新形勢下小微企業(yè)財務(wù)管理困境及優(yōu)化路徑研究

斯群

【摘要】小微企業(yè)在改善民生、推進共同富裕中起著舉足輕重的作用。但新形勢下，如何提高小微企業(yè)的財務(wù)管理水平、促進小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前研究的熱點?；诖耍疚囊孕∥⑵髽I(yè)為研究對象，在分析小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出當(dāng)前小微企業(yè)財務(wù)管理中面臨的困境，并有針對性提出小微企業(yè)財務(wù)管理的優(yōu)化路徑，有助于提高小微企業(yè)的競爭力和影響力，具有一定實踐意義。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 財務(wù)管理 投融資 管理制度

引言

小微企業(yè)是活躍市場經(jīng)濟的“發(fā)動機”，是促進我國實體經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，是深化改革的重要推動力，小微企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)乎我國民生和實體經(jīng)濟發(fā)展。小微企業(yè)門檻低、優(yōu)惠政策多，為低收入群體提供了自主創(chuàng)業(yè)的機會，對“增進民生福祉、提高人民生活品質(zhì)”有重要意義。然而，新形勢下，小微企業(yè)面臨著較為嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境，生存壓力較大，財務(wù)管理存在諸多困難。本文對小微企業(yè)財務(wù)管理問題進行深入研究，具有一定的時代性和先進性。

一、小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

小微企業(yè)是小型、微型、家庭作坊式企業(yè)或個體工商戶的統(tǒng)稱。它們是國民經(jīng)濟的基本細(xì)胞。截至2022年10月，我國小微企業(yè)數(shù)量高達(dá)3500萬多戶。經(jīng)調(diào)研得知：小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類型主要包括批發(fā)零售業(yè)（日用百貨、家電家居等）、服務(wù)業(yè)、小規(guī)模制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)等。其中，零售批發(fā)業(yè)占比約52%，比重過半，服務(wù)業(yè)占比約11%，小規(guī)模制造業(yè)占比約10%、住宿餐飲業(yè)占比約8%，其他行業(yè)合計占比約19%，這說明小微企業(yè)主要集中在零售和批發(fā)方面，在人們的基本日常生活中有著至關(guān)重要的作用。就區(qū)域分布來看，小微企業(yè)主要集中在華東地區(qū)，占比高達(dá)47%，其次為華南地區(qū)，占比約13%-15%，再次為華北地區(qū)，占比約9%-11%，而西北地區(qū)的占比最少，約5%-6%（詳見表1）。據(jù)統(tǒng)計分析，小微企業(yè)雖然規(guī)模較小、單個企業(yè)的利潤有限，但是數(shù)量龐大，為我國國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政稅收和科研發(fā)明作出了巨大貢獻。新形勢下，小微企業(yè)發(fā)展韌性強、靈活性和自我調(diào)整能力高，但是由于其經(jīng)營規(guī)模較小，資金不夠雄厚，業(yè)務(wù)較為單一，發(fā)展周期短等現(xiàn)實因素，導(dǎo)致其抗風(fēng)險能力與投融資運營水平有待提升。

二、新形勢下小微企業(yè)財務(wù)管理面臨的困境

（一）小微企業(yè)財務(wù)管理制度不夠規(guī)范

當(dāng)前，小微企業(yè)在財務(wù)管理制度制定方面，未能嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則結(jié)合自身情況形成規(guī)范、完整、專業(yè)、科學(xué)合理的體系，導(dǎo)致小微企業(yè)財務(wù)會計人員在處理具體財務(wù)事務(wù)時無章可循、主觀武斷。第一，在資金管理方面：資金指標(biāo)的分解不清，出納崗位職責(zé)不明，歸口分級缺乏科學(xué)的管理方式，資金使用沒有明確授權(quán)界限，進貨采購審批制度不嚴(yán)謹(jǐn)，收賬結(jié)算程序不明朗，固定資產(chǎn)管理制度不完善，缺乏有效的約束機制等。第二，在成本管理方面：成本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，預(yù)算管理制度執(zhí)行力不強，工資薪金管控辦法不得力，日常報銷制度不嚴(yán)格，費用審批制度不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全等。第三，在賬務(wù)管理方面：會計工作崗位職責(zé)不清晰，不相容崗位未做到嚴(yán)格分離，會計記錄缺乏科學(xué)的指引標(biāo)準(zhǔn)，會計資料管理制度不完整，往來款管控規(guī)章不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。第四，在收益管理方面：收益分配程序不清，利潤分紅缺乏公平合理的制度。

