國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

吳梅

國(guó)有企業(yè)要想得到穩(wěn)定的發(fā)展，必須要做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的沖擊。但從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，其中普遍存在較多的問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，對(duì)此就需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，探索有效的策略，提高內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，為國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的保證。

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的經(jīng)濟(jì)體，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，很多企業(yè)都開始重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并取得了良好的成效。但是由于長(zhǎng)期受到傳統(tǒng)管理理念等因素的影響，部分國(guó)企仍舊存在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不完善的問(wèn)題，不僅浪費(fèi)了大量的資源，而且也影響了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。對(duì)此，必須要深入探索國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容之一，兩者之間既有聯(lián)系，又有不同。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證其合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、財(cái)務(wù)安全等而進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)，其目標(biāo)是從整體上提高公司的運(yùn)營(yíng)效率和核心能力，從而達(dá)到公司的戰(zhàn)略發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理，就是結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況以及經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，分析日常經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并做好管理。它涵蓋了公司的董事會(huì)、經(jīng)理和全體員工，并在企業(yè)的戰(zhàn)略和企業(yè)的各個(gè)層面、部門中廣泛運(yùn)用，主要目的就是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和處理，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)可以高效達(dá)成。

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

首先，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)具有一致性的基本特點(diǎn)，目的在于提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，保障公司的合法運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)公司的健康發(fā)展。其次，兩者均注重員工的參與，以公司董事會(huì)為主導(dǎo)，引導(dǎo)和督促管理層和下級(jí)人員共同實(shí)施，并對(duì)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)有責(zé)任。無(wú)論是內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都要涉及公司的每一個(gè)層面，這要求從領(lǐng)導(dǎo)到下級(jí)人員的全方位參與和協(xié)同。在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面，必須建立良好的合作與管理模式。第三，兩者都是對(duì)企業(yè)自身的全面經(jīng)營(yíng)，要不斷清晰地認(rèn)識(shí)到公司的發(fā)展歷程，自身的全面經(jīng)營(yíng)并不是目的，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采用的一種重要方式，并且要將管理資源投入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，逐漸建立起一種常態(tài)的運(yùn)作機(jī)制。第四，是對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的合理保障?？茖W(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理手段能夠指導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)的決策，使其在合理的范圍內(nèi)充分發(fā)揮其職業(yè)價(jià)值。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理本就十分復(fù)雜，是一個(gè)涉及大量資源使用的復(fù)雜流程，其中的諸多因素又相互影響，也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的問(wèn)題。但即便如此，公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理仍是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段，必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以提高其保障能力。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異性

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容更為豐富，特別是在企業(yè)管理的精細(xì)管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策等方面都有很好的應(yīng)用。第二，二者的側(cè)重點(diǎn)有明顯的差異，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)在于過(guò)程前端，主要就是對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行識(shí)別、分析和處理。相比之下，內(nèi)部控制則注重實(shí)際應(yīng)用，也就是說(shuō)注重在各個(gè)工作環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，并致力于促進(jìn)內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)章制度的結(jié)合。企業(yè)的與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系的，它們共同組成了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、資源配置水平等也有決定性影響。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

（一）保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行

具備科學(xué)的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，不但能保證國(guó)企的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)管理體制清晰、科學(xué)地把握各種手續(xù)、制度、流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，而且還能為國(guó)企生產(chǎn)活動(dòng)的開展提供重要保障，可以有效地避免經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離正軌，即使是遇到了難以避免的風(fēng)險(xiǎn)，也能及時(shí)采取有效的對(duì)策，避免出現(xiàn)更大的失誤，為國(guó)企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供重要保障。

