司庫在建筑施工企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

胡瑤

近年來，我國越來越多的建筑施工企業(yè)充分認(rèn)識到在資金管理中應(yīng)用司庫是至關(guān)重要的?；诖?，本文首先介紹了建筑施工企業(yè)資金管理的特征和現(xiàn)狀，分析了司庫管理體系建設(shè)背景和理論基礎(chǔ)，提出了建筑施工企業(yè)建立司庫管理體系的有效措施，以供參考。

建筑施工企業(yè)的項目分布往往都不是集中在一起，而且施工周期很長，施工中必須要購買許多施工材料，資金需求相當(dāng)大，施工單位資金負(fù)債率較高，管理困難，風(fēng)險很大。因此，建筑施工企業(yè)在資金管理中必須要積極改變傳統(tǒng)的管理模式，積極嘗試著應(yīng)用司庫，這對提高資金管理效率和實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展都有著重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的特征和現(xiàn)狀

建筑施工單位勞動力相當(dāng)密集，而且資金需求也非常大，行業(yè)市場競爭越來越激烈。如果不重視工程施工結(jié)束后的結(jié)算工作，造成企業(yè)有更多的應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有足夠的可用資金，將導(dǎo)致建筑施工企業(yè)有經(jīng)營風(fēng)險。但是，當(dāng)前建筑施工企業(yè)的資金管理情況卻不如人意：一是很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理者忽視資金管理，在項目管理責(zé)任考核過程中僅僅重視經(jīng)營業(yè)績，一味看重毛利潤，不重視資金流動性以及相應(yīng)賬款催收等資金管理工作。二是對資金計劃預(yù)算沒有引起足夠的重視，資金管理制度在實施過程中過于形式化，容易存在超支的情況，導(dǎo)致企業(yè)沒有充足的資金。為了高效解決建筑施工單位在資金管理方面存在的問題，需要制定科學(xué)合理的資金管理模式，從多個方面切入，比如：資金管理理念以及責(zé)任認(rèn)定等，不斷探索完善全面的建筑施工企業(yè)構(gòu)建司庫管理體系，找到能夠?qū)⒔ㄖ┕て髽I(yè)資金管理問題有效解決的新方法。

二、司庫管理體系建設(shè)背景和理論基礎(chǔ)

（一）司庫管理體系的背景

為了可以顯著提升財務(wù)管理效率，使企業(yè)財務(wù)管理制度更加規(guī)范，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會提出中央企業(yè)應(yīng)該制定完善的司庫管理制度。要求中央企業(yè)要重視企業(yè)的資金管理，積極融入司庫理念，促進(jìn)司庫建設(shè)，建立既科學(xué)又規(guī)范的財務(wù)管理體系。

（二）司庫管理體系建設(shè)理論基礎(chǔ)

1.司庫管理體系的基本內(nèi)涵

就司庫管理來講，是企業(yè)利用一些平臺，比如：內(nèi)部財務(wù)公司還有資金中心等，從根本上將現(xiàn)代信息技術(shù)的顯著優(yōu)勢全面發(fā)揮出來，將企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動信息進(jìn)行集中，來加強(qiáng)企業(yè)資金管理。司庫管理體系簡單來講，是利用企業(yè)戰(zhàn)略對資金管理進(jìn)行引導(dǎo)，將增加企業(yè)的價值作為重要導(dǎo)向，主要目的是提升企業(yè)資金運行水平，減少資金管理成本，對資金風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)防范以及控制，是相當(dāng)完善的現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制。

2.我國司庫管理體系的實踐和發(fā)展

司庫最開始是在國外出現(xiàn)的，我國企業(yè)管理人員，特別是財務(wù)管理人員，往往認(rèn)為司庫管理就是“資金管理”。因為，在企業(yè)發(fā)展中資金起到關(guān)鍵作用，司庫已經(jīng)逐漸成為專業(yè)化管理企業(yè)資金的一種代名詞。司庫是相對獨立的專業(yè)管理組織，該組織應(yīng)該制定對應(yīng)的管理制度，進(jìn)而形成完善的司庫管理體系。