（二）小微企業(yè)投融資能力差

小微企業(yè)由于自身規(guī)模小，各方面能力弱，加上外部不確定性等因素影響，相比大中型企業(yè)沒有足夠的市場分析判斷能力，為了求生存往往會先追求短期利益，所以可能會盲目投資。這也表現(xiàn)在它們對項目投資方向缺乏合理的判斷、對項目的投資方案缺乏嚴(yán)格的制定標(biāo)準(zhǔn)、對資金成本和資本結(jié)構(gòu)的最佳狀態(tài)缺乏準(zhǔn)確的把握度、對資金周轉(zhuǎn)時間的長短和現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)缺乏科學(xué)的預(yù)判。事實上，如果在投資方面難以做到有效預(yù)測與部署，一旦央行政策出現(xiàn)突發(fā)性嚴(yán)控，各大金融機構(gòu)就會減少銀行借款，或提前回收貸款，這很容易導(dǎo)致小微企業(yè)建設(shè)和運轉(zhuǎn)資金無法安全到位，給小微企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。小微企業(yè)應(yīng)把資產(chǎn)收益率作為考核財務(wù)管理成效的重要參考指標(biāo)。有統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，小微企業(yè)的資產(chǎn)凈利率均不高，其中，零售批發(fā)業(yè)平均資產(chǎn)收益率約是18%，占所調(diào)查企業(yè)的8%；服務(wù)業(yè)資產(chǎn)收益率平均約13%，占所調(diào)查企業(yè)的17%；小規(guī)模制造業(yè)平均資產(chǎn)收益率約是9%，占所調(diào)查企業(yè)的43%；住宿餐飲業(yè)平均資產(chǎn)收益率約 3%，約占所調(diào)查企業(yè)的 20%，其他行業(yè)甚至有虧損現(xiàn)象。顯然，從數(shù)據(jù)上看，小微企業(yè)的投入與產(chǎn)出不均衡，投融資管控不科學(xué)合理，獲利能力差。

小微企業(yè)的資金通常來自吸引直接投資和金融機構(gòu)借貸，而后者對于小微企業(yè)來說比較困難。首先，由于小微企業(yè)辦理貸款的頻率不高，其對貸款程序、貸款政策的內(nèi)涵理解不清，往往需要通過市場上的中介、影子機構(gòu)來辦理，這就要給對方相應(yīng)的傭金，無形中增加了融資成本，讓原本資金就微薄的小微企業(yè)雪上加霜。其次，由于小微企業(yè)總體實力偏弱，盈利能力差、評估風(fēng)險水平低，金融機構(gòu)為了保證資金安全，往往要求它們提高可靠的擔(dān)保方，然而無論是信用擔(dān)保、還是抵押質(zhì)押擔(dān)保，所給的利率都普遍比給到其他企業(yè)的利率高，通常高出1.5個百分點左右，這也讓小微企業(yè)望洋興嘆。最后，小微企業(yè)由于資金籌集和流動廣受限制，容易拖欠債務(wù)，使得信用等級低、信譽差，加上很多金融機構(gòu)受傳統(tǒng)判斷觀念和行政干預(yù)的影響，使其融資道路上屢屢受挫。

（三）小微企業(yè)財務(wù)管理理念和方式不夠先進

當(dāng)前，小微企業(yè)主要是以民營、個體、小型合伙的形式存在。他們往往是白手起家的作坊或傳承的家族企業(yè)，所以小微企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)、管理權(quán)往往是掌握在少數(shù)人手中，這些人通常缺乏專業(yè)的財務(wù)管理理論知識和見解，以經(jīng)驗判斷取代科學(xué)分析。另外，小微企業(yè)在財務(wù)文化建設(shè)方面投入少，職業(yè)道德素養(yǎng)不高，這不但容易導(dǎo)致在處理財務(wù)管理問題上不得力，而且可能無法彰顯部門凝聚力。大部分小微企業(yè)往往簡單地將財務(wù)管理等價于會計核算，誤以為財務(wù)管理的主要工作只是完成日常的會計核算和處理工作，這就會致使財務(wù)管理的方向和工作的重心發(fā)生偏移。此外，小微企業(yè)財務(wù)管理意識薄弱，小微企業(yè)通常憑借自己的個人經(jīng)驗而非科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督管理方法來處理財務(wù)管理問題。總而言之，小微企業(yè)在財務(wù)管理理念和方式上有待革新。