（二）確保經(jīng)濟(jì)核算的正確性和可靠性

公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行，可以在最短的時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，讓決策者們了解到公司的最新情況，確保決策的準(zhǔn)確性，從而為國(guó)有資產(chǎn)的使用、安全以及完整性提供良好保障，避免資產(chǎn)的流失，為會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，這兩方面的工作也為審計(jì)工作搭建了一個(gè)很好的平臺(tái)，可以有效地避免各種資源的浪費(fèi)和錯(cuò)誤的產(chǎn)生，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺少完善的法人治理結(jié)構(gòu)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，使得國(guó)有企業(yè)“人治”的現(xiàn)象較為普遍。目前，盡管我國(guó)的大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)實(shí)行了股份制改革，但是部分國(guó)企在企業(yè)治理上仍存在一定問(wèn)題。比如說(shuō)，由于缺少完善的管理體制，無(wú)法有效地審計(jì)資產(chǎn)的使用以及規(guī)劃情況，甚至存在著違法、損害公眾利益的現(xiàn)象。此外，在傳統(tǒng)的國(guó)企組織結(jié)構(gòu)中，在財(cái)務(wù)、人資管理以及內(nèi)部控制等方面，都存在著具體的職務(wù)與職責(zé)等不明確的關(guān)系，從而使管理決策和管理制度的制定出現(xiàn)了問(wèn)題。很明顯，公司治理結(jié)構(gòu)的不合理會(huì)影響到國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，從而對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面作用。

（二）內(nèi)部控制的系統(tǒng)性有待完善

一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程不夠科學(xué)、完備，控制措施和方法缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致相關(guān)的責(zé)任人員不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。盡管我國(guó)的許多國(guó)企都已建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，但其內(nèi)部控制體系缺乏銜接，在實(shí)施過(guò)程中也產(chǎn)生了許多的問(wèn)題。新開辦的企業(yè)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制，更沒(méi)有建立健全的、行之有效的管理體系，整個(gè)體制的運(yùn)行都是走過(guò)場(chǎng)。主要有三種情況：一是執(zhí)行能力不足。體制和執(zhí)行出現(xiàn)了兩條不同的路徑，紙面上的和實(shí)際的實(shí)施不一致。第二，被動(dòng)的執(zhí)行。由于公司員工人數(shù)不多，總體實(shí)力也不強(qiáng)，管理能力有限，大部分時(shí)間都花在了具體的工作上，很少有時(shí)間去做管理。第三，不去做，就是想要趁火打劫，謀取私利。

（三）制度建設(shè)落后

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制改革中，制度建設(shè)是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，尤其隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理時(shí)代的到來(lái)，更加需要建立與之對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度。在對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須確保系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度的協(xié)調(diào)。然而，由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式和國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模等原因，其制度建設(shè)常常出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。這就導(dǎo)致部分企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理缺少合理的制度支持和保證，導(dǎo)致內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)。再加上制度建設(shè)規(guī)劃的前瞻性不足，制度審核上線過(guò)程繁瑣，造成國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度落后。同時(shí)，由于制度上的落后，也會(huì)造成內(nèi)部控制缺乏根據(jù)，不能及時(shí)解決某些危險(xiǎn)問(wèn)題，從而造成更大的隱患。

（四）缺少健全的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)

一些公司的內(nèi)部審計(jì)制度還不完善，內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管之間缺乏有效的合作。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，或者沒(méi)有足夠的獨(dú)立性，都會(huì)對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作產(chǎn)生不利的影響，進(jìn)而影響到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外，再加上內(nèi)部審計(jì)的地位較低，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是基層都缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果的科學(xué)分析，使某些問(wèn)題未能得到有效解決，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。企業(yè)、 CIO、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等都參與了內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)估，但是，不同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)存在著不同的特點(diǎn)，甚至存在交叉的情況，而且不同監(jiān)督主體之間也缺少有效的溝通，無(wú)法形成合力。此種情況下，就需要各部門和單位共同努力去解決問(wèn)題，但一些單位的工作人員缺乏有效的審計(jì)意識(shí)，出現(xiàn)工作協(xié)作問(wèn)題。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在世界經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，我們與其他國(guó)家的貿(mào)易關(guān)系日益緊密，很多公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，而同時(shí)外國(guó)公司也紛紛涌入我們的市場(chǎng)，所以，我國(guó)國(guó)有企業(yè)也面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在諸多不確定性因素的影響下，其風(fēng)險(xiǎn)也日趨多元化。同時(shí)，很多國(guó)有企業(yè)也缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。面對(duì)經(jīng)營(yíng)成本、資金流動(dòng)等多種風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)更傾向于運(yùn)用金融衍生品來(lái)降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這種選擇通常是為了減少因匯率波動(dòng)和原材料價(jià)格波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從主觀上來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)利用金融衍生產(chǎn)品來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但他們并不清楚金融衍生產(chǎn)品的雙重屬性，這也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

四、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施策略

（一）改進(jìn)法人治理結(jié)構(gòu)