3.設(shè)計司庫管理體系的基本原則

嚴(yán)格遵循各項原則，其中包括操作簡單方便以及集成度較高等，每個單位利用一次登錄司庫管理系統(tǒng)，一次完成操作和一次輸進(jìn)數(shù)據(jù)，就能做到多維度信息共享。通過數(shù)字簽名加密技術(shù)使司庫系統(tǒng)可以與銀行核心系統(tǒng)以及財務(wù)部門結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行互通，而且將很多系統(tǒng)與司庫進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，包括企業(yè)財務(wù)共享系統(tǒng)以及財務(wù)管理系統(tǒng)等，以確保所建立的資金管理控制系統(tǒng)，不僅有多元化的功能，而且能夠重復(fù)使用。

4.司庫管理體系有清楚明確的管理目標(biāo)

每個資金業(yè)務(wù)都必須列入司庫管理系統(tǒng)，讓集團(tuán)下屬不同企業(yè)之間的各項資金業(yè)務(wù)都能在線正常運行，進(jìn)行可視化操作，加強(qiáng)企業(yè)資金統(tǒng)籌管控能力。

5.制定司庫賬戶制度

對于司庫管理而言，建立賬戶制度是核心所在，而且是企業(yè)集中管理資金賬戶的有效方法。因此，就司庫管理體系來講，建立結(jié)構(gòu)完善的賬戶是主要內(nèi)容，結(jié)合司庫賬戶設(shè)置的基本要求，通常企業(yè)賬戶能夠分成多種類型，比如：總賬戶以及子賬戶等。

6.統(tǒng)一實施資金管理

一般來說，司庫正式上線運行后，各項資金業(yè)務(wù)都應(yīng)該在司庫系統(tǒng)進(jìn)行辦理，而這些資金業(yè)務(wù)主要包括外部資金的支付以及資金計劃的編制等。每個成員單位都必須作為資金賬戶，將責(zé)任中心合理設(shè)置在司庫中。運用司庫管理，成立將財務(wù)公司作為中心的總賬制度，將之前的管理模式完全代替，也就是資金支出兩線。

7.司庫資金計劃編制和管理

對于司庫系統(tǒng)來說，資金計劃管理是重要功能，也是對資金結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的前提條件。不管是編制和報告資金計劃還是控制分析和分配資金計劃，都可以在司庫中進(jìn)行操作。通常計劃編制包括多個方面，比如：年度資金計劃以及季度資金計劃等，這是結(jié)合年度以及季度財務(wù)預(yù)算以及投資計劃等信息，準(zhǔn)確預(yù)測與計算下個年度的季度資金流入以及資金流出。事實上，司庫管理體系的根本目的在于使各層級企業(yè)都能有更強(qiáng)的資金管理意識，對帶息負(fù)債規(guī)模進(jìn)行嚴(yán)格控制，減少企業(yè)的資金成本，增加資金效益。

三、建筑施工企業(yè)建立司庫管理體系的有效措施

（一）從頂層設(shè)計角度來促進(jìn)司庫管理體系建設(shè)