三、新形勢下小微企業(yè)財務(wù)管理優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)管理制度和組織架構(gòu)

構(gòu)建一套行之有效的財務(wù)管理體系，是小微企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟的可靠保障。首先，小微企業(yè)應(yīng)強化資金管理和預(yù)算管理，建立有序的資金循環(huán)機制和補償機制，采用科學(xué)的資金測算方法配置資金，加大對資金的管控力度，落實相關(guān)責(zé)任。其次，小微企業(yè)要劃清部門和相關(guān)崗位人員的職責(zé)，在其權(quán)限范圍內(nèi)給予對應(yīng)的預(yù)算工作。同時要對所做的預(yù)算進行跟蹤反饋，并采取糾偏策略進行調(diào)整，讓預(yù)算能夠有效可行。在此過程中還應(yīng)當(dāng)完善績效考評制度，重視對實施效果的評估和總結(jié)，確保資本投向盈利類項目。再次，小微企業(yè)應(yīng)完善成本管理制度，加強全員成本觀念，規(guī)范成本核算和控制工作，保證收益最大化的同時實現(xiàn)成本最小化。最后，小微企業(yè)還應(yīng)規(guī)范落實利潤公平分配制度，以提高員工積極性和組織凝聚力。

良好的組織機構(gòu)是公司運作發(fā)展的“壓艙石”，同樣，科學(xué)合理的財務(wù)管理組織架構(gòu)，不但是小微企業(yè)的“披荊斬棘”的保護傘，而且能營造出落實財務(wù)管理制度的良好氛圍。小微企業(yè)的財務(wù)管理組織架構(gòu)可以由資金管理、投融資規(guī)劃、資金營運、財務(wù)預(yù)算、收益分配等構(gòu)成。小微企業(yè)可以根據(jù)此架構(gòu)合理設(shè)置崗位和制定相應(yīng)的財務(wù)管理規(guī)章制度，實現(xiàn)規(guī)章制度與崗位職責(zé)有機融合。

（二）金融政策進一步向小微企業(yè)傾向

近年來，全國上下陸續(xù)為扶持小微企業(yè)發(fā)展提供很多良好的優(yōu)惠政策，與此同時，銀行業(yè)金融機構(gòu)也聚焦重點領(lǐng)域發(fā)力，力爭改善貸款模式，以解決小微企業(yè)融資周轉(zhuǎn)困難、抵押擔(dān)保不易等困難。這些舉措讓小微企業(yè)在續(xù)貸、小額貸、信用貸等方面的額度均有大幅增長。相關(guān)部門應(yīng)保證銀行業(yè)金融機構(gòu)持續(xù)深化金融服務(wù)和保持信貸資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)穩(wěn)定，督促銀行金融機構(gòu)落實好延期還本付息政策，避免出現(xiàn)對小微企業(yè)限貸、抽貸、斷貸等情況，同時監(jiān)督銀行依據(jù)市場化準(zhǔn)則與小微企業(yè)洽談協(xié)商，幫小微企業(yè)渡過難關(guān)。

（三）提高財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)

小微企業(yè)財務(wù)管理之所以出現(xiàn)問題，很大程度上是因為專業(yè)人員的配置、培養(yǎng)沒有到位。首先，小微企業(yè)可以通過開設(shè)培訓(xùn)班、學(xué)習(xí)組、研討會、座談會等方式加強財務(wù)人員專業(yè)知識培訓(xùn)，提高其財務(wù)管理意識；其次，可以通過聘請專家實戰(zhàn)指導(dǎo)的方式提升財務(wù)人員的投融資判斷分析能力和抗風(fēng)險能力；再次，可以通過財務(wù)管理文化的培訓(xùn)提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，在增強團隊凝聚力的同時提高其廉潔自律能力，以減少可能出現(xiàn)的違規(guī)風(fēng)險；最后，小微企業(yè)的高層管理者應(yīng)當(dāng)自覺學(xué)習(xí)管理學(xué)知識，提升自己的閱歷和領(lǐng)導(dǎo)能力，塑造自己的人格魅力，不斷提高財務(wù)管理水平。

結(jié)語

財務(wù)管理作為小微企業(yè)的核心工作，事關(guān)小微企業(yè)能否實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，小微企業(yè)財務(wù)管理中存在投融資能力差、制度不完善等問題。針對以上問題，本文提出構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)制度、培養(yǎng)現(xiàn)代化高素質(zhì)人才等一系列措施，為小微企業(yè)的健康發(fā)展提供參考。

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