但是根據(jù)調(diào)查，企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上存在以下問(wèn)題：

一是企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不全面。受到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度認(rèn)知欠缺的影響，大部分單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度處于不健全的地步，甚至沒(méi)有充分考慮企業(yè)實(shí)際情況完成針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理制度的建立工作。

二是企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)領(lǐng)用、登記制度待完善。雖然企業(yè)積極完成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但由于受限于內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，企業(yè)制定的各項(xiàng)制度難以實(shí)施，例如，登記制度雖然較為完善，但是在具體實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)人員并不能按照相關(guān)要求做好固定資產(chǎn)申領(lǐng)登記工作。

三是企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣一來(lái)即便內(nèi)審職能是充分明確的，但是往往一人身兼多職，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的關(guān)注，其應(yīng)有的作用也發(fā)揮不到位，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度無(wú)奈流于形式。

5 加強(qiáng)企業(yè)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理的有效舉措

5.1 完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，突出制度管理優(yōu)勢(shì)

首先，企業(yè)要建立完善的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度。在日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，為提升水利工程建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要從制度建設(shè)入手，不斷完善水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，想方設(shè)法突出制度管理的價(jià)值。例如，建設(shè)企業(yè)要明確專(zhuān)項(xiàng)資金的申報(bào)、項(xiàng)目公示、資金應(yīng)用、驗(yàn)收結(jié)算等環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)做法，以便企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以按照相關(guān)要求進(jìn)行操作。

其次，要強(qiáng)化對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用管理。企業(yè)要加大對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的驗(yàn)收結(jié)算管理。例如，選擇將一半比例的資金在驗(yàn)收之前撥付下來(lái)，余下一半的資金則在項(xiàng)目嚴(yán)格遵照計(jì)劃建設(shè)完成之后再給與撥付。

5.2 積極籌集水利專(zhuān)項(xiàng)資金，強(qiáng)化資金管理水平

為消除水利專(zhuān)項(xiàng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)要從自身做起，強(qiáng)化對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理水平：

一是要做好水利工程建設(shè)資金的管理工作，確保專(zhuān)項(xiàng)資金的高效使用。例如，建設(shè)施工企業(yè)要定期對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用途徑進(jìn)行審核，確保專(zhuān)項(xiàng)資金用于特定的工程。

二是要做好專(zhuān)項(xiàng)資金的評(píng)價(jià)工作，及時(shí)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用規(guī)模，評(píng)價(jià)其效益。為最大程度提升施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，水利工程建設(shè)企業(yè)要不定期對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的余額與項(xiàng)目工程進(jìn)度進(jìn)行考核，如果出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)資金不足時(shí)，企業(yè)需要采取有效的措施籌集資金，以此確保工程的順利實(shí)施。

5.3 提升項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)成效，突出資金效益

做好水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，還需要進(jìn)一步提升評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展成效，這也是突出資金效益的關(guān)鍵之舉。落實(shí)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)管理，是水利專(zhuān)項(xiàng)資金使用效率提升的核心保障。企業(yè)需要把水利專(zhuān)項(xiàng)資金納入績(jī)效考核的基本范疇內(nèi)，保障績(jī)效評(píng)價(jià)工作高效展開(kāi)?？?jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容由項(xiàng)目前期工作、建設(shè)管理過(guò)程、資金使用管理、建設(shè)成果、產(chǎn)生效益情況等構(gòu)成。提升績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性與合理性，做好定性目標(biāo)以及定量目標(biāo)的設(shè)計(jì)，依托多元化的評(píng)價(jià)方式，將評(píng)價(jià)獲得的結(jié)果科學(xué)合理地運(yùn)用起來(lái)。針對(duì)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)察覺(jué)到的不足，需要針對(duì)性地提出改善意見(jiàn)，提升整改成效。針對(duì)評(píng)價(jià)判定不合格的項(xiàng)目，則需要在下年度或者整改到位之前不得安排預(yù)算資金，已經(jīng)安排的項(xiàng)目中止預(yù)算執(zhí)行，保障水利專(zhuān)項(xiàng)資金投資整體效益。

5.4 重視財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)

財(cái)會(huì)人員的綜合素養(yǎng)對(duì)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理水平有直接影響，基于此，必須高度重視財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)工作，使得其綜合業(yè)務(wù)水平顯著提升。單位應(yīng)當(dāng)為財(cái)會(huì)人員提供更多參與培訓(xùn)、提升自我的機(jī)會(huì)，嚴(yán)格遵照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資規(guī)范化考核辦法》中的具體要求，組織所屬單位認(rèn)真落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工資規(guī)范化達(dá)標(biāo)，依托該項(xiàng)工作，提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作成效，規(guī)避信息失真、基礎(chǔ)薄弱等情況的出現(xiàn)。

5.5 關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作，保障審計(jì)監(jiān)督到位

項(xiàng)目建設(shè)單位建立完善的內(nèi)控制度，包括資產(chǎn)管理、出納、財(cái)務(wù)審批等方面的制度，完善的內(nèi)控制度是保障資產(chǎn)安全性與完整性的關(guān)鍵所在，讓國(guó)家法律規(guī)范成為水利專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)用的“風(fēng)向標(biāo)”，會(huì)計(jì)行為也朝著愈發(fā)規(guī)范的防線前進(jìn)，會(huì)計(jì)資料的完整性得以保障，資金浪費(fèi)的情況明顯

減少。

水利行業(yè)大部分單位把內(nèi)審作為重點(diǎn)機(jī)構(gòu)，但是還有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，從而對(duì)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作造成不良影響。因此，各級(jí)水利主管部門(mén)一定要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，支持內(nèi)審人員遵照法律推進(jìn)相關(guān)工作，改變機(jī)械單一的審計(jì)方式，將內(nèi)部審計(jì)融入項(xiàng)目前期工作、資金下達(dá)、招投標(biāo)、合同管理、會(huì)計(jì)報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算等環(huán)節(jié)，提升水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作的規(guī)范化水平，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理工作，有助于水利工程事業(yè)蓬勃發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)提升專(zhuān)項(xiàng)資金管理意識(shí)，深刻反思管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極找尋規(guī)避問(wèn)題的策略，切實(shí)提升水利工程專(zhuān)項(xiàng)資金管理成效是關(guān)鍵。

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