首先，站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度出發(fā)，建立司庫管理體系。其實，就戰(zhàn)略管理來講，很多企業(yè)都制定管理制度以及管理方式，而且建立分級分類的管理制度。要想進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)資金集中管理，必須要利用司庫的管理理念，構(gòu)建科學(xué)化且制度化的司庫管理體系。其次，對建筑施工企業(yè)的管理進(jìn)行重構(gòu)，將每個層級的工作職責(zé)進(jìn)行明確。第一，將企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)部作為司庫管理的總部，主要負(fù)責(zé)提出與司庫戰(zhàn)略管理有關(guān)的決策，也可以是業(yè)務(wù)方面的決策，合理制定各項建設(shè)性方案，其中包括執(zhí)行制度，司庫管理體系等；對司庫進(jìn)行全方位科學(xué)統(tǒng)籌，重視信息化建設(shè)，將司庫業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行合理劃分，將資金效益以及資金風(fēng)險都分配到對口部門管理。第二，將企業(yè)總部的財務(wù)部作為司庫管理專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。主要負(fù)責(zé)一些比較重要的事項，其中包括統(tǒng)一支付以及提供信貸服務(wù)等，將企業(yè)總部對資金賬戶提出的管理要求認(rèn)真落實到位。第三，設(shè)置司庫管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，應(yīng)該將其選擇在子公司的資金管理中心位置建立。主要負(fù)責(zé)的工作是下屬企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)管理，通常業(yè)務(wù)管理包括很多方面，比如：資金風(fēng)險、結(jié)算等。第四，在企業(yè)設(shè)置財務(wù)共享中心。對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部而言，該中心是專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，通常負(fù)責(zé)資金使用合規(guī)控制和成本控制。

（二）全面促進(jìn)司庫管理體系建設(shè)，重視在建筑施工企業(yè)資金管理中司庫的應(yīng)用

1.構(gòu)建完善的賬戶管理系統(tǒng)，集中對每個企業(yè)賬戶進(jìn)行管理

重視集中管理賬戶，由集體統(tǒng)一做好賬戶的備案以及開設(shè)工作，由集團(tuán)總部以集中的形式對賬戶實際狀態(tài)進(jìn)行科學(xué)管理，充分了解賬戶資金信息；集中統(tǒng)一做好結(jié)賬的工作，而且必須要對銀行與企業(yè)之間的關(guān)系進(jìn)行科學(xué)維護(hù)。

2.集中運營資金，使建筑施工企業(yè)的沉淀資金可以盤活，達(dá)到充分利用資金的目的

對于集團(tuán)資金中心來說，必須集中管理資金，針對建筑施工企業(yè)資金運用集中運營的模式，使集中資金效率顯著提升，加強(qiáng)企業(yè)資金管理控制能力，提升其運營效率。建筑施工企業(yè)設(shè)置內(nèi)部財務(wù)中心作為企業(yè)資金池的重要服務(wù)部門，能夠使集團(tuán)資金管理享受到集中企業(yè)資金進(jìn)行經(jīng)營的服務(wù)。并且，企業(yè)如果有境外施工項目，也能建立境外運營中心，專門用于為收集境外資金提供服務(wù)。在集團(tuán)內(nèi)部成立很多結(jié)算中心，結(jié)合上市公司以及子公司資金獨立的機(jī)構(gòu)，定期采取手動以及自動的方式來合理分配以及積極歸集資金。一般來說，集團(tuán)企業(yè)的結(jié)算中心可以讓上級和下級企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部賬戶管理系統(tǒng)，將建筑施工企業(yè)內(nèi)部的一些工作做到位，比如：資金收付以及結(jié)算等；建立和健全相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部交易機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的所屬單位，可以結(jié)合自身的實際情況，正確選擇合適的靈活存款類型以及利潤，明確透支利率、透支限額，將下屬單位面臨的資金緊急情況有效解決。還要在企業(yè)內(nèi)部賬戶中對所有下屬單位的信貸額度進(jìn)行認(rèn)真核準(zhǔn)，加強(qiáng)對內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)的管控。

3.建立良好的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管控平臺

進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化管理。每個部門一起建設(shè)良好的一體化管控平臺，做到自動提取數(shù)據(jù)，智能建立相應(yīng)的資金預(yù)測模型，讓建筑施工企業(yè)可以迅速對資金計劃做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改變，保證建筑施工企業(yè)所有業(yè)務(wù)都可以穩(wěn)定運行