要完善公司的治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)、完善、合理的管理機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題得到有效解決，并在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)公司內(nèi)部環(huán)境的管理與優(yōu)化。公司的法人治理結(jié)構(gòu)通常包括股東、董事會(huì)和部分職工。董事會(huì)的職責(zé)是改進(jìn)和提高其執(zhí)行效率，管理者必須了解其日常運(yùn)作；監(jiān)事會(huì)的工作則是對(duì)其建立并執(zhí)行的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，公司應(yīng)樹立起一種積極的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，營(yíng)造積極的內(nèi)部控制氛圍。

（二）樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的先決條件。只有建立起風(fēng)險(xiǎn)管理理念，才能全面應(yīng)對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果各部門都能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)統(tǒng)一和正確的理解，那么就能及早地發(fā)現(xiàn)并采取有效的應(yīng)對(duì)措施。每一位員工都必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再認(rèn)識(shí)，從而在公司經(jīng)營(yíng)中及早發(fā)現(xiàn)和處理各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部管理規(guī)范

完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)可以有效地保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的發(fā)展需要。一是要建立健全董事會(huì)的運(yùn)作機(jī)制，明確董事長(zhǎng)的職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)運(yùn)作流程和運(yùn)用準(zhǔn)則、投資管理標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制。二是要明確崗位責(zé)任。合理分配崗位責(zé)任，建立有效的管理體系，為崗位分配具體的權(quán)力和責(zé)任，確保責(zé)任的行使和職位設(shè)置的統(tǒng)一。三是要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。重大項(xiàng)目的投資和使用需要經(jīng)過(guò)審核機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人需要提供資金使用的統(tǒng)計(jì)資料，包括批準(zhǔn)、證明、調(diào)節(jié)、核查等需要定時(shí)記錄，相關(guān)項(xiàng)目的安全和效果也需要審計(jì)部門的審核。還需要有效地對(duì)公司資本進(jìn)行有效的管理，建立有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，以便能夠把握其分配規(guī)則，保證公司的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。

（四）構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

要建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，就需要進(jìn)行必要的前期工作。第一，要對(duì)影響到企業(yè)生產(chǎn)和營(yíng)銷過(guò)程的要素進(jìn)行研究，并將多種風(fēng)險(xiǎn)的影響因素結(jié)合起來(lái)進(jìn)行調(diào)查和分析。判斷風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，然后制定有效的、合理的對(duì)策，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。第二，減少經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，要建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行重大風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須包括生產(chǎn)和銷售、財(cái)務(wù)活動(dòng)、市場(chǎng)背景、相關(guān)政策等方面，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，提出相應(yīng)的防范措施。對(duì)于已有的風(fēng)險(xiǎn)，要采取適當(dāng)?shù)拇胧┮源_保風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大。特別是對(duì)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)低下的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，將其負(fù)面影響降至最低。另外，要加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的控制，根據(jù)基金的運(yùn)作情況進(jìn)行追蹤和監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的相關(guān)項(xiàng)目和信息進(jìn)行分析，監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)程序，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息有問(wèn)題，及時(shí)采取措施，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（五）構(gòu)建良好的管理文化

國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)以適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求為出發(fā)點(diǎn)，全面落實(shí)社會(huì)主義核心價(jià)值觀的過(guò)程。因此，在實(shí)踐中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)觀念，積極營(yíng)造科學(xué)、務(wù)實(shí)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍，激發(fā)員工的工作積極性和主動(dòng)性，同時(shí)做好科學(xué)的指導(dǎo)。和諧的管理環(huán)境和氛圍，有利于強(qiáng)化企業(yè)凝聚力，進(jìn)而營(yíng)造良好的企業(yè)形象，并增強(qiáng)員工的防范意識(shí)。此外，要進(jìn)一步激發(fā)員工的積極性，建立起一套長(zhǎng)效的內(nèi)部管理與監(jiān)控機(jī)制，增強(qiáng)員工的工作熱情與潛力，并持續(xù)推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與文化的有效整合。

結(jié)語(yǔ)：

總之，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要，只有充分地發(fā)揮出二者的作用，才能更好地促進(jìn)國(guó)企的良好發(fā)展。但國(guó)企在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理上仍有一定不足，所以必須要探索出有效的策略，提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理效率和水平，以充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)在社會(huì)建設(shè)和發(fā)展中的真正效用。