4.合理制定與建筑施工企業(yè)相適應(yīng)的結(jié)算流程

根據(jù)規(guī)范支付的原則，對企業(yè)結(jié)算操作要求不斷完善，將各項支付流程清楚梳理，提升資金結(jié)算水平。企業(yè)必須要結(jié)合本身資金流動的實際情況，對付款期限進(jìn)行合理的調(diào)整。不只是一些特別批準(zhǔn)的應(yīng)急支付，一般付款由于受到資金計劃的管理控制，必須要利用結(jié)算系統(tǒng)前端將資金轉(zhuǎn)進(jìn)，再認(rèn)真執(zhí)行支付。通常，建筑施工企業(yè)結(jié)算流程分成多個階段，首先是應(yīng)收賬款形成，其次是催收，最后是催收結(jié)果。首先，應(yīng)收賬款形成階段，其主要是做好工程量后，對計量進(jìn)行督促。其次，催收階段，其主要是制定催收計劃，安排專門的催收負(fù)責(zé)人，及時將催收進(jìn)度進(jìn)行更新。最后，催收結(jié)尾階段，其主要是針對欠賬企業(yè)和銀行，明確有無收到款項。此階段能夠運用信息技術(shù)，迅速告知業(yè)務(wù)部門將款項進(jìn)行催收，在催收中必須要將結(jié)算票據(jù)及時保留下來，當(dāng)作記賬憑證。并且，要不斷促進(jìn)不同部門之間的相互合作，為業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款管理提供服務(wù)，而且在該階段，必須不斷提升結(jié)算效率。

（三）建立完善的全面票據(jù)管理業(yè)務(wù)管理體系

結(jié)合在結(jié)算方面電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)不同的優(yōu)點和缺點，對現(xiàn)階段電子票據(jù)的不足之處進(jìn)行合理分析，發(fā)現(xiàn)影響票據(jù)管理價值最大化的關(guān)鍵原因。盡管利用電子票據(jù)可以大幅提升傳輸水平，然而監(jiān)管難度很大，在司庫中集團(tuán)不能了解和獲得票據(jù)資源信息，很難為戰(zhàn)略決策提供大力支持。因為，每個成員單位都是對自身的票據(jù)進(jìn)行管理，這樣一來，集團(tuán)就很難將票據(jù)資源在規(guī)模方面的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來；集團(tuán)內(nèi)部很難建立和健全相應(yīng)的票據(jù)資源管理機(jī)制，很有可能導(dǎo)致票據(jù)沒有較強(qiáng)的流動性。對于這些問題，應(yīng)該建立票據(jù)池，在內(nèi)部建立完善的票據(jù)管理業(yè)務(wù)體系。作為建筑施工企業(yè)，需要結(jié)合運營管理特征，構(gòu)建完善的票據(jù)資源管理體系，合理配置各項票據(jù)資源，減少由于票據(jù)而占據(jù)的資金。同時，必須要實時控制票據(jù)在線生成整個過程，根據(jù)有關(guān)部門制定的票據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)要求，不斷完善票據(jù)業(yè)務(wù)流程，定期將所有電子票據(jù)信息都自動下載下來，將其在第一時間更新到票據(jù)管理系統(tǒng)中。對于各種票據(jù)操作，必須要自動向票據(jù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行傳達(dá)，實施審批，只有這樣才能有效監(jiān)管票據(jù)業(yè)務(wù)整個過程。

結(jié)語：

總而言之，對于建筑施工企業(yè)來說，資金是其經(jīng)營過程中必不可少的重要條件，引入司庫管理理念，能夠大幅度提高施工企業(yè)的資金管理效率。在建筑施工企業(yè)項目資金管理整個過程中，全面貫穿司庫管理體系建設(shè)，積極優(yōu)化司庫管理體系，可以為建筑施工企業(yè)帶來更多的資金管理效益，也為促進(jìn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展打下良好的資金基礎(chǔ)。